韋文春

[摘要]目前，我國社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入新的發(fā)展階段，對(duì)事業(yè)單位的管理制度、管理方式提出了新的要求，即事業(yè)單位通過優(yōu)化內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這不僅符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，而且還能推動(dòng)事業(yè)單位有序發(fā)展。文章介紹了內(nèi)部控制的含義，分析了內(nèi)部控制實(shí)施的必要性，在探究事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理問題的基礎(chǔ)上，提出了做好內(nèi)部控制工作的有效措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；重要性

[DOI]1013939/jcnkizgsc201809153

1引言

近年來，事業(yè)單位高度重視內(nèi)部控制工作，通過做好這一工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果，確保財(cái)務(wù)事務(wù)有序處理，這既能推動(dòng)事業(yè)單位改革，又能發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。由此可見，這一論題具有分析重要性和必要性，能為相關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面提供借鑒。

2內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，本文指的是事業(yè)單位總結(jié)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并有依據(jù)地制定內(nèi)在機(jī)制，以此完成財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效約束，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作有序開展，同時(shí)，還能起到財(cái)務(wù)管理體系完善的作用。由于事業(yè)單位的經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，所處理的業(yè)務(wù)種類越來越多，這在一定程度上增加了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜度，只有對(duì)其加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能確保財(cái)務(wù)管理工作順利推進(jìn)，這也是事業(yè)單位良性發(fā)展的基本要求。[1]

3內(nèi)部控制制度實(shí)施的必要性

31從制度本身來講

這一制度是組成財(cái)務(wù)管理制度的基本組成部分，如果這一制度不能與時(shí)俱進(jìn)地完善和創(chuàng)新，那么財(cái)務(wù)管理制度得不到健全，進(jìn)而會(huì)影響相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的執(zhí)行效果，還會(huì)增加事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，非法挪用資金等行為也會(huì)不斷出現(xiàn)。由此可見，內(nèi)部控制制度具體落實(shí)具有制度完善、制度創(chuàng)新的重要作用。

32從財(cái)務(wù)管理來講

事業(yè)單位管理財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，應(yīng)首先獲取豐富的財(cái)務(wù)信息，篩選有用的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)，還應(yīng)做好部門分工，加強(qiáng)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)間的聯(lián)系，以此提高財(cái)務(wù)管理效率，確保財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范進(jìn)行。內(nèi)部控制制度在這一過程中主要發(fā)揮引導(dǎo)、監(jiān)督的作用，有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)活動(dòng)的失誤概率。

33從資產(chǎn)使用來講

通過強(qiáng)化內(nèi)控管理具體分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門以及管理部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，詳細(xì)分析資產(chǎn)使用情況，能夠?qū)γつ客顿Y行為起到約束作用，同時(shí)，還能大大提高內(nèi)部資源合理使用的效率，這在一定程度上還能全面降低投資風(fēng)險(xiǎn)，全面提高資金使用效率。

4存在的問題

近年來，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀，實(shí)際管理的過程中存在一定問題，問題大致總結(jié)為三方面：財(cái)務(wù)預(yù)算、管理制度、管理監(jiān)督。如果現(xiàn)有問題在短時(shí)間不能有效解決，那么財(cái)務(wù)管理阻力會(huì)相應(yīng)加大，事業(yè)單位日后發(fā)展會(huì)受到不利影響，具體分析問題，能為內(nèi)控措施制定提供依據(jù)。

41財(cái)務(wù)預(yù)算失準(zhǔn)

事業(yè)單位管理財(cái)務(wù)工作的過程中，普遍存在預(yù)算失準(zhǔn)這一現(xiàn)實(shí)問題，即預(yù)算控制不合理、不到位。雖然單位預(yù)算年度經(jīng)費(fèi)時(shí)會(huì)參照相關(guān)法律或者規(guī)章制度，但接受預(yù)算的項(xiàng)目常被指定，所依據(jù)的制度存在不規(guī)范現(xiàn)象，這在一定程度上會(huì)影響經(jīng)費(fèi)審核的準(zhǔn)確性，進(jìn)而間接影響預(yù)算結(jié)果，以及資金支出情況。再加上，多數(shù)事業(yè)單位的預(yù)算編制不夠合理，預(yù)算方案調(diào)整無方向和目標(biāo)，進(jìn)而部分預(yù)算行為得不到正確引導(dǎo)，極易增加管理成本，導(dǎo)致資金利用率降低。

42制度不夠完善

即使大部分事業(yè)單位能夠根據(jù)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度，但制度執(zhí)行的過程中具有明顯的形式化特點(diǎn)，制度未落實(shí)于過程。此外，參與制度制定的人員對(duì)內(nèi)控工作意識(shí)淡薄，進(jìn)而制定完成的制度不夠完善，并且制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)過低，不利于財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)用價(jià)值，往往還會(huì)出現(xiàn)行為不規(guī)范、制度執(zhí)行力度較弱等現(xiàn)象，從某種程度上來講，財(cái)務(wù)管理制度會(huì)長(zhǎng)期保持同一水平，不利于制度創(chuàng)新，制度執(zhí)行效果也會(huì)受到不利影響。

43監(jiān)督不到位

事業(yè)單位組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)做好活動(dòng)監(jiān)督工作，即對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為全面監(jiān)督，觀察財(cái)務(wù)人員對(duì)已有制度的執(zhí)行情況，如果監(jiān)督工作不到位，那么財(cái)務(wù)人員會(huì)隨意工作，工作行為得不到規(guī)范，同時(shí)，財(cái)務(wù)審查工作不能嚴(yán)格推進(jìn)，不利于財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。[2]

44財(cái)務(wù)人員工作能力較低

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)工作的主要參與者和執(zhí)行者，如果財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不夠豐富、工作素養(yǎng)過低，或者財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力得不到提高，那么事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)相應(yīng)降低，內(nèi)部控制制度執(zhí)行阻力也會(huì)相應(yīng)加大，最終影響事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展，并且后續(xù)財(cái)務(wù)管理問題會(huì)接連出現(xiàn)。

5措施

在總結(jié)事業(yè)單位管理財(cái)務(wù)工作所遇到問題的基礎(chǔ)上，制定了以下措施來強(qiáng)化內(nèi)部控制，這不僅能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果，而且還能充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)事業(yè)單位良性發(fā)展有促進(jìn)意義。

51成立專業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

成立專業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，即在基礎(chǔ)知識(shí)積累、工作技能、員工素質(zhì)等多方面進(jìn)行人才篩選，將篩選合格的人才組建成專業(yè)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要應(yīng)用專業(yè)會(huì)計(jì)人員處理財(cái)務(wù)工作，這不僅能夠提高工作效率，而且還能節(jié)省工作時(shí)間，為普通會(huì)計(jì)員工起到榜樣示范作用。專業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍有序成立，這不僅符合現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本需要，而且還能全面提高從業(yè)者的工作能力以及內(nèi)部控制意識(shí)。

52完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員處理工作內(nèi)容時(shí)，如果沒有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度為其提供依據(jù)，那么員工會(huì)失去工作方向，并且工作行為得不到規(guī)范，還會(huì)降低資金使用效率，不利于優(yōu)化內(nèi)部資金分配效果。此外，相關(guān)管理制度也進(jìn)行細(xì)分，如員工工作制度、后勤管理制度、員工職責(zé)制度、進(jìn)出車輛管理制度、業(yè)務(wù)招待制度等。企業(yè)從全方面進(jìn)行制度完善，這不僅能夠增加員工對(duì)事業(yè)單位的信任度，而且還能為財(cái)務(wù)管理提供正確方向，避免工作人員執(zhí)行工作內(nèi)容時(shí)得不到依據(jù)支持。

53健全監(jiān)督體系

除了完善上述內(nèi)控制度外，事業(yè)單位還應(yīng)完善監(jiān)控機(jī)制、健全監(jiān)督體系，并在事業(yè)單位內(nèi)部成立專門的監(jiān)督部門，合理分配內(nèi)部成員的工作任務(wù)和工作職責(zé)，并且監(jiān)督部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)共同制定監(jiān)督制度，按照制度要求定期檢查，最終實(shí)現(xiàn)制度公開、透明的執(zhí)行效果，進(jìn)而監(jiān)督檢查活動(dòng)不能引起員工以及部門領(lǐng)導(dǎo)的不滿，反而能夠得到被檢查對(duì)象的支持，被檢查對(duì)象會(huì)積極、自愿配合。此外，這能對(duì)不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為起到約束作用，全面優(yōu)化內(nèi)控制度執(zhí)行效果，有利于營造良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。

54做好員工培訓(xùn)

事業(yè)單位員工應(yīng)主動(dòng)參加有關(guān)內(nèi)控管理的培訓(xùn)活動(dòng)，通過培訓(xùn)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，打破以往對(duì)內(nèi)控制度的偏見，與此同時(shí)，在培訓(xùn)中積累豐富的理論知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能，并將所學(xué)的理論知識(shí)及時(shí)應(yīng)用于業(yè)務(wù)實(shí)踐，有利于員工養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)工作習(xí)慣，同時(shí)，還能豐富員工的在崗工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)人員在這樣的事業(yè)單位任職，能夠?qū)ψ晕液侠矶ㄎ?，并能找到適合的工作方法，在會(huì)計(jì)核算中保持認(rèn)真的工作態(tài)度，大大降低財(cái)務(wù)核算的失誤率。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)為員工提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)方法，以及內(nèi)部控制制度在創(chuàng)新方面的表現(xiàn)，這不僅對(duì)員工職位晉升有積極影響，而且還能樹立事業(yè)單位的良好形象，只有財(cái)務(wù)管理員工不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作才能持續(xù)推進(jìn)。

6結(jié)論

綜上所述，在了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，掌握實(shí)施完善的內(nèi)控管理制度的意義，通過成立專業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)控制度、健全監(jiān)督體系、做好員工培訓(xùn)等措施加強(qiáng)內(nèi)控管理，這不僅符合事業(yè)單位有序發(fā)展、持續(xù)進(jìn)步的需要，而且還能充分發(fā)揮內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。因此，事業(yè)單位管理財(cái)務(wù)的過程中，應(yīng)注重內(nèi)控制度創(chuàng)新以及內(nèi)控制度的有效應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]敖學(xué)斌論內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（14）：95.

[2]崔之剛事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的采取內(nèi)部控制的重要性研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（16）：256.