程海青

摘要：當前我國經濟發(fā)展步入新常態(tài)，經濟增長速度放緩，企業(yè)面臨日益復雜的市場競爭格局，這對企業(yè)的財務管理提出了很高的要求。預算管理是集計劃、控制、激勵、評價功能于一體的綜合性經營管理機制，本文診斷現代企業(yè)預算管理的問題，指出全面預算管理應用于現代企業(yè)的有效路徑，以整合企業(yè)要素資源，建立現代的財務管理體系和模式。

關鍵詞：全面預算管理 現代企業(yè) 預算方案

一、現代企業(yè)預算管理的問題診斷

一直以來，我國企業(yè)普遍不重視預算管理，財務工作顯得簡單粗放：預算制度不夠健全。企業(yè)缺乏預算管理意識，基本上采用增量預算法，生產管理缺乏約束，容易跟隨內外部環(huán)境變化而左右搖擺；預算指標不夠合理。預算編制不科學，預算內容不全面，預算細目不合理，編制方法太單一，結果編制出來的預算可行性不強；預算執(zhí)行缺少約束。企業(yè)大多重預算編制，輕預算執(zhí)行，使用資金的隨意性大，審批過程把關不嚴，容易出現預算超支的現象；缺乏內部監(jiān)督機制。很多企業(yè)沒有建立有效的評價體系，難以核實資金使用的安全性和效益性，無法合理地對相關人員實施激勵和約束。

二、全面預算管理應用于現代企業(yè)的有效路徑

（一）建立全面預算體系

現代企業(yè)應建立預算管理體制，確立預算管理目標，規(guī)范授權批準程序，明確各車間、部門的職責權限，會計負責人應當協助企業(yè)領導負責相應的組織工作。企業(yè)處于不同發(fā)展階段，預算管理的模式也不同，有的以目標利潤為導向，有的以戰(zhàn)略為導向，預算管理起點分別為資本、銷售、利潤、成本、現金流量等方面。因此，企業(yè)應根據自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營管理目標，選擇適宜的預算管理模式，建立總預算、部門預算、責任預算的三級預算體系，構建“編制一下達一執(zhí)行一考核一偏差分析一糾偏一再考核”的閉環(huán)管理模式，不斷提高預算集約調控水平。

（二）提高預算編制水平

預算分為年度、季度、月度預算，企業(yè)應當制定預算編制的工作制度，綜合采用固定預算法、零基預算法、彈性預算法、滾動預算法、績效預算法等多種預算編制方法，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則編制預算，確保編制指標和編制依據的科學性、編制程序和編制方法的合理性，并且將預算指標進行層層分解，落實到各部門、車間、班組以及個人。預算管理機構對預算方案進行研究論證，并進一步充實完善，形成全面預算草案，然后交由企業(yè)董事會審核，之后以文件形式下達全面預算方案，由各部門、車間遵照執(zhí)行。

（三）落實預算管理方案

企業(yè)各預算執(zhí)行部門必須以全面預算方案為依據，認真組織采購、生產、管理、投融資活動等，對于資金收人必須及時人賬，嚴禁賬外設賬或設立“小金庫”；對于資金支出必須明確支出的預算、限額、用途、金額、支付方式等，要求提供原始單據或相關證明，嚴格執(zhí)行授權審批程序。企業(yè)應堅持統(tǒng)一的執(zhí)行標準，對資金流向進行實時監(jiān)控，嚴格落實預算管理方案。同時加強授權支付管理，嚴格按照規(guī)定程序進行審批，并且建立預算預警體系，及時分析預算與實際出現偏差的原因，妥善解決預算執(zhí)行中的問題，實現對資金的實時動態(tài)控制。

（四）實施預算績效考核

為了有效落實全面預算方案，企業(yè)可以成立監(jiān)督考核小組，建立“歸口管理”預算制度，做好預算管理績效評價工作。企業(yè)應建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，設置科學合理的績效考核指標，堅持公開、公平、公正的原則，組織預算執(zhí)行情況考核。監(jiān)督考核小組定期核對動態(tài)監(jiān)控信息與各車間、部門的預算執(zhí)行報告，確認預算完成情況，將考核與獎懲相結合，形成責、權、利相結合的機制，使預算考核機制落地生根。針對預算執(zhí)行考核結果，預算管理機構以及企業(yè)管理人員應積極總結預算管理存在的問題，并進一步完善全面預算方案。

三、結束語

經濟新常態(tài)下，我國經濟紅利漸漸消失，企業(yè)發(fā)展的源動力更多來自于提高全要素生產率。近100年來預算管理快速發(fā)展，已延伸到業(yè)務領域和戰(zhàn)略層次，成為現代企業(yè)的標準管理手段。企業(yè)應積極實施全面預算管理，最大化發(fā)揮資金和資本的價值，促使企業(yè)管理逐步走向規(guī)范化、精益化、科學化。