張玲

摘要：國有企業(yè)特別是大型國企擁有大量的閑置資源，尤其是土地、房屋和建筑物等資產(chǎn)資源。近幾年國有企業(yè)在主營業(yè)務以外，為提高閑置資產(chǎn)的使用效率，也日益重視對此類資產(chǎn)資源的開發(fā)和利用，如何在開發(fā)利用中既合法合規(guī)，又達到收益最大化和風險可控，本文通過對一個案例的分析來做個探討。

關鍵詞：國企；資產(chǎn)資源開發(fā)；經(jīng)營風險；監(jiān)督防控

一、案例簡介

某國有企業(yè)主營業(yè)務以交通運輸為主，現(xiàn)有一塊總面積近三萬平方米的建筑物要進行開發(fā)利用，由于該地塊人流量大，除了進行商鋪經(jīng)營外，還有大量的墻面、立柱和空間可用于廣告經(jīng)營。

對該建筑物的廣告開發(fā)利用項目，國有企業(yè)讓其下屬一家全資廣告公司做為運營實施主體單位。該全資子公司通過招商與地方較大的廣告?zhèn)髅郊瘓F進行合作，按照國企上級部門批復的廣告開發(fā)設計方案，由地方傳媒集團投資建設廣告發(fā)布設施、項目運營，并向國企下屬廣告公司支付特許經(jīng)營承包費。

此案例主要從廣告經(jīng)營中，通過對國企上級部門對該全資子公司就這個廣告項目運作中合同執(zhí)行情況的分析，剖析存在的風險，提出改進建議。

（一）合同方面

1.合同簽訂雙方的一方主體發(fā)生變更

由于該項目標的金額較大，為實現(xiàn)公開、公平和公正，避免出現(xiàn)人為控制和影響，按照國企內(nèi)部管理需要，對此項目采用公開招商方式進行，在招商工作結束后，國企下屬廣告公司與中商的地方傳媒集團簽訂了為期6年的廣告媒體建設經(jīng)營合同。但在合同簽訂后僅2個月，國企下屬廣告公司經(jīng)內(nèi)部討論，通過了將該合同項目實施主體變更為地方傳媒集團下屬一家全資子公司全權負責。

通過對變更后合同主體的延伸調(diào)查，地方傳媒集團下屬全資子公司又將該項目再次委托給第三方公司負責。

2.合同履行時間的確定不符合約定

國企下屬廣告公司與地方傳媒集團簽訂廣告媒體建設經(jīng)營合同（簡稱“原合同”）對合同期限的規(guī)定是：廣告媒體經(jīng)營期自雙方確認合同涉及廣告媒體開通運營之日起計算（以雙方簽認的廣告媒體開通運營確認單為依據(jù)）。但在合同主體發(fā)生變更完成后，國企下屬廣告公司與地方傳媒集團全資子公司就履行時間簽訂了補充合同，合同中明確雙方實際履行時間較開通運營日推遲半年，與原合同約定不符。

（二）經(jīng)營費用方面

國企下屬廣告公司在給上級部門的情況報告中，反映出其列支費用的明細中涉及廣告線路電容增容費、廣告運營維護費和電費等。與招商文件中“媒體改造所產(chǎn)生的所有相關費用由乙方自行承擔”和原合同“廣告媒體建設完畢投入使用后，所需的維護保養(yǎng)、人工費、電費等經(jīng)營過程中的所有費用由乙方承擔，由乙方向相關單位及個人直接支付?！辈环@類費用應由地方傳媒集團全資子公司承擔，不應由國企下屬廣告公司承擔。

二、風險分析

（一）合同主體變更未履行國企內(nèi)部管理審批程序

國有企業(yè)在執(zhí)行國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定外，還有一套自身的內(nèi)部管理規(guī)定和流程，對重大事項的決策要由上級部門通過和批準。該項目經(jīng)營面積和涉及金額大，從內(nèi)部管理權限分析，該項目經(jīng)過公開招商及上級審批，同意其全資廣告公司與地方傳媒集團開展項目運行，在合同履行過程中如發(fā)生合同主體變更，也應履行上級審批程序，國企全資廣告公司做為下級單位，無擅自決定權，而其卻擅自同意了合同主體的變更。

（二）變更后的合同主體資格不符合規(guī)定

地方傳媒集團下屬全資公司注冊資本200萬元，于2013年5月6日取得中國人民銀行開戶許可證，說明該公司自2011年成立時到2013年5月6日間未從事任何經(jīng)營業(yè)務，上述兩項條件不符合招商文件對競商人企業(yè)注冊資金和2013年度廣告經(jīng)營收入的規(guī)定。

（三）變更后的合同主體存在履約風險

地方傳媒集團下屬全資公司成立于2011年4月30日，營業(yè)期限10年，于2021年4月29日到期，而合同期限為6年，到2022年12月31日到期，那么在地方傳媒集團下屬全資公司營業(yè)執(zhí)照到期時，合同尚未履行完畢，存在是否能繼續(xù)履行合同的風險。

合同主體變更協(xié)議簽訂后地方傳媒集團將其在原合同項下的權利和義務全部轉(zhuǎn)給其全資子公司，不再承擔該項目的任何責任。而其全資子公司注冊資本200萬元，一旦經(jīng)營不善，出現(xiàn)虧損，產(chǎn)生不良債權，按公司法規(guī)定，則其全資子公司僅在公司資產(chǎn)范圍內(nèi)承擔有限責任（其股東地方傳媒集團僅對其投資的200萬元承擔投資責任），那么如此大的標的額將產(chǎn)生巨大的債權糾紛和風險。

（四）合同履行時間的確定存在不規(guī)范

國企下屬廣告公司與地方傳媒集團下屬公司就合同履行時間簽訂了補充合同，明確履行期限為2016年12月31日——2022年12月31日。而原合同對合同期限的規(guī)定是：廣告媒體經(jīng)營期自雙方確認合同涉及廣告媒體開通運營之日起計算（以雙方簽認的廣告媒體開通運營確認單為依據(jù)）。實際上廣告媒體于2016年8月28日正式開通運營，與補充合同履行起始時間相差4個月的時間，意味著國企會少收4個月的特許經(jīng)營承包費。

（五）變更后的合同主體再次委托第三方負責該項目的風險

地方傳媒集團下屬全資公司未取得國企任何一級部門的同意，就再次將該項目的權利和義務委托第三方全權負責，嚴重違反了原合同“未經(jīng)甲方同意不得擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押和贈與全部或部分廣告媒體使用權”的規(guī)定。且按照原合同的約定，雙方確定的法律關系是地方傳媒集團對國企廣告媒體進行投資建設，并在合同期內(nèi)享有所有權和使用權，合同期滿后，國企作為廣告媒體的所有權人，將無償取得廣告建設的所有權。按照現(xiàn)狀分析，實際的廣告媒體建設主體已不是地方傳媒集團，其全資子公司擅自委托的第三方與國企下屬公司并無直接的法律和經(jīng)濟關系，雖然地方傳媒集團全資子公司與第三方簽訂了合作經(jīng)營協(xié)議，并在協(xié)議中約定了合同期滿或乙方原因?qū)е潞贤K止，資產(chǎn)權屬歸于國企下屬公司，但因國企下屬公司并不是上述合作經(jīng)營協(xié)議的當事人，后續(xù)仍存在一定的合同風險和資產(chǎn)權屬風險。endprint

三、思考和建議

從財務管理角度，來審視該項目合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的這些問題，主要關注點應在以下方面：

一是合同主體變更后，新的執(zhí)行主體資金周轉(zhuǎn)一旦出現(xiàn)問題，無法正常履行合同，造成國企營業(yè)收入已確認，但收不到貨幣資金，國企將出現(xiàn)債權風險；

二是變更后的合同主體由于經(jīng)營不善或出現(xiàn)異常情況，一旦資不抵債，而該項目標的金額上億元，地方傳媒集團全資子公司注冊資本只有200萬，是遠遠不足以抵扣國企應收的經(jīng)營款項，造成國企經(jīng)營虧損；

三是由于變更后的合同主體資格遠遠不符合招商條件，如原應標商而未中標的企業(yè)發(fā)現(xiàn)此情況，對國企提出商業(yè)違規(guī)訴訟，國企將投入額外的人力和物力，甚至進行違規(guī)賠償，增加了企業(yè)的成本支出，降低了該項目經(jīng)營收益。

企業(yè)方方面面的經(jīng)營風險，最終都會從財務數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來，作為管理人員如何有效進行風險防控，通過以上案例，可以從以下方面開展工作：

一是重點分析合同條款，明確合同雙方權利和義務，違約責任；

二是對合同對方主體資格的營業(yè)期限、注冊資本、銀行開戶信息等關鍵信息要仔細分析，避免出現(xiàn)合同執(zhí)行期限長于對方營業(yè)期限，在辦理營業(yè)期限延長期間出現(xiàn)經(jīng)營糾紛，造成損失；

三是對合同中約定的費用支付條款，費用承擔主體、承擔費用等范圍要清晰，同時嚴格按合同進行財務預算并執(zhí)行，避免出現(xiàn)列支不應由自己承擔的費用；

四是上級管理部門加強監(jiān)督檢查，實現(xiàn)風險防控由事后控制向事前防控和過程控制的轉(zhuǎn)變，重點關注合同執(zhí)行、資金流向的各環(huán)節(jié)，是否履行內(nèi)部審批程序、是否和法律法規(guī)有沖突、費用列支是否合理、款項是否應收盡收等等；

五是一定要形成定期檢查和不定期抽查制度，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時形成專題情況匯報，向領導進行反映，采取補救措施，減少經(jīng)濟損失；

六是對出現(xiàn)問題的企業(yè)要進行責任人追責和工作質(zhì)量考核，督促其進行整改，避免再次出現(xiàn)此類問題。

綜上所述，國有企業(yè)在資產(chǎn)資源開發(fā)利用中，除了遵循市場規(guī)律辦事外，往往會由于具體操作人員，在進行一項生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體流程中，在諸如定價、記錄、確認、出貨、結算、回款、核查、安全防護、合同簽訂和執(zhí)行等環(huán)節(jié)出現(xiàn)人為或非人為的操作疏忽和失誤，造成經(jīng)濟損失。所以，企業(yè)內(nèi)部各級部門的經(jīng)營監(jiān)督、財務檢查和審計一定要重點通過對經(jīng)營環(huán)節(jié)上的關注，盯住風險點，才能有效防控資產(chǎn)資源開發(fā)和利用中的風險，達到經(jīng)營效益最大化。

（作者單位：昆明鐵路局）endprint