摘 要：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作關(guān)系到銀行的各項(xiàng)工作與自身的穩(wěn)健發(fā)展，按照相關(guān)法律法規(guī)，商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，但目前實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在諸多問(wèn)題。文章在探討商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題，提出有效策略，以期對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有所啟示。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)監(jiān)督 重要性 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F830；F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）11-116-02

會(huì)計(jì)監(jiān)督，是相關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》賦予的職權(quán)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法、真實(shí)、有效的監(jiān)督，落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》中監(jiān)督管理相關(guān)的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定適用于本行的業(yè)務(wù)規(guī)則與內(nèi)部調(diào)控制度，并按規(guī)定定期向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等其他統(tǒng)計(jì)報(bào)表與資料，以接受監(jiān)管。

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督做了五個(gè)方面的具體規(guī)定：一是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，二是相關(guān)工作人員在單位會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，三是對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉，四是會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，五是會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

（一）有助于深入貫徹銀行相關(guān)法律法規(guī)的要求與規(guī)定

為進(jìn)一步規(guī)范銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，國(guó)家先后出臺(tái)、頒布了系列法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等；中國(guó)人民銀行2001年3月印發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的通知，要求各行必須結(jié)合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，切實(shí)發(fā)揮其監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)部出臺(tái)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范提出了具體要求，建立起法制化、規(guī)范化、制度化的基本監(jiān)督與控制框架。

因此，強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，有助于深入貫徹國(guó)家相關(guān)部門頒發(fā)出臺(tái)的法律法規(guī)，建立行業(yè)規(guī)范與制度，以確保各項(xiàng)工作有法可依、有據(jù)可依，從而順利開展。

（二）有助于保證銀行會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行

銀行會(huì)計(jì)工作滲透于銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，只有建立起良好的秩序與規(guī)范，才能確保各項(xiàng)工作順利開展與進(jìn)行。

銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是實(shí)現(xiàn)良好會(huì)計(jì)工作的重要途徑與手段，面對(duì)銀行存在的各種問(wèn)題如會(huì)計(jì)工作秩序混亂、財(cái)務(wù)收支失真、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全等現(xiàn)象，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效的規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，規(guī)范結(jié)算、信貸及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，如此以來(lái)既為銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，切實(shí)提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，又維護(hù)了公民財(cái)產(chǎn)與國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，有助于實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)管理規(guī)范。

（三）有助于促進(jìn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利開展

銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)包括存款、貸款及各項(xiàng)資金的撥付都需要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)實(shí)現(xiàn)，既定的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)就意味著會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的存在，以確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性和全面性，以切實(shí)做到核算準(zhǔn)確，真實(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況與水平，避免出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)、內(nèi)控不力而造成的擠占成本、虛列費(fèi)用、報(bào)表不實(shí)等違紀(jì)行為損害國(guó)家利益，影響銀行相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（四）有助于防范銀行金融風(fēng)險(xiǎn)

銀行金融風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在銀行資金挪用、偽造虛假賬戶、私刻印章、出具虛假憑證、貪污客戶存款等違法現(xiàn)象。因此，為避免金融漏洞，避免金融案件，要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)察與管理，形成合理的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流動(dòng)、信息流動(dòng)等相關(guān)信息的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的良好把握，從而有效抑制資金流失與挪用等行為，以保證資產(chǎn)的安全性和完整性。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題

目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在各項(xiàng)法律法規(guī)及制度的指引下，紛紛建立起符合自身發(fā)展實(shí)際的監(jiān)督管理制度，以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督與管理，但往往建立的規(guī)范與制度受到監(jiān)督思想意識(shí)、監(jiān)督體系、內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)等方面原因的影響，未能良好的落實(shí)于工作中，未能切實(shí)對(duì)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作發(fā)揮重要作用。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中仍然存在諸多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠

隨著銀行業(yè)務(wù)的增多，會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)明顯不能涉及到各個(gè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，部分銀行領(lǐng)導(dǎo)疏于管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作認(rèn)識(shí)僅停留在記賬、算賬與報(bào)賬的層面，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，將監(jiān)督工作視為無(wú)用之功，從而導(dǎo)致系列不良現(xiàn)象，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健與發(fā)展。

（二）銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不夠完善

目前銀行會(huì)計(jì)實(shí)施監(jiān)督只能主要以事后稽核、會(huì)計(jì)檢查等傳統(tǒng)手段，輔助會(huì)計(jì)工作的開展與考核，其系統(tǒng)性與規(guī)范性都存在一定不足，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)工作的管理、檢查、控制與審計(jì)等工作，出現(xiàn)檢查工作不徹底、處罰力度不到位等現(xiàn)象，未能為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供合理、有效的制度保證，且未能成立相關(guān)的監(jiān)督部門。

（三）銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)控制度建設(shè)滯后

目前銀行未能及時(shí)建立健全相關(guān)制度，即使建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制度，也形同虛設(shè)，未能得到有效執(zhí)行，以致于出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。同時(shí)內(nèi)控制度建設(shè)落后也同樣體現(xiàn)在部門與制度之間缺乏牽制，各自為政，相互割裂，甚至相互抵觸，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效合作，共同致力于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

（四）銀行會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)不高

銀行會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)參差不齊，一方面，從事銀行會(huì)計(jì)工作的人員并非全是財(cái)會(huì)專業(yè)，即是是，也存在對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不夠、知識(shí)面狹窄，工作經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題；另一方面，銀行會(huì)計(jì)工作人員的事業(yè)心、責(zé)任感欠缺，職業(yè)道德和法治觀念淡薄，且人員流動(dòng)較為頻繁，導(dǎo)致實(shí)際工作無(wú)法落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作更無(wú)從談起。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效對(duì)策endprint

針對(duì)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的諸多問(wèn)題，筆者認(rèn)為要針對(duì)不同問(wèn)題，從監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督體系、內(nèi)控制度與隊(duì)伍建設(shè)四個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（一）轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，事關(guān)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與自身的穩(wěn)健發(fā)展，銀行從業(yè)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)階層要高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義，從思想上徹底改變，方能指導(dǎo)行動(dòng)，建設(shè)制度，健全機(jī)構(gòu)。

因此，銀行層面要根據(jù)自身的發(fā)展情況與管理經(jīng)營(yíng)實(shí)際，以良好思想統(tǒng)領(lǐng)工作，一方面要通過(guò)思想教育與宣傳，徹底轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作長(zhǎng)久以來(lái)“重復(fù)核輕監(jiān)督”的傳統(tǒng)觀念，將強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義銘記于心；另一方面，重視銀行會(huì)計(jì)工作中印章、票據(jù)審核、密碼、重要單證、財(cái)務(wù)對(duì)賬等與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作相關(guān)的基礎(chǔ)管理工作。

（二）與時(shí)俱進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)

針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不夠完善的現(xiàn)狀，要與時(shí)俱進(jìn)，在大的時(shí)代背景與金融背景下，及時(shí)調(diào)整與完善銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置與建設(shè)，形成相應(yīng)的監(jiān)督部門，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)察與管理。因此，銀行層面需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核力度，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督及事后稽核的內(nèi)容、方式及方法進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的界定，以形成條文形式，是監(jiān)督工作有據(jù)可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的制度化與規(guī)范化。

同時(shí)要做好監(jiān)督工作的人員配備工作，設(shè)置相關(guān)崗位的工作人員，分工明確，各司其職，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督與事后稽核工作，確保所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都在監(jiān)督和核查范圍內(nèi)，從而提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理水平，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）多舉并措，建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)控制度

銀行會(huì)計(jì)監(jiān)控的內(nèi)控制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、內(nèi)部審計(jì)檢查管理制度、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會(huì)計(jì)與懲罰制度等，需要通過(guò)銀行結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)與發(fā)展實(shí)際，科學(xué)研究、悉心制定相關(guān)條文與框架，注重會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)控制度的適度性與嚴(yán)密性，在內(nèi)容上做到嚴(yán)謹(jǐn)、可靠、穩(wěn)妥、完善、銜接，能切實(shí)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，不致發(fā)生疏漏、遺漏現(xiàn)象。

同時(shí)要注重制度牽制原則，明確各部門與制度的相關(guān)職責(zé)，既能按崗明確分工，又能相互牽制，切實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能；其次，要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)監(jiān)督程序?qū)用娴闹萍s，任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都要規(guī)范、統(tǒng)一流程，完善相關(guān)批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查等工作程序；最后要落實(shí)責(zé)任制，明確責(zé)任到人，若出現(xiàn)疏漏，追究其責(zé)、查處責(zé)任，加強(qiáng)管理。

（四）建設(shè)隊(duì)伍，提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主題，其業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)，在一定程度上影響著銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，所以，要建設(shè)一支業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)正的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是銀行管理工作要解決的重要問(wèn)題。因此，銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的培訓(xùn)與教育，如采取脫產(chǎn)專職培訓(xùn)、定期到兄弟商業(yè)銀行學(xué)習(xí)、定期舉行座談?dòng)懻摰扔行Х椒ㄇ袑?shí)提供會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮其作用，要從以下方面做起：

首先，做好商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)工作，定期組織開展相關(guān)培訓(xùn)與講座，傳授相關(guān)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)與法制知識(shí)，切實(shí)提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平與法律意識(shí)。

其次，做好商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)工作，注重會(huì)計(jì)工作人員的事業(yè)心、責(zé)任感的培養(yǎng)，以良好的職業(yè)素養(yǎng)完成會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，行使監(jiān)督權(quán)力與義務(wù)，建立系統(tǒng)、完善、合理的監(jiān)督體系，制定符合本行實(shí)際情況與發(fā)展的相關(guān)制度，促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中的主要問(wèn)題體現(xiàn)在思想、體系、制度與人員素質(zhì)方面，要高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用，建立會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，就要徹底轉(zhuǎn)變思想，在銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備與選拔層面多做工作，規(guī)范銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。

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（作者單位：中國(guó)光大銀行河南省分行 河南鄭州 450008）

[作者簡(jiǎn)介：李明原（1992—），漢族，河南省新鄭人，研究生，研究方向：會(huì)計(jì)]

（責(zé)編：玉山）endprint