李鳳娟

摘要：當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境。一方面經(jīng)濟(jì)全球化海外市場(chǎng)的拓展帶來機(jī)遇，另一方面資金、成本管控等風(fēng)險(xiǎn)帶來挑戰(zhàn)。本文嘗試梳理總結(jié)建筑施工企業(yè)在發(fā)展中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并針對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)建立管理機(jī)制，同時(shí)，以RH建筑企業(yè)為例，進(jìn)一步展開論述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理機(jī)制實(shí)施，以期提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

近年來，建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈，建筑企業(yè)的生存與發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)具有輸出產(chǎn)品價(jià)值高、生產(chǎn)周期長(zhǎng)，投標(biāo)金額大，成本管理及回收款項(xiàng)難的特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯，并貫穿工程項(xiàng)目施工全過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤其復(fù)雜。本文嘗試探討建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及管理機(jī)制，并以RH建筑為例展開論述。全文分為三個(gè)部分：第一部分為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型探討；第二部分針對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；第三部分以RH企業(yè)為例，將風(fēng)險(xiǎn)與管控理論結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)一步豐富理論同時(shí)應(yīng)用于實(shí)踐，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控制度的完善具有一定的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

目前建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多建筑企業(yè)為了獲得更多的項(xiàng)目，壓低報(bào)價(jià)，最后以較低的利潤(rùn)中標(biāo)。在施工過程中，又有材料成本和勞務(wù)成本提高的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，成本的提高擠壓預(yù)設(shè)利潤(rùn)，很可能造成項(xiàng)目虧損，給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

基于當(dāng)前建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)狀，一部分業(yè)主利用施工企業(yè)獲得承包工程的急切心理，與其簽訂苛刻的合同條款，合同要求施工企業(yè)墊付大量資金，并收取一定量的保證金等。同時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)合同變更的情況，這都會(huì)增加施工企業(yè)的施工成本，給建筑施工企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成本管控風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目成本管理是建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的工作。施工成本主要包括直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接成本等。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，材料采購(gòu)成本增加，人工成本也相應(yīng)增加，這就相應(yīng)增加了施工成本。有些企業(yè)在成本管理節(jié)點(diǎn)上沒有形成有效的管控機(jī)制，不能層層制約降低成本，加之項(xiàng)目報(bào)銷費(fèi)用龐大，造成工程項(xiàng)目成本攀升，擠壓利潤(rùn)，引發(fā)項(xiàng)目虧損風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)

資金風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)特點(diǎn)決定了建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中需要充足的資金支持。企業(yè)主要通過銀行信貸融資，這就使企業(yè)背負(fù)了巨額的借貸款壓力，支付巨額利息，加大企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，不利于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理化。

資金回收方面，建筑企業(yè)資金回收周期長(zhǎng)，業(yè)主不按時(shí)支付工程進(jìn)度款，將資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建筑施工企業(yè)，造成建筑企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，建筑企業(yè)普遍存在墊資情況，回收款項(xiàng)困難加重了建筑自身的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，連鎖反應(yīng)造成建筑企業(yè)支付供應(yīng)商及勞務(wù)款項(xiàng)的困難，這就容易造成供應(yīng)材料不足、項(xiàng)目停工現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目正常的施工進(jìn)度，不利于企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

（一）全面投標(biāo)評(píng)估，降低投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)估，包括業(yè)主信用、業(yè)主資金狀況、工程情況、工程周期、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、當(dāng)前材料與勞務(wù)成本情況等，全面收集資料，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)自身實(shí)力也要有宏觀把控，了解自身能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，決定是否投標(biāo)及標(biāo)價(jià)多少。企業(yè)內(nèi)部建立投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算后利潤(rùn)率低于一定水平的工程不予投標(biāo)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。

（二）加強(qiáng)成本把控，降低成本風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)成本把控，建立完善的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)內(nèi)部形成一條各個(gè)節(jié)點(diǎn)相互把控相互輔助的業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)線，按照內(nèi)部定額測(cè)算的成本和預(yù)算成本與實(shí)際成本進(jìn)行全面比較分析，揭示出數(shù)據(jù)增減變動(dòng)背后的原因，用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)牽出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)端存在的問題，為下一步進(jìn)行成本把控措施做好鋪墊。

（三）統(tǒng)一資金管理，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

首先，制定責(zé)任目標(biāo)機(jī)制，按照項(xiàng)目主體確認(rèn)責(zé)任目標(biāo)，并設(shè)立相應(yīng)的懲罰機(jī)制，以促進(jìn)回款效率，保證資金的充盈度。其次，做好資金預(yù)算工作。建筑企業(yè)年末時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)近幾年資金運(yùn)作狀況及下一年的項(xiàng)目情況編制資金預(yù)算計(jì)劃，收款與付款均制定相應(yīng)計(jì)劃，并與公司的行政費(fèi)用計(jì)劃相結(jié)合，做到既滿足項(xiàng)目施工的需要，同時(shí)又保證公司資金的正常調(diào)度運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，加強(qiáng)資金制度建設(shè)，集中管理企業(yè)資金，統(tǒng)一調(diào)度。并建立嚴(yán)格的資金審批制度，由項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用、成本部門、財(cái)務(wù)部門至總經(jīng)理層層審批，嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，降低整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)建立以償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為發(fā)散中心，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。將企業(yè)戰(zhàn)略、人員、技術(shù)方法、制度體系與文化建設(shè)結(jié)合起來，實(shí)行全方位自上而下管理，建立總分公司之間高效率的流通和溝通機(jī)制，盤活資源，全面提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、RH企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理

RH企業(yè)為一家中型幕墻建筑施工國(guó)有企業(yè)，本文提出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型在該企業(yè)普遍存在，針對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)RH企業(yè)提出了相應(yīng)的管理策略。

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告

目前建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多建筑企業(yè)為了獲得項(xiàng)目，采取無底線的低價(jià)（基本無利潤(rùn)）中標(biāo)，在此之前RH企業(yè)也采用該方式，試圖通過施工過程中對(duì)項(xiàng)目的優(yōu)化，已達(dá)到項(xiàng)目既定目標(biāo)利潤(rùn)，但項(xiàng)目實(shí)際施工過程中發(fā)現(xiàn)很多施工內(nèi)容無法達(dá)到優(yōu)化條件，而導(dǎo)致項(xiàng)目從投標(biāo)開始就發(fā)生虧損，間接導(dǎo)致公司存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。RH企業(yè)在經(jīng)過多個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)試驗(yàn)后，制定了項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告，該報(bào)告中對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)低于6%，墊支比例超過合同金額20%且資金周轉(zhuǎn)期限超過半年以上，企業(yè)信用度較差存在涉訴較多的投標(biāo)項(xiàng)目不予立項(xiàng)投標(biāo)，使得從源頭控制投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而進(jìn)一步防范公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)，采取合同轉(zhuǎn)嫁的方式

隨著國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)的高度重視，迫使建筑行業(yè)越來越規(guī)范，建設(shè)方為了避免在施工過程中出現(xiàn)的一些意外，在與承包方訂立合同條款時(shí)極其嚴(yán)苛，并將其中絕大部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包方承擔(dān)。針對(duì)該項(xiàng)合同風(fēng)險(xiǎn)，RH企業(yè)采用在合法合規(guī)的方式下將該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給下家，以應(yīng)對(duì)和減輕由訂立合同而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成本管控風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的內(nèi)控機(jī)制

當(dāng)今建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈， 若一開始項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)就較低，加之材料大宗商品價(jià)格節(jié)節(jié)攀升和勞動(dòng)力缺乏導(dǎo)致人工成本不斷的增加，使得項(xiàng)目施工過程中成本管控顯得非常重要，一旦項(xiàng)目施工中成本管控的不到位，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效項(xiàng)目產(chǎn)生虧損，間接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。RH企業(yè)為提高有效的成本管控，建立了完善的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目施工中各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一一對(duì)應(yīng)采取相互監(jiān)督相互輔助的有效合理機(jī)制，比如對(duì)材料和勞務(wù)采用公開招標(biāo)的方式，避免企業(yè)采購(gòu)成本人員私下惡意串通中標(biāo)；項(xiàng)目需產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合法合理的測(cè)算，對(duì)不合理的費(fèi)用堅(jiān)決不予報(bào)銷；對(duì)超出控制范圍的成本進(jìn)行分析說明，得出結(jié)論吸取教訓(xùn)；對(duì)節(jié)約成本完成質(zhì)量較好并得到認(rèn)可的項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予懲罰等完善的內(nèi)控機(jī)制，從而有效避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)，做到已收定支，提高資金管控能力

現(xiàn)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控力度日益加大，金融監(jiān)管市場(chǎng)對(duì)房地產(chǎn)資金使用嚴(yán)格限制，導(dǎo)致目前大多數(shù)建筑企業(yè)都存在融資困難，資金回收困難，墊支比例過高的情況，對(duì)于不能應(yīng)對(duì)和抵抗資金風(fēng)險(xiǎn)的建筑企業(yè)，就會(huì)出現(xiàn)資金斷裂，甚至倒閉破產(chǎn)的情況發(fā)生。RH企業(yè)為避免這一資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，針對(duì)融資困難的問題采取提高公司償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力，使銀行充分了解企業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，來獲得銀行融資的支持。若按合同條款已到收款節(jié)點(diǎn)而未收到的項(xiàng)目款項(xiàng)進(jìn)行催收，對(duì)多次催收未果的項(xiàng)目采取停工或法律訴訟等解決方式。對(duì)超過墊支比例還未收款的項(xiàng)目堅(jiān)決不付款，必須做到已收定支。對(duì)收回的款項(xiàng)采取統(tǒng)一資金管理，提高資金管控能力。對(duì)墊支比例過高的項(xiàng)目盡量采用銀行融資中的票據(jù)融資方式，利用票據(jù)的期限以提高資金的周轉(zhuǎn)使用。從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金斷裂引起企業(yè)倒閉破產(chǎn)。

四、結(jié)論

建筑行業(yè)特點(diǎn)決定了建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)等，本文針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)提出管控措施，并結(jié)合RH企業(yè)案例將理論與實(shí)例結(jié)合，進(jìn)一步推進(jìn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，對(duì)學(xué)界建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與企業(yè)實(shí)務(wù)均有一定的指導(dǎo)意義。

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（作者單位：五礦瑞和（上海）建設(shè)有限公司）