劉賽

摘要：目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)“兩金”占用比重過(guò)大是當(dāng)前企業(yè)資金配置中面臨的主要問(wèn)題，將國(guó)有施工企業(yè)“兩金”壓降安置在紀(jì)檢監(jiān)察視域的舉措，旨在充分發(fā)揮國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用，促進(jìn)國(guó)有施工企業(yè)健康有序發(fā)展。文章在論述施工企業(yè)“兩金”含義的前提下，分析了施工企業(yè)“兩金”的成因，主要由存貨和債權(quán)兩方面原因造成，簡(jiǎn)單概述了“兩金”過(guò)高使國(guó)有施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)“兩金”壓降的積極意義，最后提出了國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降具體措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有施工企業(yè)； 紀(jì)檢監(jiān)察；“兩金”壓降

一、施工企業(yè)“兩金”含義及成因

1. 施工企業(yè)“兩金”含義

所謂“兩金”主要是施工企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)獲得的建設(shè)方承擔(dān)的工程款項(xiàng)，由應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)量保證金兩部分組成，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)伴隨著施工工程應(yīng)收賠款、工程備用金、墊付款和有關(guān)保證金等項(xiàng)目款項(xiàng)以及已開(kāi)始但仍未完成工程的原材料、設(shè)備等企業(yè)存貨，都可以被劃分到施工企業(yè)“兩金”范疇內(nèi)。

2. 施工企業(yè)“兩金”成因

國(guó)有施工企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分，企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境是十分復(fù)雜多樣的，并且，由于施工企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)范圍和性質(zhì)，其所涉及的還存在項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)多、施工周期長(zhǎng)、工程款支付流程緩慢等特征，使得施工企業(yè)“兩金”問(wèn)題逐漸產(chǎn)生并日益加劇，在了解施工企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題基礎(chǔ)上，可以從以下兩個(gè)方面著手具體分析施工企業(yè)“兩金”的成因。

（1）存貨

施工企業(yè)生產(chǎn)存貨一般包括建筑用材、儲(chǔ)備材料、未結(jié)算施工項(xiàng)目三大部分。出現(xiàn)存貨是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的現(xiàn)象，正常生產(chǎn)過(guò)程中，為防止建設(shè)材料破損短缺，通常會(huì)準(zhǔn)備部分貯備材料。針對(duì)這一類的存貨，施工企業(yè)應(yīng)記錄在冊(cè)，妥善保管，還可以對(duì)其進(jìn)行二次利用和銷售，轉(zhuǎn)換為企業(yè)流動(dòng)資金；業(yè)主未及時(shí)支付貨款的已完工的項(xiàng)目，有時(shí)因?yàn)橐淹旯さ墓こ滩环蠘I(yè)主的質(zhì)量要求，業(yè)主拒絕付清貨款，這一部分貨物就變成了施工企業(yè)存貨，有時(shí)業(yè)主因?yàn)橘Y金短缺等原因，故意延后支付貨款的存貨，這是造成施工企業(yè)貨物積壓的主要原因之一，對(duì)施工企業(yè)“兩金”影響極大；施工企業(yè)管理行為增加的貨物，施工企業(yè)某些管理部門人員為了填充企業(yè)業(yè)績(jī)，虛報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)報(bào)表，隱瞞企業(yè)虧損情況，用這部分存貨補(bǔ)齊等原因，使得施工企業(yè)存貨迅速增加。

（2）債權(quán)

就施工企業(yè)而言，企業(yè)存貨與實(shí)際應(yīng)收各項(xiàng)貨款是“兩金”形成的重要因素，特別是“兩金”與企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)直接相關(guān)。究其原因，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接決定企業(yè)實(shí)際應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。在簽訂合作合同時(shí)，要嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及信譽(yù)問(wèn)題；另一方面是受管理活動(dòng)影響的其他款項(xiàng)，施工企業(yè)自身工作內(nèi)容點(diǎn)多面廣的原因，施工作業(yè)地點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施不全，工程前期資金投資量大，不能及時(shí)的結(jié)清有關(guān)款項(xiàng)，就會(huì)形成債權(quán)。也有因?yàn)椴荒芗皶r(shí)清查施工企業(yè)個(gè)人消費(fèi)支出造成的債權(quán)原因。

二、“兩金”過(guò)高使施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

“兩金”是部分施工企業(yè)為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加企業(yè)收入、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而采取的相應(yīng)措施，但是，如果一個(gè)施工企業(yè)“兩金”長(zhǎng)時(shí)間居高不下，會(huì)給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展帶來(lái)一定的危險(xiǎn)及資金方面的安全隱患，損害企業(yè)資金鏈。

1. 企業(yè)成本增加、盈利水平下降

“兩金”是企業(yè)為能夠有效的開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、獲得商業(yè)利益而采取的一種投資手段，但也為企業(yè)帶來(lái)了成本增加的問(wèn)題，如管理成本、機(jī)會(huì)成本、利息成本等。就某一上市施工企業(yè)來(lái)講，假如它在2017年第一季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)算中發(fā)現(xiàn)，該施工企業(yè)的“兩金”為452億，“兩金”占企業(yè)現(xiàn)有流動(dòng)資金的68%，流動(dòng)比率大約為0.83，成為典型的“兩金”過(guò)高企業(yè)。在該企業(yè)自身融資狀況不好的情況下，必將面臨較高的企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果該企業(yè)在承擔(dān)企業(yè)債務(wù)的同時(shí)，企業(yè)凈利潤(rùn)為負(fù)增長(zhǎng)的情況下，預(yù)示著該企業(yè)為有較好的融資能力而負(fù)擔(dān)了一部分高額的利息費(fèi)用，出現(xiàn)短缺虧損現(xiàn)象。當(dāng)然，“兩金”高的施工企業(yè)不一定全部會(huì)出現(xiàn)利益虧損問(wèn)題，只是具備較高的虧損可能性。

2. 企業(yè)現(xiàn)金短缺，企業(yè)支付風(fēng)險(xiǎn)加大

施工企業(yè)雖然可以通過(guò)墊資、繳納保證金等方式增加收入，短期內(nèi)提高企業(yè)利潤(rùn)。但隨著收入增加和利潤(rùn)額提高，企業(yè)將面臨更加高額的稅費(fèi)支出。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)沒(méi)有到賬的前提下，提前支付高額的稅費(fèi)，會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，支付能力下降的連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)資金安全和信譽(yù)額度，一旦企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于施工企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展影響是迅速而深刻的。一方面企業(yè)會(huì)因?yàn)槭┕げ牧先笔в绊懝こ踢M(jìn)度，甚至停工；另一方面，企業(yè)支付能力缺失，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)程序和結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題，切斷企業(yè)后續(xù)發(fā)展道路。

三、國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作對(duì)“兩金”壓降的意義

國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察是指黨的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)聯(lián)合國(guó)有施工企業(yè)監(jiān)察行政部門對(duì)施工企業(yè)的“兩金”開(kāi)展監(jiān)察指導(dǎo)，保證施工企業(yè)“兩金”正常運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)財(cái)政的安全和穩(wěn)定，對(duì)施工企業(yè)“兩金”壓降有著積極的影響作用。

1. 發(fā)揮監(jiān)察職能，引起領(lǐng)導(dǎo)重視

國(guó)有施工企業(yè)內(nèi)部存在部門職能分工不明確，責(zé)任不清晰的問(wèn)題，使得債務(wù)清收和企業(yè)進(jìn)貨存貨等環(huán)節(jié)各部門協(xié)調(diào)不力，繼而導(dǎo)致“兩金”占用的現(xiàn)象發(fā)生。發(fā)揮國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作職能有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的工作職責(zé)和內(nèi)容，必要時(shí)可成立專門的管理小組，由有關(guān)部門直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，聯(lián)合企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)等其他部門，扼殺“兩金”占用上升的苗頭。

2. 監(jiān)察“兩金”現(xiàn)狀，制定具體目標(biāo)

發(fā)揮國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作職責(zé)范圍內(nèi)的檢查、監(jiān)督的權(quán)利，對(duì)施工企業(yè)“兩金”占用現(xiàn)狀及可能出現(xiàn)的問(wèn)題全面監(jiān)察分析，制定“兩金”清收具體目標(biāo)。但在清收過(guò)程中，應(yīng)充分考慮到施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀及未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，應(yīng)在確保不損害施工企業(yè)現(xiàn)實(shí)利益的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)部門制定的具體目標(biāo)，完成“兩金”占用清收工作。endprint

3. 發(fā)揮監(jiān)察參與、建議權(quán)，嚴(yán)格管控承攬合同

承攬合同是施工企業(yè)“兩金”形成的問(wèn)題源頭，國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作嚴(yán)格管控承攬合同，是從根源上控制“兩金”占用的有效手段。第一，施工企業(yè)必須做好標(biāo)簽成本預(yù)算，防止在施工過(guò)程中出現(xiàn)墊資、虧損、風(fēng)險(xiǎn)不可控項(xiàng)目。第二，施工企業(yè)應(yīng)重視工程應(yīng)收款項(xiàng)源頭把控，為施工項(xiàng)目建立完備的信譽(yù)管理辦法，根據(jù)業(yè)主實(shí)際情況，開(kāi)展具體管理，因人而異，不同的業(yè)主采用不同的信譽(yù)管理辦法和審計(jì)制度。第三，實(shí)行新的適合施工企業(yè)的任務(wù)承攬獎(jiǎng)懲制度，由原來(lái)的以承攬任務(wù)總額為獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)改為以獲得的實(shí)際效益為獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，注重任務(wù)承攬實(shí)效，提高承攬的任務(wù)質(zhì)量。

4. 發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察權(quán)力，完善企業(yè)日常管理

國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作可以有效地起到完善企業(yè)日常管理的積極作用。首先，完善企業(yè)制度，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)施工企業(yè)日常工作的監(jiān)督檢查，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并通過(guò)調(diào)整管理制度的措施，改善具體工作內(nèi)容。其次，建立專門的施工企業(yè)“兩金”管理平臺(tái)，不需要是一個(gè)獨(dú)立的部門，但必須有專門的負(fù)責(zé)人員，紀(jì)檢監(jiān)察過(guò)程中，堅(jiān)持“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)”的紀(jì)檢監(jiān)察原則，提高施工企業(yè)工作效率。

四、國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降措施

國(guó)有施工企業(yè)是國(guó)家財(cái)產(chǎn)的重要組成部分，“兩金”是國(guó)有施工企業(yè)不可規(guī)避的一種現(xiàn)象，但應(yīng)該保持在一個(gè)合理的、企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，如果過(guò)高或是過(guò)低都不利于企業(yè)的發(fā)展壯大，因此，為保證國(guó)有施工企業(yè)健康有序發(fā)展，國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)“兩金”進(jìn)行監(jiān)察管理，采取恰當(dāng)?shù)拇胧┩瓿墒┕て髽I(yè)“兩金”壓降任務(wù)。

1. 國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下企業(yè)存貨規(guī)模壓降措施

（1）已完成未驗(yàn)存貨

這一部分存貨具體是指施工企業(yè)根據(jù)業(yè)主要求已經(jīng)完成，但是還未正式驗(yàn)收的貨物，首先應(yīng)該具體分析出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因，在此基礎(chǔ)上制定的相應(yīng)的解決策略。例如，如果是因?yàn)闃I(yè)主自身資金短缺，變更索賠等原因造成結(jié)算推遲，可以由企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)出面加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理的協(xié)調(diào)，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人，議定索賠合同等程序，爭(zhēng)取盡快取得施工企業(yè)應(yīng)收資金，國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門在這一過(guò)程中起處分監(jiān)察地位。

（2）原材料類存貨

針對(duì)這類企業(yè)存貨，可在國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)協(xié)助下，從以下兩方面尋求解決辦法，一是組織開(kāi)展原材料存貨所占資產(chǎn)清查工作，將那些閑置無(wú)用的資產(chǎn)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行資源再生處理，對(duì)那些不能再進(jìn)行循環(huán)利用的資產(chǎn)，采取代用、報(bào)廢、改制等處置手段，減少無(wú)效資產(chǎn)占用。二是監(jiān)察企業(yè)有關(guān)部門，開(kāi)展精細(xì)化管理工作，制定科學(xué)生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)預(yù)期所需的原材料實(shí)現(xiàn)最大化估算，盡量不產(chǎn)生材料過(guò)剩問(wèn)題。將原材料的進(jìn)貨落實(shí)到各主管部門，采用調(diào)控手段降低原材料資金占用問(wèn)題。

（3）企業(yè)物資類存貨

企業(yè)各季度的采購(gòu)計(jì)劃都是經(jīng)過(guò)詳細(xì)分析演算的，結(jié)合施工企業(yè)業(yè)務(wù)需求、資金能力以及各類物資現(xiàn)實(shí)行情，制定統(tǒng)一的采購(gòu)計(jì)劃。國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮其監(jiān)督、檢查、參與權(quán)，優(yōu)化施工企業(yè)采購(gòu)方式，推行集中采購(gòu)制度，提高物資類存貨利用率，降低物資類存貨成本。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)還可以發(fā)揮其調(diào)控職能，在同類國(guó)有施工企業(yè)之間進(jìn)行物資調(diào)控，以優(yōu)補(bǔ)劣，以多補(bǔ)少，提高物資類原料利用率。

2. 國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察視域下企業(yè)壓降各類債權(quán)措施

債權(quán)是施工企業(yè)“兩金”的重要組成部分，現(xiàn)代便捷的金融服務(wù)體系為債權(quán)催收提高了方便，但是，應(yīng)分析各債權(quán)出現(xiàn)的具體原因，根據(jù)不同類型債權(quán)采取不同的手段措施。

（1）合同承攬業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款

國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)發(fā)揮帶頭引導(dǎo)作用，清查施工企業(yè)承攬合同，排查施工企業(yè)業(yè)主信譽(yù)情況，對(duì)于那些應(yīng)收賬款較大、時(shí)間較長(zhǎng)、業(yè)主信譽(yù)有不良記錄的承攬合同，重點(diǎn)關(guān)注，記錄在冊(cè)；組建施工企業(yè)組建專門的應(yīng)收款項(xiàng)催收部門，負(fù)責(zé)承攬合同檢驗(yàn)，防止出現(xiàn)上述情況；創(chuàng)新清欠工作思路，較之傳統(tǒng)的清欠工作思路，創(chuàng)新工作思路就是清收的資金不僅可以是流動(dòng)資金，還可以包括可以抵押的固定資產(chǎn)、有價(jià)值的物資材料等，通過(guò)多種形式獲得應(yīng)收賬款，降低施工企業(yè)“兩金”占用。

（2）其他種類的應(yīng)收款項(xiàng)

利用現(xiàn)有的方便快捷的銀行支付方式，及時(shí)收取有關(guān)款項(xiàng)，如支付寶轉(zhuǎn)賬等方式，為施工企業(yè)賬款回收提供了便利。與銀行建立良好的合作關(guān)系，辦理有優(yōu)惠性質(zhì)的銀行支付卡，減少相關(guān)支付金額，降低資金流通過(guò)程中的損失，提高企業(yè)銀行信譽(yù)，可以允許小額的拖欠或借貸資金，解決施工企業(yè)燃眉之急，國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)在這一過(guò)程中扮演監(jiān)督者和檢查者角色，保證將企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)用到實(shí)處，降低施工企業(yè)“兩金”。

五、小結(jié)

國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的利益減損問(wèn)題，減少影響企業(yè)健康發(fā)展的不利因素?！皟山稹笔鞘┕て髽I(yè)不可避免的一個(gè)問(wèn)題，將國(guó)有施工企業(yè)的“兩金”壓降置于紀(jì)檢監(jiān)察視域下，有利于發(fā)揮國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)職能，制定符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和黨、國(guó)家相關(guān)法律的科學(xué)策略，提高國(guó)有施工企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)工作效率，降低施工企業(yè)“兩金”占用，保證施工企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，能夠健康有序持續(xù)快速的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有施工企業(yè)“兩金”占用合理化和健康化目標(biāo)。

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（作者單位：中建一局集團(tuán)第六建筑有限公司）endprint