張寧

摘要：財務會計工作是企業(yè)的核心和基礎性工作，它在相關政策和法律的依據(jù)之下，科學有序地實現(xiàn)對企業(yè)的財務管理和控制。為了更好地運用企業(yè)財務管理職能，需要全面把握企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展狀況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，并對競爭市場有深入的、全面的認知和了解，要完善和強化企業(yè)的財務會計內(nèi)部管理工作，實現(xiàn)對企業(yè)的資金管理和籌劃，從而真實、有效地實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部財務問題的監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

關鍵詞：財務會計；內(nèi)控；管理

一、業(yè)財務會計內(nèi)控工作綜述

在企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制中構成內(nèi)容主要有：資金授權批準制度、財務預算控制、財務風險預估及控制、財務內(nèi)部報告控制等，這些內(nèi)容與企業(yè)的財務會計工作密切相聯(lián)的，通過對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，并防范企業(yè)中的貪污受賄、循私舞弊的現(xiàn)象。企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的內(nèi)在特點，主要表現(xiàn)在：（1）綜合性。企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制并不是單一的控制，不是單純針對企業(yè)的財務部門內(nèi)部控制，還要實現(xiàn)對企業(yè)的實物資產(chǎn)控制、預算控制、成本考核控制等。要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據(jù)此提出改進建議。（2）潛藏性。企業(yè)的內(nèi)部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏在工作的每一個細節(jié)之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會潛在地影響和控制企業(yè)的運作。（3）常態(tài)化。在企業(yè)的生產(chǎn)管理工作之中，各項經(jīng)濟活動必然是相互關聯(lián)、相互影響的，要實現(xiàn)對企業(yè)的有效管控，就需要對這些經(jīng)濟活動進行經(jīng)常化的、定期性的檢查和考核，從而有效地實現(xiàn)對企業(yè)的控制和管理。（4）相關性。企業(yè)的各類經(jīng)濟活動工作都是相互關聯(lián)的，任何控制行為都會牽涉到其他行為，產(chǎn)生或強化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業(yè)的控制效應。

二、企業(yè)的財務會計內(nèi)控管理中存在的問題

（一）體制不健全

當前在經(jīng)營管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對人員的管理水平不做重點要求，監(jiān)督制度不夠完善，導致員工工作效率低。同時，由于一些會計從業(yè)人員的綜合素質不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導致財務會計內(nèi)控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題不能夠及時地被發(fā)現(xiàn)。

（二）內(nèi)控意識薄弱

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)高層管理者財務會計內(nèi)部控制意識較為薄弱，沒有意識到財務會計內(nèi)部控制的重要性，并在實際開展中，針對內(nèi)部規(guī)劃和內(nèi)控目標設定均存在一定的偏差，降低企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的有效性，很容易引發(fā)企業(yè)財務風險。在企業(yè)經(jīng)營管理中，較高的內(nèi)控意識是促發(fā)內(nèi)控行為的根本動力，而高層管理者內(nèi)控意識薄弱，將直接影響基層財務工作人員的內(nèi)控行為，無法發(fā)揮出企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系的價值和作用。

（三）風險評估缺失

風險評估是企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，直接關系到企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的效果和效率，必須加強重視。而現(xiàn)階段，從大多數(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀上看，很多企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中存在風險評估機制缺失的問題，高層管理人員將工作重點放在具體事務處理方面，財務會計內(nèi)控多以事中控制和事后控制為主，缺少對財務風險事前判斷和預防，沒有發(fā)揮出風險評估的作用，風險評估人員也非專職人員，進而對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作形成一定的影響。

三、加強企業(yè)的財務會計內(nèi)控管理

（一）完善控制體系

完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財務管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對于財務會計內(nèi)控管理的重視程度。領導層是一個企業(yè)發(fā)展的核心和關鍵，只有領導充分重視這一工作，落實財務管理制度，相關財務管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎和前提。其次，落實責任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實責任制度則是為了更好地進行財務會計內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運行，因此企業(yè)財務會計內(nèi)控必須將責任落實到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。

（二）加強風險評估

在進行企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的過程中，為了實現(xiàn)最佳的內(nèi)控效果，要求相關管理人員轉變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業(yè)財務會計信息、市場信息和內(nèi)部運行信息，綜合所有因素，判斷企業(yè)未來一段時間內(nèi)可能發(fā)生的財務風險，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業(yè)財務會計的事前控制能力，有效規(guī)避財務風險，進而提高企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的綜合效率。同時，進一步完善財務機制，建立企業(yè)財務會計內(nèi)部控制責任體系，設定內(nèi)控總目標，并將這一總目標進行細分，分解到各個部門的每一位員工身上，明確崗位職責和部門職責，提高企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的具體程度，促進各個部門和員工之間協(xié)調(diào)合作性。定期組織內(nèi)部職工進行思想教育，引導和鼓勵全體員工參與到財務會計內(nèi)控工作中，發(fā)揮出群眾的力量，提高內(nèi)控效率。另外，全面落實財務會計監(jiān)督審計工作。在企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作中，要建構獨立化、完善化的審計部門，使其獨立于企業(yè)財務部門，以第三方的客觀角度，對企業(yè)的財務會計風險進行審核和監(jiān)督，從而準確地尋找到企業(yè)財務會計工作的風險縫隙，強化監(jiān)督能力和風險應對能力。

（三）規(guī)范管理

在進行企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的過程中，為了實現(xiàn)最佳的內(nèi)控效果，要求相關管理人員轉變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業(yè)財務會計信息、市場信息和內(nèi)部運行信息，綜合所有因素，判斷企業(yè)未來一段時間內(nèi)可能發(fā)生的財務風險，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業(yè)財務會計的事前控制能力，有效規(guī)避財務風險，進而提高企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的綜合效率。另外，在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中，要著眼于自身內(nèi)部控制內(nèi)容的完善和健全，以財務會計法律法規(guī)為依據(jù)，完善財務會計內(nèi)部控制內(nèi)容。

（四）提升財務人員的綜合素質

一個企業(yè)要想生存發(fā)展，離不開人的努力和付出，做好企業(yè)財務內(nèi)控管理工作的一個重要因素，就是要不斷強化相關財務工作者的綜合素質，不斷提升企業(yè)相關管理人員對財務內(nèi)控的了解程度，企業(yè)內(nèi)部應該定期組織對員工的教育培訓工作，優(yōu)化其專業(yè)知識技能，不斷推動財務內(nèi)控管理的合理有序開展。除此之外，進行財務內(nèi)控管理的時候，要特別注意重視員工之間的心得交流，培養(yǎng)他們的專業(yè)素養(yǎng)和團隊協(xié)作精神，相應地，企業(yè)應該深入了解員工所需，根據(jù)實際情況有針對性的提出行之有效的獎懲制度，不斷提升財務人員的工作質量。