張睿偉

摘要：作為我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)力量，國有企業(yè)的財務監(jiān)督活動不僅對企業(yè)自身發(fā)展起到關(guān)鍵作用，還影響著國民經(jīng)濟發(fā)展水平。加強國有企業(yè)財務監(jiān)督活動對提高國有企業(yè)經(jīng)濟水平和財務安全意義重大。本文主要探討了當前我國國有企業(yè)財務監(jiān)督中存在的問題及影響國有企業(yè)財務監(jiān)督有效性的因素，最后重點提出加強國有企業(yè)財務監(jiān)督有效性的具體對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務監(jiān)督；措施

社會經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的推進對國有企業(yè)財務進度提出了更高的要求，不健全的財務監(jiān)督體制會導致國有企業(yè)經(jīng)營效率降低，同時使國有企業(yè)經(jīng)濟效益處于較低的水平，不利于國有資產(chǎn)安全。積極探究國有企業(yè)財務監(jiān)督內(nèi)涵，尋求有效的國有企業(yè)財務監(jiān)督措施是當前國有企業(yè)發(fā)展過程中必須解決的問題。必須做好國有企業(yè)財務監(jiān)督才能提升國有企業(yè)的風險防控水平，為新型投資項目和合作方式提供資金保障。

一、當前國有企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題及其原因分析

（一）國有企業(yè)財務監(jiān)督流于形式

國有企業(yè)財務監(jiān)督制度落實不到位，且財務監(jiān)督流于形式，效率低下。部分財務工作人員在工作時采取習慣性操作忽略實際的財務工作現(xiàn)狀，導致會計信息出現(xiàn)問題，影響財務監(jiān)督和決策行為。導致國有企業(yè)財務監(jiān)督流于形式的原因主要有兩方面：一是國有企業(yè)在進行財務監(jiān)督時存在較大的人為因素，部分工作人員缺乏財務監(jiān)督意識，不能深入貫徹落實相關(guān)制度，且不能科學規(guī)范自身行為，職責不明確，財務監(jiān)督流于形式。且我國的國有企業(yè)財務監(jiān)督人才嚴重缺失，在崗的財務監(jiān)督人員工作積極性較低，且國有企業(yè)各部門間的財務監(jiān)督人員溝通較少，企業(yè)財務監(jiān)督信息獲得效率低下，監(jiān)管人員財務監(jiān)督意識淡??；二是國家對國有企業(yè)的財務監(jiān)督缺乏有效監(jiān)管，監(jiān)督機制落實不到位。我國當前的大部分國有企業(yè)并沒有形成符合市場要求的國有控股經(jīng)營管理者的委托-代理關(guān)系，且委托代理環(huán)節(jié)冗雜，致使信息傳遞效率低下，不利于監(jiān)督管理的順利開展。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督缺乏獨立性

國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督缺乏獨立性主要表現(xiàn)在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和財務等部門間權(quán)責不明確，缺乏獨立實行財務監(jiān)督職能的能力。國有企業(yè)的會計人員一般向最高行政人員負責，致使管理者和被管理者間的合理的監(jiān)督管理的鏈條斷裂，為國企高管和會計人員互相謀取利益提供了便利。在國有企業(yè)中可執(zhí)行財務監(jiān)督職能的部門有內(nèi)審監(jiān)督部門和財務部門，但是一般情況下國企經(jīng)理直接負責內(nèi)審機構(gòu)，再加上會計目標和經(jīng)理目標基本一致，難以實現(xiàn)有效監(jiān)督。國有企業(yè)中董事會和監(jiān)事會是互相牽制的，董事會對企業(yè)業(yè)務的財務活動有切實的監(jiān)督義務。國有企業(yè)的董事、監(jiān)理和監(jiān)事都是由政府任命的，且國有企業(yè)的董事、經(jīng)理以及監(jiān)事均實行自我監(jiān)督，互相監(jiān)督職能較弱。

導致我國國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督缺乏獨立性的另一個重要原因在于國有企業(yè)財務運行體制不健全。國有企業(yè)運行體制會影響財務監(jiān)督體制，當前我國政府對部分國有企業(yè)具有財務決策權(quán)，政府和國有企業(yè)間職責不明確，一旦遇到重大決策失誤便互相推卸責任。由于國有企業(yè)缺乏相應的財務決策主權(quán)，進一步導致國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督權(quán)責的合理分配，進而制約著國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督獨立性的發(fā)揮。

（三）出資者的財務監(jiān)督主體不明確

出資者的財務監(jiān)督主體不明確這一問題的出現(xiàn)需要深究國有資本的出資委托方，一般情況下國資委是政府的出資代表方，并不在實際意義上擁有國有資本，從而導致市場中出現(xiàn)“所有者缺位”，當出現(xiàn)問題時，找不到相應的擔負責任的經(jīng)營管理主體。對于國有企業(yè)而言，企業(yè)董事長和董事均是由政府指派的代表國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的主體，并不直接對國有企業(yè)財務監(jiān)督行為負責，得不到相應的產(chǎn)權(quán)激勵，再加上缺少對國有企業(yè)經(jīng)營管理者的有效制約和監(jiān)督制度，導致常出現(xiàn)出資者財務監(jiān)督主體不明確的現(xiàn)象。

二、加強國有企業(yè)財務監(jiān)督有效性的對策

（一）完善國有企業(yè)財務監(jiān)督方案

完善國有企業(yè)財務監(jiān)督方案需要從兩方面出發(fā)：一是改革國有資產(chǎn)管理體制，面對當前出現(xiàn)的出資人缺位現(xiàn)象，國有企業(yè)要不斷明確財務監(jiān)督主體，統(tǒng)一管理路徑，實現(xiàn)有效的財務監(jiān)督。出資人缺位現(xiàn)象的出現(xiàn)導致國有企業(yè)財務監(jiān)督主體不明確，基于此，國家設(shè)立了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，對解決出資人缺位問題效果顯著。國有企業(yè)在國家政策的支持下不斷更新落后的財務監(jiān)督模式和資產(chǎn)管理體制，進一步提高了財務監(jiān)督效力；二是減少代理鏈條、控制監(jiān)督成本，這要求國有企業(yè)明確委托代理關(guān)系，梳理代理層級，盡量控制和消減多余的代理環(huán)節(jié)，以提高財務監(jiān)督效力，降低監(jiān)督成本。

（二）明晰國有企業(yè)財務監(jiān)督內(nèi)容

明確國有企業(yè)財務監(jiān)督內(nèi)容是提高財務管理成效的重要前提，國有企業(yè)財務監(jiān)督的主要對象包括企業(yè)資金、企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)財務報告和企業(yè)財務人員。

一是做好對企業(yè)資金的監(jiān)督。在進行資金監(jiān)督時，要充分考慮資金風險，可采取資金集中辦理這一可有效躲避資金風險的方式。部分國有企業(yè)針對資金監(jiān)督建立了專門的資金結(jié)算中心，以加強對自身的資金運營狀況的了解，從而便于加強財務狀況的監(jiān)管，對于降低資金風險意義重大。國有企業(yè)要嚴格按照國家要求辦理資金業(yè)務，確保符合相關(guān)制度規(guī)范；二是要做好對國有企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督。我國的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會承擔著監(jiān)管國有企業(yè)資產(chǎn)的重要職責，并直接對國有企業(yè)的資金流向和資產(chǎn)保值增值負責。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在履行自身職能時需要國有企業(yè)的積極配合，對國有企業(yè)資產(chǎn)管理的具體要求如下：國有企業(yè)在進行對外投資時要做好各類資產(chǎn)的可行性研究報告，并需征求國有資本運營主體意見，獲批后方可實施投資行為。國有企業(yè)要控制單位內(nèi)的經(jīng)濟擔保行為，嚴格杜絕出現(xiàn)對外經(jīng)濟擔保行為。若國有企業(yè)或獨資企業(yè)需要投資固定資產(chǎn)技術(shù)改造項目必須將該項目上報給國有資本運營主體方，獲批后才能落實投資項目。最后要嚴格規(guī)范國有企業(yè)的資產(chǎn)處置行為，并針對資產(chǎn)處置活動制定鑒定、審批、評估和報批制度，確保國有企業(yè)資產(chǎn)安全；三是要做好對財務報告的監(jiān)督。財務報告和財務信息直接相關(guān)，在進行財務監(jiān)督時需要獲得準確的財政信息，加強對財務報告的監(jiān)督可提高財務信息準確度，因此，國有企業(yè)必須重視加強財務報告監(jiān)督行為。具體做法是針對財務信息陳述制度制定詳細的財務報告規(guī)范，確保財務報告人員能夠及時、準確的報告財務信息，為國有企業(yè)財務監(jiān)督活動提供強大的信息支持。要嚴格核對財務報告中的數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)值無誤，避免出現(xiàn)會計作假，影響財務監(jiān)督效率；四是加強對財務工作人員的監(jiān)督。確保財務人員具有良好的財務監(jiān)督意識是提高財務監(jiān)督有效性的重要措施，在良好的思想素質(zhì)和從業(yè)素質(zhì)的指引下，財務人員能提高財務監(jiān)督運行效率。國有企業(yè)要重視對財務人員的監(jiān)督，并制定科學的獎懲制度，激勵財務人員不斷提高從業(yè)綜合素質(zhì)，在加強自我監(jiān)督的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對國有企業(yè)財務運行的高效監(jiān)督。endprint

（三）健全國有企業(yè)財務監(jiān)督制度

國有企業(yè)財務監(jiān)督涉及眾多主體，主要包括政府和國有企業(yè)自身，不同的主體應根據(jù)對國有企業(yè)財務監(jiān)督的重點制定完善的監(jiān)督制度。其中首先應強調(diào)對當前的國有企業(yè)財務監(jiān)督管理制度的落實，要賦予并明確國有企業(yè)監(jiān)事會的獨立性。國有企業(yè)要支付監(jiān)事會一定的運行成本，確保監(jiān)事會能正常發(fā)揮監(jiān)管效益，且確保其能獨立進行工作。其次要強調(diào)政府對國有企業(yè)財務監(jiān)督的制度設(shè)定，加強政府的財務監(jiān)督。作為當前國有企業(yè)財務監(jiān)督的主要部門，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會應從審計和財務等方面加強對國有企業(yè)的財務監(jiān)督，將注冊會計師作為增強對國有企業(yè)財務監(jiān)督的重要媒介，增強注冊會計師對國有企業(yè)財務監(jiān)督工作的了解，提高注冊會計師的整體業(yè)務水平。此外，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門要制定全面的國有企業(yè)財務管理制度，制度中要涵蓋對財務監(jiān)管人員的管理、對財務信息共享的管理等內(nèi)容，確保降低財務監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)誤差的概率，同時確保財務監(jiān)督工作質(zhì)量；在健全國有企業(yè)財務監(jiān)督制度時還應該關(guān)注國有企業(yè)現(xiàn)行的財務監(jiān)督制度中需要重點完善的部分。結(jié)合當前的國有企業(yè)財務監(jiān)督現(xiàn)狀可將監(jiān)督體制內(nèi)容分為幾大重點類別，包括日常經(jīng)營監(jiān)管、會計信息監(jiān)管、重大事項監(jiān)管等。在這些監(jiān)管類別中要強調(diào)對日常經(jīng)營活動中的采購、生產(chǎn)、銷售等活動的監(jiān)管制度的制定，同時要強調(diào)對會計信息中基本會計報表、合并會計報表等的監(jiān)管制度的制定。

（四）提高國有企業(yè)財務監(jiān)督信息水平

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為國有企業(yè)財務監(jiān)督提供了強大的技術(shù)支持，便利了國有企業(yè)的財務監(jiān)督行為。通過使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)完善和更新傳統(tǒng)的財務監(jiān)督行為，提高了人工工作效率，改善了人工制作憑證、記賬、結(jié)賬、出具報表等操作行為，同時提高了會計工作和財務監(jiān)督工作的準確性和及時性。國有企業(yè)應不斷提高自身的信息技術(shù)應用水平，完善基礎(chǔ)的軟、硬件設(shè)施，同時不斷提高工作人員的信息技術(shù)水平，將信息技術(shù)融入到日常的財務監(jiān)督工作中去。

三、結(jié)語

綜上所述，完善國有企業(yè)財務監(jiān)督體系是一項復雜的工程，需要處理好資產(chǎn)所有者、經(jīng)營管理者和財務監(jiān)督人員的關(guān)系，明確職責，確保權(quán)責統(tǒng)一。國有企業(yè)財務監(jiān)督工作涉及眾多領(lǐng)域，需要國家和企業(yè)不斷加強實踐，健全國有企業(yè)財務監(jiān)督體制，深化國有企業(yè)財務監(jiān)督改革和創(chuàng)新。國有企業(yè)要在國家政策的指導下，尋求有效提升國有企業(yè)財務監(jiān)督質(zhì)量的對策。

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（作者單位：河南省平頂山市企業(yè)干部管理培訓中心）endprint