申艷玲

摘要：本篇文章首先對當前廣告?zhèn)髅綐I(yè)稅收征管的現狀進行闡述，從服務內容多、廣告?zhèn)髅綐I(yè)征稅主體不明確、營改增對廣告文化業(yè)影響利大于弊三個方面，對“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響進行解析，并以此為依據，提出“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：“營改增”；廣告?zhèn)髅綐I(yè)；稅負效應；影響

為了提升我國稅務體系的完善性，促進社會經濟的全面發(fā)展，我國于2012年正式推行“營改增”政策，并且在交通運輸以及服務領域中獲取一定成果以后，開始擴充“營改增”政策試運營范疇，直到2016年，“營改增”政策正式在我國全國范疇中落實。隨著“營改增”政策實施范疇逐漸廣泛，這給我國諸多行業(yè)帶來了一定影響，其不僅可以有效防止重復納稅的出現，同時還能保證我國稅務征收的合理性。然而，因為廣告?zhèn)髅筋I域對“營改增”政策的了解不全面，沒有及時采取相應的應對措施，從而給其稅負方面帶來了影響。因此，這就要求我們結合“營改增”政策給廣告?zhèn)髅筋I域稅負帶來了影響，加以全面探究，在掌握“營改增”政策相關標準和實質的同時，采取相應的優(yōu)化措施，從而促進我國廣告?zhèn)髅綐I(yè)的長遠發(fā)展。下面，本文將進一步闡述和分析“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響。

一、當前廣告?zhèn)髅綐I(yè)稅收征管的現狀

（一）業(yè)務覆蓋范圍廣且靈活多樣

在推行“營改增”政策的過程中，廣告?zhèn)髅綐I(yè)納稅主體主要涉及了互聯網傳媒、大數據處理應用、運營服務、有形產品、以及通告等。由此可知，廣告?zhèn)髅綐I(yè)運營范疇較為廣泛，從理論角度來說，涉及了諸多公眾傳媒企業(yè)，在形式方面可以采用網絡、報刊、招聘、招貼等方式加以體現，具有多樣化特性。隨著移動網絡以及新媒體的快速發(fā)展，廣告?zhèn)髅胶x以及方式出現了一定的改變。然而，不同種類的廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)不管是在種類方面，還是稅收政策方面都存在一定差異，進而給稅務繳納帶來一定影響。

（二）經營主體多其規(guī)模小

在當前實施的《公司法》中已經明確表示，放寬企業(yè)注冊標準和需求，對廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)注冊資金、人員分配以及運營資質等方面給予了特殊標準，使得運營主體進入門檻相對較低，整個廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)展現出的狀態(tài)為：業(yè)務發(fā)起往往含有規(guī)模性，有新產品推出想法的大規(guī)模企業(yè)，在終端發(fā)布過程中，將會掌握一定的數據資料，并且在“前后兩端”方面具備較強的規(guī)范性；而在中間代理環(huán)節(jié)中，企業(yè)運營主體數量繁多，并且業(yè)務規(guī)模較為片面，運營資金不充足，引發(fā)諸多問題出現[1]。當前廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)運營主體方面沒有建立完善的財務管理體系，納稅遵從性比較低，給稅務部門稅務征收增添難度。

二、“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響

（一）服務內容多，增加了征稅難度

針對大多數廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)而言，要想獲取更好的效益，除了要確保企業(yè)運營工作順利開展之外，還要擴充企業(yè)運營范疇，不僅僅包含了產品營銷以及廣告制作、大數據處理，及供需雙方需求的精準快速匹配，同時還涉及了廣告規(guī)劃、制圖以及其他工作等。只有保證業(yè)務內容富有多樣性特性，才能給客戶提供更多的選擇機會。但是由于業(yè)務內容的增多，使得納稅稅率也會存在差異性，與之對應的，6%、17%等稅率的業(yè)務數量的增多，這就使得企業(yè)無法獲取專用發(fā)票。在落實“營改增”政策之后，各個業(yè)務應用的稅率范疇逐漸明確，但是因為廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)自身運營主體比較多，業(yè)務方面較為繁瑣，進而給稅收管理增添了難度。

（二）廣告?zhèn)髅綐I(yè)征稅主體不明確

結合當前企業(yè)財務管理情況來說，“營改增”政策的落實，給廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)帶來的影響主要展現在兩個方面，一個是稅率，另一個是計稅。例如，在沒有落實“營改增”政策時，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)主要把5%的稅率當作核算營業(yè)稅的基數，但是落實“營改增”政策之后，營業(yè)額中涉及了進項稅額和銷項稅額，其中小規(guī)模納稅人的稅率為3%，而一般納稅人的稅率為6%，因此，在“營改增”政策落實之后，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)開始按照稅率6%進行增值稅的繳納[2]。

（三）營改增對廣告文化業(yè)影響利大于弊

在沒有落實“營改增”政策以前，我國廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)的各項業(yè)務一般是結合我國相關部門制定的以5%的稅率進行營業(yè)稅的繳納，而計稅基數通常是以企業(yè)給客戶提供的相關業(yè)務所獲取的營業(yè)稅額當作憑證，而提供相關服務的，應該以總服務費用和廣告商繳納的廣告發(fā)布成本的差額為主。但是在落實“營改增”政策之后，增值稅計稅憑證中拆分出不包含稅的銷售額，針對小規(guī)模納稅人來說，即便稅率為3%，但是真實繳納的稅額卻為2.91%；針對一般納稅人來說，即便稅率為6%，但是真實繳納的稅額卻為5.66%。然而，一般納稅人在出現各項成本之后，需要結合相關標準來開具增值稅專用發(fā)票，實現進項稅額的抵消，也就是說，通過落實“營改增”政策，使得企業(yè)納稅稅額得到降低，從而緩解企業(yè)整體稅負。

三、“營改增后”背景下廣告?zhèn)髅綐I(yè)的優(yōu)化對策

（一）明確企業(yè)目標客戶群體

我國在沒有落實“營改增”政策以前，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)是繳納營業(yè)稅的主要機構，換句話說，即便企業(yè)規(guī)模的不同，業(yè)務量存在差異，依舊根據同一個稅率來進行納稅，沒有對客戶群體加以規(guī)劃和明確。但是在落實“營改增”政策之后，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)納稅方式劃分為兩種，一個是小規(guī)模納稅人，另一個是一般納稅人。由于規(guī)模以及業(yè)務量的差異，導致納稅的稅額也會大不相同。例如，針對一般納稅人來說，在不對進項稅額抵扣加以思考的情況下，其納稅稅率一般為7.12%，和小規(guī)模納稅人進行對比，相對較高，再加上廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)可以實現進項稅額抵扣的業(yè)務比較少[3]。所以，我國在落實“營改增”政策之后，小規(guī)模納稅人身份的廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)和一般納稅人身份的廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)進行比較，稅負方面相對較小。所以，在這種環(huán)境下，企業(yè)要想減少成本投放，就要根據自身業(yè)務特性來實現對客戶群體的劃分和明確，在提升客戶滿意度的同時，給企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。

（二）優(yōu)化企業(yè)成本結構

在新型稅務政策的作用下，這給相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了嚴格的要求，對此，要想保證企業(yè)稅務籌劃工作更好落實，相關工作人員在掌握當前稅務政策的基礎上，通過不斷學習，提高自身專業(yè)素養(yǎng)。首先，財務工作人員應該把思考企業(yè)應稅項目當作依據，對稅務進行科學規(guī)劃，同時對費用科目加以合理設定和修整，保證財務核算流程的合理性和規(guī)范性。其次，根據當前實施的財稅政策，對企業(yè)成本框架加以優(yōu)化，同時合理選擇稅務方案。例如，把人工費用從規(guī)劃成本中羅列出來，對其實施外包運營管理，在提升企業(yè)整體抵扣份額的同時，減少運營成本的投放。

（三）注重增值稅應稅項目

企業(yè)在開展運營管理工作時，應該給予進項稅額抵扣和合同管理高度注重，盡量借助合同相關內容來實現稅務抵扣，緩解企業(yè)整體稅負。并且，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)應該擴充自身納稅業(yè)務范疇，添加抵扣項目。例如，通常情況下，新增固定資產、交通、辦公、房租水電、委外開發(fā)等費用通常納入到一般納稅人抵扣范疇中，其需要結合自身真實狀況，適當的添加服務業(yè)務。通過開展多項運營業(yè)務，獲取更多的抵扣政策，減少企業(yè)成本投放，從而給廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)創(chuàng)造更好的效益。

四、結束語

總而言之，在我國落實“營改增”政策以后，將會給廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)帶來一定影響，這就要求廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)根據稅務政策自身特性，加以適當修整和完善，并且借助優(yōu)惠政策，掌握市場發(fā)展機會，在提升企業(yè)自身業(yè)務處理水平的同時，優(yōu)化自身稅務籌劃方式，從而制定規(guī)范性的納稅方案，促進廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)健康發(fā)展[4]。

參考文獻：

[1]陳作習.“營改增”稅制改革對傳媒業(yè)的影響[J].青年記者，2013（22）：25-26.

[2]譚智.淺析“營改增”對傳媒業(yè)的稅負影響[J].科學咨詢（科技·管理），2015（09）：20-21.

[3]袁舒.營改增對傳媒企業(yè)稅負和利潤的影響初探[J].中國市場，2015，40）：125-126.

[4]羅春齡.“營改增”后我國傳媒企業(yè)稅收籌劃要點淺析[J].財會學習，2016（04）：131-132.

（作者單位：共和盛世國際傳媒廣告（北京）有限公司）endprint