申艷玲
摘要:本篇文章首先對當前廣告?zhèn)髅綐I(yè)稅收征管的現狀進行闡述,從服務內容多、廣告?zhèn)髅綐I(yè)征稅主體不明確、營改增對廣告文化業(yè)影響利大于弊三個方面,對“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響進行解析,并以此為依據,提出“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響。希望通過本文的闡述,可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞:“營改增”;廣告?zhèn)髅綐I(yè);稅負效應;影響
為了提升我國稅務體系的完善性,促進社會經濟的全面發(fā)展,我國于2012年正式推行“營改增”政策,并且在交通運輸以及服務領域中獲取一定成果以后,開始擴充“營改增”政策試運營范疇,直到2016年,“營改增”政策正式在我國全國范疇中落實。隨著“營改增”政策實施范疇逐漸廣泛,這給我國諸多行業(yè)帶來了一定影響,其不僅可以有效防止重復納稅的出現,同時還能保證我國稅務征收的合理性。然而,因為廣告?zhèn)髅筋I域對“營改增”政策的了解不全面,沒有及時采取相應的應對措施,從而給其稅負方面帶來了影響。因此,這就要求我們結合“營改增”政策給廣告?zhèn)髅筋I域稅負帶來了影響,加以全面探究,在掌握“營改增”政策相關標準和實質的同時,采取相應的優(yōu)化措施,從而促進我國廣告?zhèn)髅綐I(yè)的長遠發(fā)展。下面,本文將進一步闡述和分析“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響。
一、當前廣告?zhèn)髅綐I(yè)稅收征管的現狀
(一)業(yè)務覆蓋范圍廣且靈活多樣
在推行“營改增”政策的過程中,廣告?zhèn)髅綐I(yè)納稅主體主要涉及了互聯網傳媒、大數據處理應用、運營服務、有形產品、以及通告等。由此可知,廣告?zhèn)髅綐I(yè)運營范疇較為廣泛,從理論角度來說,涉及了諸多公眾傳媒企業(yè),在形式方面可以采用網絡、報刊、招聘、招貼等方式加以體現,具有多樣化特性。隨著移動網絡以及新媒體的快速發(fā)展,廣告?zhèn)髅胶x以及方式出現了一定的改變。然而,不同種類的廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)不管是在種類方面,還是稅收政策方面都存在一定差異,進而給稅務繳納帶來一定影響。
(二)經營主體多其規(guī)模小
在當前實施的《公司法》中已經明確表示,放寬企業(yè)注冊標準和需求,對廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)注冊資金、人員分配以及運營資質等方面給予了特殊標準,使得運營主體進入門檻相對較低,整個廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)展現出的狀態(tài)為:業(yè)務發(fā)起往往含有規(guī)模性,有新產品推出想法的大規(guī)模企業(yè),在終端發(fā)布過程中,將會掌握一定的數據資料,并且在“前后兩端”方面具備較強的規(guī)范性;而在中間代理環(huán)節(jié)中,企業(yè)運營主體數量繁多,并且業(yè)務規(guī)模較為片面,運營資金不充足,引發(fā)諸多問題出現[1]。當前廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)運營主體方面沒有建立完善的財務管理體系,納稅遵從性比較低,給稅務部門稅務征收增添難度。
二、“營改增”對廣告?zhèn)髅綐I(yè)的稅負效應影響
(一)服務內容多,增加了征稅難度
針對大多數廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)而言,要想獲取更好的效益,除了要確保企業(yè)運營工作順利開展之外,還要擴充企業(yè)運營范疇,不僅僅包含了產品營銷以及廣告制作、大數據處理,及供需雙方需求的精準快速匹配,同時還涉及了廣告規(guī)劃、制圖以及其他工作等。只有保證業(yè)務內容富有多樣性特性,才能給客戶提供更多的選擇機會。但是由于業(yè)務內容的增多,使得納稅稅率也會存在差異性,與之對應的,6%、17%等稅率的業(yè)務數量的增多,這就使得企業(yè)無法獲取專用發(fā)票。在落實“營改增”政策之后,各個業(yè)務應用的稅率范疇逐漸明確,但是因為廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)自身運營主體比較多,業(yè)務方面較為繁瑣,進而給稅收管理增添了難度。
(二)廣告?zhèn)髅綐I(yè)征稅主體不明確
結合當前企業(yè)財務管理情況來說,“營改增”政策的落實,給廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)帶來的影響主要展現在兩個方面,一個是稅率,另一個是計稅。例如,在沒有落實“營改增”政策時,廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)主要把5%的稅率當作核算營業(yè)稅的基數,但是落實“營改增”政策之后,營業(yè)額中涉及了進項稅額和銷項稅額,其中小規(guī)模納稅人的稅率為3%,而一般納稅人的稅率為6%,因此,在“營改增”政策落實之后,廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)開始按照稅率6%進行增值稅的繳納[2]。
(三)營改增對廣告文化業(yè)影響利大于弊
在沒有落實“營改增”政策以前,我國廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)的各項業(yè)務一般是結合我國相關部門制定的以5%的稅率進行營業(yè)稅的繳納,而計稅基數通常是以企業(yè)給客戶提供的相關業(yè)務所獲取的營業(yè)稅額當作憑證,而提供相關服務的,應該以總服務費用和廣告商繳納的廣告發(fā)布成本的差額為主。但是在落實“營改增”政策之后,增值稅計稅憑證中拆分出不包含稅的銷售額,針對小規(guī)模納稅人來說,即便稅率為3%,但是真實繳納的稅額卻為2.91%;針對一般納稅人來說,即便稅率為6%,但是真實繳納的稅額卻為5.66%。然而,一般納稅人在出現各項成本之后,需要結合相關標準來開具增值稅專用發(fā)票,實現進項稅額的抵消,也就是說,通過落實“營改增”政策,使得企業(yè)納稅稅額得到降低,從而緩解企業(yè)整體稅負。
三、“營改增后”背景下廣告?zhèn)髅綐I(yè)的優(yōu)化對策
(一)明確企業(yè)目標客戶群體
我國在沒有落實“營改增”政策以前,廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)是繳納營業(yè)稅的主要機構,換句話說,即便企業(yè)規(guī)模的不同,業(yè)務量存在差異,依舊根據同一個稅率來進行納稅,沒有對客戶群體加以規(guī)劃和明確。但是在落實“營改增”政策之后,廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)納稅方式劃分為兩種,一個是小規(guī)模納稅人,另一個是一般納稅人。由于規(guī)模以及業(yè)務量的差異,導致納稅的稅額也會大不相同。例如,針對一般納稅人來說,在不對進項稅額抵扣加以思考的情況下,其納稅稅率一般為7.12%,和小規(guī)模納稅人進行對比,相對較高,再加上廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)可以實現進項稅額抵扣的業(yè)務比較少[3]。所以,我國在落實“營改增”政策之后,小規(guī)模納稅人身份的廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)和一般納稅人身份的廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)進行比較,稅負方面相對較小。所以,在這種環(huán)境下,企業(yè)要想減少成本投放,就要根據自身業(yè)務特性來實現對客戶群體的劃分和明確,在提升客戶滿意度的同時,給企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。
(二)優(yōu)化企業(yè)成本結構
在新型稅務政策的作用下,這給相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了嚴格的要求,對此,要想保證企業(yè)稅務籌劃工作更好落實,相關工作人員在掌握當前稅務政策的基礎上,通過不斷學習,提高自身專業(yè)素養(yǎng)。首先,財務工作人員應該把思考企業(yè)應稅項目當作依據,對稅務進行科學規(guī)劃,同時對費用科目加以合理設定和修整,保證財務核算流程的合理性和規(guī)范性。其次,根據當前實施的財稅政策,對企業(yè)成本框架加以優(yōu)化,同時合理選擇稅務方案。例如,把人工費用從規(guī)劃成本中羅列出來,對其實施外包運營管理,在提升企業(yè)整體抵扣份額的同時,減少運營成本的投放。
(三)注重增值稅應稅項目
企業(yè)在開展運營管理工作時,應該給予進項稅額抵扣和合同管理高度注重,盡量借助合同相關內容來實現稅務抵扣,緩解企業(yè)整體稅負。并且,廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)應該擴充自身納稅業(yè)務范疇,添加抵扣項目。例如,通常情況下,新增固定資產、交通、辦公、房租水電、委外開發(fā)等費用通常納入到一般納稅人抵扣范疇中,其需要結合自身真實狀況,適當的添加服務業(yè)務。通過開展多項運營業(yè)務,獲取更多的抵扣政策,減少企業(yè)成本投放,從而給廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)創(chuàng)造更好的效益。
四、結束語
總而言之,在我國落實“營改增”政策以后,將會給廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)帶來一定影響,這就要求廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)根據稅務政策自身特性,加以適當修整和完善,并且借助優(yōu)惠政策,掌握市場發(fā)展機會,在提升企業(yè)自身業(yè)務處理水平的同時,優(yōu)化自身稅務籌劃方式,從而制定規(guī)范性的納稅方案,促進廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)健康發(fā)展[4]。
參考文獻:
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[2]譚智.淺析“營改增”對傳媒業(yè)的稅負影響[J].科學咨詢(科技·管理),2015(09):20-21.
[3]袁舒.營改增對傳媒企業(yè)稅負和利潤的影響初探[J].中國市場,2015,40):125-126.
[4]羅春齡.“營改增”后我國傳媒企業(yè)稅收籌劃要點淺析[J].財會學習,2016(04):131-132.
(作者單位:共和盛世國際傳媒廣告(北京)有限公司)endprint