李琴

[摘要]隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的重要性日益突出。文章闡述了我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度對(duì)財(cái)政部門、國(guó)資委和國(guó)有企業(yè)各自的意義，結(jié)合不同責(zé)任主體的發(fā)展目標(biāo)，基于當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境，提出了完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建議。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有資本 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 制度

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家以所有者身份，對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行增量分配和存量調(diào)整的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算是指財(cái)政部按向國(guó)有企業(yè)收取資本收益的計(jì)劃，包括利潤(rùn)、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入及其他資產(chǎn)收入；支出預(yù)算是根據(jù)其收入規(guī)模和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要制訂的支出計(jì)劃，主要用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)企災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)重建、國(guó)企重大技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排、境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資及改革重組補(bǔ)助支出等。

一、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的重要性

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是財(cái)政部提高國(guó)民整體福利水平的重要途徑

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算屬于公共財(cái)政預(yù)算的—個(gè)組成部分，因財(cái)政分配本身就具有公共性，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算自然也肩負(fù)著減輕財(cái)政壓力，提高全民福利的社會(huì)使命。首先，財(cái)政部門面臨提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)和持續(xù)深入進(jìn)行政企改革的雙重目標(biāo)。在向服務(wù)型政府職能轉(zhuǎn)型的過程中，公共服務(wù)方面的支出越來越大，僅靠稅收收入難以彌補(bǔ)實(shí)現(xiàn)公共預(yù)算的平衡，需要在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中抽取一定比例，作為民生支出納入公共預(yù)算。而且，在部分國(guó)有企業(yè)，尤其是壟斷性國(guó)有企業(yè)中，確實(shí)還存在一定的超額利潤(rùn)，完全可以將這些利潤(rùn)，通過財(cái)政預(yù)算合理分配至公共預(yù)算，以推進(jìn)全國(guó)人民整體福利水平的提高。因此，需要從財(cái)政部層面對(duì)國(guó)有資本做好預(yù)算開支，科學(xué)合理地平衡好于國(guó)有企業(yè)的再投資和民生建設(shè)的關(guān)系，從而提高國(guó)家的整體福利水平。

（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)資委實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)宏觀調(diào)控的主要手段

當(dāng)前國(guó)有資本結(jié)構(gòu)和布局調(diào)整的任務(wù)很艱巨。在行業(yè)分布上，國(guó)有企業(yè)不僅分布在涉及國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要領(lǐng)域，還廣泛分布在其他競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)。而且一些市場(chǎng)比較完善、競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的行業(yè)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)所占比重仍然偏高，存在一定程度上與“與民爭(zhēng)利”的情況。在股權(quán)分配上，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在許多股份公司和有限責(zé)任公司中的比重偏大，對(duì)企業(yè)的自主決策產(chǎn)生不利的影響。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員以及地方國(guó)資委作為國(guó)有資本出資人的代表，職能定位是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的監(jiān)督和管理，包括對(duì)國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)、運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管，以及對(duì)國(guó)有資本總量與結(jié)構(gòu)的宏觀調(diào)控。隨著政企分開理念的深入貫徹，國(guó)資委的各項(xiàng)管控主要通過委托一代理關(guān)系實(shí)現(xiàn)，不能直接干涉企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算就是一項(xiàng)主要的管理抓手。通過國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制、執(zhí)行及決算的全過程監(jiān)控，國(guó)資委能夠及時(shí)掌握企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，合理引導(dǎo)社會(huì)資本的流向，逐步實(shí)現(xiàn)在國(guó)有資本在不同行業(yè)和領(lǐng)域合理進(jìn)退的宏觀布局，根據(jù)國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化國(guó)有資本的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行狀態(tài)，增強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用和控制力。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是有國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)的有力保障

隨著政府職能轉(zhuǎn)變的逐漸深入，基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)政企分離，政府和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的委托代理關(guān)系給了國(guó)營(yíng)企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，有利于調(diào)動(dòng)他們的主觀能動(dòng)性。一方面國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制程序上，是從下而上，層層上報(bào)，充分考慮了國(guó)營(yíng)企業(yè)自主發(fā)展的利益需求。另一方面，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算也是國(guó)資委對(duì)所出資企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束機(jī)制之一，以保證國(guó)有資產(chǎn)的增值保值。預(yù)算指標(biāo)的完成情況，作為對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，極大地促使了經(jīng)營(yíng)者積極主動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，實(shí)現(xiàn)資金集中管理，健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而減少國(guó)有資產(chǎn)流失，并將企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的完善建議

（一）財(cái)政部門從宏觀層面調(diào)整支出結(jié)構(gòu)

財(cái)政部要做好公共預(yù)算和國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間的平衡。對(duì)于國(guó)營(yíng)企業(yè)上交的利潤(rùn)，可考慮—部分留在國(guó)資委層面，用于解決國(guó)有企業(yè)歷史遺留問題，并調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；另—部分留在財(cái)政部層面，納入財(cái)政部公共財(cái)政預(yù)算之內(nèi)。公共預(yù)算和國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間要實(shí)現(xiàn)合理流動(dòng)以彌補(bǔ)公公共財(cái)政預(yù)算的不足。同時(shí)財(cái)政部門要優(yōu)化目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)，加大國(guó)有_資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的民生支出，比如社：保、醫(yī)療、教育、就業(yè)等向有關(guān)民生的支出項(xiàng)目?jī)A斜，讓社會(huì)公眾切實(shí)分享到國(guó)有企業(yè)的收益。

（二）國(guó)資委對(duì)企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)分類管理

國(guó)資委應(yīng)根據(jù)國(guó)情來制定合理上繳比例，可根據(jù)國(guó)有企業(yè)的類型不同分別來確定。國(guó)有獨(dú)資壟斷型企業(yè)，因其內(nèi)部利潤(rùn)比較豐厚，容易導(dǎo)致過度的投資以及出現(xiàn)內(nèi)部人分配的情形，可適當(dāng)提高上繳比例；國(guó)有獨(dú)資但競(jìng)爭(zhēng)比較激烈行業(yè)的企業(yè)，參考同行業(yè)上市公司的分紅比例。國(guó)有控股和參股企業(yè)參考同行業(yè)民營(yíng)公司業(yè)績(jī)按比例分紅。對(duì)于一些市場(chǎng)比較完善的競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，國(guó)資委應(yīng)逐步減少投資，適時(shí)退出這些領(lǐng)域。完全交于市場(chǎng)，防止國(guó)有企業(yè)與民爭(zhēng)利。

（三）建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)督體系

財(cái)政部門將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行情況向人民代表大會(huì)報(bào)告的過程中，代表們能夠了解到其收入和支出的安排，但是對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果掌握的情況很少。而且，國(guó)資委雖然負(fù)責(zé)編制投資支出計(jì)劃，但是并不直接干涉支出過程，也缺乏有效的監(jiān)督工具。所以在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，加強(qiáng)監(jiān)督體系尤為重要。

建議用信息化手段提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算透明度，自上而下加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，確保預(yù)算編制和執(zhí)行過程的準(zhǔn)確性。在預(yù)算的實(shí)際編制過程中，信息不對(duì)稱現(xiàn)象嚴(yán)重，致使預(yù)算的編制缺乏足夠的定量數(shù)據(jù)支持而難以保證其準(zhǔn)確性。這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)有企業(yè)，尤其是大型集團(tuán)公司與二級(jí)單位責(zé)任人之間。集團(tuán)公司上報(bào)的預(yù)算來源于下屬單位的預(yù)算匯總，對(duì)下屬單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況了解不夠具體全面的直接后果之一就是最終確定的預(yù)算指標(biāo)水分含量大，與真實(shí)業(yè)績(jī)相差甚遠(yuǎn)。信息化手段能一定程度解決這個(gè)問題。一是通過信息化手段匯總準(zhǔn)確匯總下屬公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，二是利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和預(yù)算管理實(shí)施過程的有效性。