陳劉鈞

摘 要：對(duì)金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，決定著金融行業(yè)，甚至是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的效率，才能有效預(yù)測金融理財(cái)產(chǎn)品存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證金融理財(cái)行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。文章將從會(huì)計(jì)核算角度對(duì)金融理財(cái)產(chǎn)品存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提供可以防范和監(jiān)督的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算 金融理財(cái) 風(fēng)險(xiǎn)管控 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F233；F830

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）11-109-02

對(duì)于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)來說金融行業(yè)屬于核心產(chǎn)業(yè)，它的安全發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著很大的關(guān)系。對(duì)于金融行業(yè)來說金融理財(cái)產(chǎn)品是其比較重要的組成部分，如果金融理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣將會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成很大的影響。而會(huì)計(jì)核算是對(duì)金融財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的最佳方法，它具有很強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算功能，這對(duì)于金融理財(cái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和提高管理效率具有很大的幫助。所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工具的有效利用，才能更好地對(duì)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和防范，保證金融行業(yè)的快速健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)核算具有的監(jiān)控和防范風(fēng)險(xiǎn)功能

（一）會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

會(huì)計(jì)核算功能的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力主要體現(xiàn)，它具有比較嚴(yán)密和系統(tǒng)性的核算體系，它可以對(duì)企業(yè)的詳細(xì)運(yùn)營情況進(jìn)行深入分析。目前企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代信息化的會(huì)計(jì)核算手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部大量的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析和管理，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展環(huán)境、面臨的市場情況進(jìn)行分析。從客觀意義上來說，會(huì)計(jì)核算功能不僅僅是記錄企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)也是識(shí)別和減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工具。

（二）會(huì)計(jì)核算參與管理的能力

在金融行業(yè)財(cái)務(wù)部門是屬于該企業(yè)比較重要的組成部分，財(cái)務(wù)部門通過對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和整理，從而為企業(yè)經(jīng)營提供一個(gè)較為科學(xué)的理論依據(jù)，同時(shí)這些數(shù)據(jù)也是領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的重要依據(jù)。對(duì)于一些規(guī)模比較大的集團(tuán)公司來說，集團(tuán)總部也可以根據(jù)財(cái)會(huì)相關(guān)手段對(duì)下屬公司進(jìn)行管理和控制。

（三）會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是根據(jù)我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)為有效證據(jù)，也是實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)順利實(shí)施的保證。首先，會(huì)計(jì)核算是根據(jù)相關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系到多方的利益，這對(duì)社會(huì)公眾、保護(hù)好國家和單位利益，讓各企業(yè)范圍嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律完成流程，從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合理、準(zhǔn)確性。其次，會(huì)計(jì)監(jiān)督方式多種多樣，這對(duì)多樣化的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行有很大的幫助，各個(gè)單位除了可以對(duì)自身經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，同時(shí)也需要接受國家外部社會(huì)和審計(jì)部門的監(jiān)督等。

二、金融理財(cái)產(chǎn)品存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）沒有完整性的金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

想要有效管理金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，就要做到在事情發(fā)生前做好預(yù)防，并在事中做好監(jiān)控，事后進(jìn)行有效評(píng)估。但是在很多金融理財(cái)行業(yè)，在產(chǎn)品推出后很少會(huì)有人對(duì)產(chǎn)品出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前進(jìn)行預(yù)防，并做好事中監(jiān)控，多是在事情發(fā)生后進(jìn)行管理。長期以來，基層央行對(duì)會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)非常重視，制度建設(shè)設(shè)計(jì)面廣、涵蓋領(lǐng)域多、層次深、內(nèi)容寬，許多新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)的出臺(tái)，其制度建設(shè)都能及時(shí)跟進(jìn)修訂完善。而不盡人意的則是制度執(zhí)行往往不到位。首先，在開發(fā)金融產(chǎn)品前沒有對(duì)該產(chǎn)品的市場情況進(jìn)行觀察和分析，對(duì)金融理財(cái)產(chǎn)品未來的市場發(fā)展空間缺乏初步判斷，從而也忽略了將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，在推出金融理財(cái)產(chǎn)品后，沒有有效分析該產(chǎn)品的具體操作和發(fā)布過程。

（二）管理金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的水平手段低

利用現(xiàn)代信息技術(shù)能夠使現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)多元化的管理手段，但是目前多數(shù)金融行業(yè)對(duì)現(xiàn)代信息化手段的利用還是不夠完善，而且那些在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理的企業(yè)，還是存在很多問題。會(huì)計(jì)核算崗位由于核算系統(tǒng)的功能問題設(shè)置不夠科學(xué)，導(dǎo)致人力資源的浪費(fèi)。通過近幾年大刀闊斧的崗位整合，實(shí)現(xiàn)了各崗位之間分工明確，不相容崗位做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。在重視崗位設(shè)置的同時(shí)，崗位風(fēng)險(xiǎn)教育、會(huì)計(jì)人員防范意識(shí)等方面仍顯不足。管理層的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)重崗位技能，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的思想動(dòng)態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)關(guān)注不夠，形成了“和平年代”的思想松懈與麻痹。首先，企業(yè)不是完善實(shí)現(xiàn)信息化管理水平，風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范。很多金融企業(yè)多是由于信息化應(yīng)用滿足不了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需求，在企業(yè)的運(yùn)維方面缺乏管理。其次，金融企業(yè)的產(chǎn)品種類繁多，業(yè)務(wù)板塊繁多，所以目前實(shí)現(xiàn)的信息化管理無法實(shí)現(xiàn)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)同步，從而造成信息化技術(shù)的使用和管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使管理金融理財(cái)產(chǎn)品存在很大的限制。

（三）管控金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)制度不完善

管理金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)包括：理財(cái)產(chǎn)品的市場情況、理財(cái)產(chǎn)品、操作環(huán)節(jié)等幾個(gè)部分來掌控。但是對(duì)于很多企業(yè)來說，他們?cè)谕瞥龈鞣N金融理財(cái)產(chǎn)品時(shí)根本沒有考慮到關(guān)于產(chǎn)品這些方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。比如由于該理財(cái)產(chǎn)品的存續(xù)期限為不定期，并不是在購入后3個(gè)月內(nèi)到期，并且其收益浮動(dòng)，因此可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的金額并不固定，因此不屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物。其購入、贖回的相關(guān)現(xiàn)金流量均列報(bào)為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。例如，企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。所以，想要有效防范金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，必需對(duì)理財(cái)產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品的市場環(huán)境，以及操作等環(huán)節(jié)給予重視，才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。在操作整個(gè)金融理財(cái)產(chǎn)品中就存在很大的安全隱患。完善監(jiān)督檢查機(jī)制，建立以崗位為點(diǎn)、以流程為線、以制度為面的權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、措施有力、制度管用、預(yù)警處置及時(shí)的全方位立體風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)崗位操作行為、制度機(jī)制落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)測，提高會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查工作的實(shí)效。最后，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺少科學(xué)性的評(píng)估機(jī)制，沒有有效總結(jié)之前出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，造成后續(xù)工作中缺乏相應(yīng)的參考工具。endprint

三、管控金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）利用全面預(yù)算管理金融風(fēng)險(xiǎn)

在每次會(huì)計(jì)核算時(shí)，要充分考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的審核和計(jì)算。在預(yù)算計(jì)算過程中可以選擇零基預(yù)算的方式，不是根據(jù)往年的為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算，只是機(jī)械地加上幾個(gè)百分點(diǎn)作為后一年的預(yù)算；而是對(duì)前一年企業(yè)經(jīng)營的情況，以及金融理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展的情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，之后預(yù)測未來一年金融理財(cái)產(chǎn)品和企業(yè)會(huì)面對(duì)的發(fā)展環(huán)境和運(yùn)營情況，建立一個(gè)零基準(zhǔn)的預(yù)算成本數(shù)據(jù)。這種零基運(yùn)算方式操作性比較強(qiáng)，而且比較符合實(shí)際，同時(shí)對(duì)我國金融企業(yè)來說，比較符合金融理財(cái)產(chǎn)品管理對(duì)實(shí)際情況的需求。比如由于資產(chǎn)證券化產(chǎn)品具有分散性、結(jié)構(gòu)性、多樣性三大特征，銀行自營資金投資者投資此類資產(chǎn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)考量思路，總體上可以概括為“三步走”的方法：第一步審查基礎(chǔ)資產(chǎn)；第二步審查內(nèi)外部增信措施；第三步考慮其他投資因素。

（二）創(chuàng)新預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的手段和能力

對(duì)于我國金融理財(cái)產(chǎn)品來說，想要有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷進(jìn)行管理手段的創(chuàng)新，提高每個(gè)企業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和防范意識(shí)。首先，要建立會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。在根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)制定一個(gè)有效的管理政策。每個(gè)政策都要根據(jù)金融企業(yè)的特點(diǎn)相符合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)的規(guī)范性和產(chǎn)品單元的操作過程等。同時(shí)建立金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)政策要明確提出，風(fēng)險(xiǎn)管理的等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)提供相應(yīng)的應(yīng)急政策。其次，就是提高風(fēng)險(xiǎn)控制的操作技術(shù)，將現(xiàn)代信息化技術(shù)和金融行業(yè)進(jìn)行有效融合，根據(jù)會(huì)計(jì)核算角度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系、信貸管理系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入發(fā)展。利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理制度的效率，為提高企業(yè)管控金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)提供有效的措施。

（三）根據(jù)產(chǎn)品的周期來管理金融產(chǎn)品

充分了解金融理財(cái)產(chǎn)品的生命周期，以此對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行完善，并實(shí)現(xiàn)金融理財(cái)產(chǎn)品的監(jiān)控，有側(cè)重點(diǎn)的去改善關(guān)注對(duì)象。金融機(jī)構(gòu)是投資資產(chǎn)支持證券的主力。梳理各類監(jiān)管政策，目前可投資于資產(chǎn)支持證券產(chǎn)品的機(jī)構(gòu)主要包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券投資基金、信托公司、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、期貨、券商、保險(xiǎn)以及基金公司的資管計(jì)劃。由于ABS產(chǎn)品具有結(jié)構(gòu)化特征，符合監(jiān)管規(guī)定評(píng)級(jí)的可以減記風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，跟同期限同評(píng)級(jí)的信用債相比有EVA的優(yōu)勢，跟同期限同風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的貨幣市場品種相比有豐厚的信用利差收益而且還具備一定的二級(jí)市場流動(dòng)性。因此，自去年以來，在資產(chǎn)荒、MPA和資本充足率考核等背景下，各類資金紛紛涌入ABS市場，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品成為備受青睞的投資品種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上交所發(fā)行的ABS產(chǎn)品中41%被銀行投資者購買，這一數(shù)據(jù)還不包含銀行資金借助信托、基金等通道購買的。所以，在進(jìn)行金融理財(cái)產(chǎn)品規(guī)劃設(shè)計(jì)時(shí)，要有效分析產(chǎn)品內(nèi)外部環(huán)境，以及政府的支持力度和產(chǎn)品市場發(fā)展的空間，根據(jù)實(shí)際環(huán)境發(fā)展，進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)審批流程。其次，在開發(fā)各種產(chǎn)品階段，每一筆消費(fèi)都要有詳細(xì)的憑證；根據(jù)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，從各個(gè)方面對(duì)理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管控。最后，在產(chǎn)品向市場推廣時(shí)，要從會(huì)計(jì)核算角度進(jìn)行分析，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營賬目進(jìn)行分析，將產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)精細(xì)化，這樣可以對(duì)解決問題提高針對(duì)性的依據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，對(duì)于金融行業(yè)來說會(huì)計(jì)核算制度是促進(jìn)其快速發(fā)展的關(guān)鍵，它是金融理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和防范的最佳手段。會(huì)計(jì)核算工具管理金融理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)可以同生命周期相關(guān)理論，以及零基預(yù)算等理論加強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控和預(yù)防，保證金融企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：中國人民銀行南通市中心支行 江蘇南通 226007）

（責(zé)編：玉山）endprint