賈巧盼

摘要：近年來，隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國高等教育管理模式也逐漸轉變?yōu)楦苓m應市場經濟環(huán)境下的風險管理模式。在高校擴招政策的影響下，各高等院校為抓住發(fā)展機遇，大多盲目擴張、擴建，加之在辦學規(guī)模快速膨脹下的資產管理混亂、內部控制不規(guī)范，給高校財務管理帶來巨大隱患，所以高校財務風險預警機制的構建與管理框架的構建就變得更為重要和緊迫。本研究課題的研究目標是利用系統(tǒng)論的觀點進行高校財務風險預警機制及管理框架的構建。

關鍵詞：系統(tǒng)論；財務風險預警機制；框架構建

一、研究現狀

“目前國內髙校財務風險控制研究均重點在于高校財務風險的一些方法研究，對高校的管理者有一定的幫助。但是提出的防范策略帶有一定的片面性，主要偏重于從實證角度分析預警指標，或者從管理角度分析管理模式，沒有從系統(tǒng)的角度思考高校的財務風險。多數財務風險預警系統(tǒng)的研究重點強調的是系統(tǒng)“警”的功能?！盵1]而筆者認為應該重點研究“預”的功能實現，“警”是事后控制，而“預”是事前防范。本研究課題的研討在兼顧了近年來高校財務外部環(huán)境變化三大方面的基礎上通過建立高等學校財務風險預警指標體系，進而提出了高校財務風險的“預”控制措施。

二、高校財務外部環(huán)境變化的新特點

（一）政府針對高校的化解銀行貸款債務政策的實施，使得各高等院校在因銀行信貸所引起的籌資與信用風險大幅降低，財務狀況平衡的目標變得更具現實意義。

（二）在高校教育投入成本不斷增加的狀況下，致使對高校財務風險預警系統(tǒng)有了新的需求，預警的主要功能作用將不僅局限于風險控制和財務安全的保證，而更多的應增強高校資源配置效率的提高。

（三）隨著我國社會人口結構與經濟發(fā)展模式的變化，各高等院校的發(fā)展階段也由原來因生源擴招的擴展式發(fā)展階段向穩(wěn)定集約型發(fā)展階段過渡。同時，這也意味著面對緊縮的生源資源和未來遞減的就學需求，高校更應增強競爭意識，提高教育資源配置效率，降低辦學管理過程中因管理決策而引起的各類風險損失。

三、研究理論基礎

系統(tǒng)論作為一個重要的研究方法論，在把管理科學理論推向新階段的同時，也是建立財務風險預警系統(tǒng)的重要理論基礎。“系統(tǒng)論把系統(tǒng)定義為：由若干要素以一定結構形式聯結構成的具有某種功能的有機整體。在這個定義中主要包括了系統(tǒng)、要素、結構、功能四個概念，在組成系統(tǒng)的各子系統(tǒng)之間，又強調了系統(tǒng)組成要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境三方面的關系?！盵2]。

“狹義的高校財務風險預警的定義是指貫穿于高校日?；顒拥娜^程中，以高校的財務報表、財務預算及其他相關的財務資料為依據，利用會計、金融、統(tǒng)計學和管理學等理論，采用比例分析、數學模型等方法，發(fā)現并預測高校財務管理中存在的風險，向管理者提供管理決策信息?！盵3]而廣義的基于系統(tǒng)論基礎的高校財務風險預警系統(tǒng)應該包括：環(huán)境子系統(tǒng)、要素子系統(tǒng)、基于計算機輔助系統(tǒng)的預警模型構建子系統(tǒng)、預警提交子系統(tǒng)、風險對策子系統(tǒng)，以及各系統(tǒng)之間，各要素、環(huán)境之間的內聯關系等。目標是將整個高校財務風險預警的功能從事后警戒轉換成事前防范。

因此，基于以上理論基礎，本項目提出了用系統(tǒng)論觀點研究高校財務風險預警系統(tǒng)總體系統(tǒng)和子系統(tǒng)之間的關系，同時也要充分考慮到系統(tǒng)管理的開放性、自組織性、復雜性，整體性、關聯性，等級結構性、動態(tài)平衡性、時序性等，只有這樣才能有效建立高校財務風險預警系統(tǒng)，實現教育資源的合理配置和有效利用。目標是在高校財務風險預警管理過程中，構建一套完整的風險管理預警機制和管理模式，通過總體系統(tǒng)及其子系統(tǒng)的建立，抓住導致財務風險的關鍵因素，從而實施系統(tǒng)的預控措施，達到財務預警的目的。本文提出了基于系統(tǒng)論角度的高校財務風險預警機制和管理框架的研究。

四、高校財務風險預警系統(tǒng)框架構建

高校財政風險預警體系是一個開放的、動態(tài)的體系，它受到我國高校階段性政策情況和社會經濟發(fā)展的影響和制約。首先，預警指標的臨界值可能會隨著外部環(huán)境因素的變化而變化，預警系統(tǒng)也要隨之而不斷調整以適應新的環(huán)境。其次，高校是一個有機整體，作為總體的系統(tǒng)要與各構成子系統(tǒng)之間保持協(xié)調一致。再次，各系統(tǒng)組成要素之間數據的收集、傳遞、共享、反饋等也要達到動態(tài)平衡，才能保證整個系統(tǒng)的功能性。

（一）指標體系構建

根據高等學校財務活動的特點，其預警指標體系一般可分為四類：負債償還能力指標、運營效果指標、未來上升潛力指標。其中負債償還能力指標負責高校和銀行貸款風險及進行預警；運行效率指標的低下預示著高校運作資金業(yè)務中出現較大風險的同時抵御能力的降低；未來上升潛力指標則用于評價高校財務未來狀況抵御發(fā)展停滯不前，收支失衡的能力。

1.負債償還能力指標?！柏搨鶅斶€能力是指高等學校償還支付未來長短期各類到期負債本息的能力。其中包括了資產負債率、流動比率、現實支付比率、潛在支付比率、收入負債比率幾個方面?！盵4]其中，現實支付比率 =（ 貨幣資金/月平均支出）×100%，潛在支付比率=（貨幣資金+借出款+債券投資+應收及暫付款-借入款-應繳財政專戶-應繳稅金）/月平均支出。

2.運營效果指標。運營效果是指高等學校合理利用內外部資源有效的完成計劃目標的能力。其通過反映高等學校的日常管理水平和管理能力，指示財務風險發(fā)生時的抵御能力。包括生均收支比率、公用支出比率、經費自給比率、自籌收入能力比率等。[5]其中，經費自給比率 =（ 事業(yè)收入+經營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經營支出）×100%，自籌收入能力比率=（自籌收入/總收入）×100%，自籌收入=事業(yè)收入+其他收入+經營收入+附屬單位繳款。

3.未來上升潛力指標。未來上升潛力指標反映了高等學校的財務能力的未來上升潛力。也用于評價高校財務未來狀況抵御發(fā)展停滯不前，收支失衡的能力。包括資產權益比率、貨幣資金支出比率、事業(yè)基金可利用率，銀行存款保障率等。[6]其中，事業(yè)基金可利用率 =（ 事業(yè)基金 - 借出款-對外投資）/事業(yè)基金×100%，銀行存款保障率=負債/（銀行存款余額+現金余額）×100%，資產權益比率=（凈資產/總資產）×100%，項目支出比率=（項目支出/總支出）×100%。endprint

高等學校針對以上指標可設置不同的預警指標，當指標數值大于預警線時，發(fā)出預警信號，并采取相應的糾偏措施。從而有效避免面臨資不抵債，高等學校財務狀況嚴重惡化的狀況發(fā)生。

（二）基于系統(tǒng)論的財務風險預警體系的構建

1.以系統(tǒng)論為基礎的整個高校財務風險預警體系的構建，如下圖1所示：

2.預警機制構建分析

整個高校財務風險預警機制主要包括：①基于系統(tǒng)環(huán)境要素的預警信息收集與反饋系統(tǒng)構建。②基于計算機輔助子系統(tǒng)的預警敏感指標的選擇與權重確定以及預警模型的選擇。③預測評價指標的確定（即預警評價指標臨界值、預警評價等）。④預警對策子系統(tǒng)。

本研究課題現初步設計了一個高校財務風險預警系統(tǒng)預警信息流程，具體如圖2所示：

外部因素：包括教育管理政策、銀行信貸政策、生源狀況信息、市場用人需求等。

內部因素：包括教學投入成本、科研投入成本、基礎設施投入成本收益比率、籌資成本等。

對策決策層：即財經工作小組通過決策策略的選擇對預警信息進行反饋。

3.預警反饋機制

財經工作小組通過策略選擇的方式解決引起預警信息的預警根源，同時，反饋信息作為新的輸入，重新輸入預警風險系統(tǒng)中，通過預警評價體系衡量對策機制的有效

性。[7]其策略的選擇可以是通過預算編制控制成本投入以降低資源重復或過度配置風險、通過融資籌資策略控制信貸風險、通過與發(fā)展目標的比較控制發(fā)展決策風險、通過法律咨詢控制各類法律糾紛引起的財務風險，通過內部控制的調整降低管理風險，等等。

4.預警評價機制

預警評價機制的主要衡量指標包括預警響應時間、預警對策有效性、以及預警反饋的關聯度、系統(tǒng)目標最優(yōu)原則、成本收益原則等。

本文的研究目的是在高校財務風險預警管理過程中，以預警指標評價體系為評價基礎，利用系統(tǒng)論構建完整的高校風險管理預警機制，一方面是抓住導致財務風險的關鍵因素，進而實現高校財務系統(tǒng)警情發(fā)生前的“預”控措施。從而為高校管理者提供有效的財務管理信息。另一方面是轉變事后控制為預判防范的新高校財務預警處理機制，建立實時敏捷的高校財務管理體系，引導高校財務管理工作的健康有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]尹念.高校財務風險預警體系的構建研究[D].湘潭大學，2011.

[2] http：//wiki.mbalib.com/wiki/系統(tǒng)理論

[3]張明晶.企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)的研究[D].長春理工大學，2008.

[4]張克友.高校財務風險預警系統(tǒng)研究[J].企業(yè)經濟，2007（6）：187-189.

[5]金貞淑.高等學校的財務風險控制研究[D].廈門大學，2007.

[6]Fitzpatrick.A Comparison of Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Firms[J].Certified Public Accountant，1932（2）：589-737.

[7]張鳴，程濤.企業(yè)財務預警系統(tǒng)架構研究[J].山西財經大學學報，2004（5）：127-130.

（作者單位：陜西中醫(yī)藥大學）endprint