侯艷梅

【摘 要】良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠起到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率的作用。不僅可以保證企業(yè)合法性經(jīng)營，也可以有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控通過利用會(huì)計(jì)信息來進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。通過分析現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的防范措施，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起著越來越重要的作用。企業(yè)經(jīng)營和決策中的失敗，很大程度上都和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效有關(guān)。因此，只有制定嚴(yán)瑾科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且堅(jiān)持不懈的執(zhí)行下去，企業(yè)的生存和發(fā)展才有了基礎(chǔ)和保障。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度對企業(yè)主要有三個(gè)方面的作用：

1.保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不斷完善，有利于企業(yè)對公司管理，可以更好幫助企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的作用，有效的減少甚至是制止企業(yè)內(nèi)部人員的不規(guī)范行為，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，減少這種行為，提高企業(yè)運(yùn)行效率，保障了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和完整。

2.可以更好地規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為

有效地會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)越來越符合法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度，保障企業(yè)的合法性權(quán)益同時(shí)，也就保障了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。

3.提高企業(yè)在市場的競爭力

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善，可以讓企業(yè)管理更加規(guī)范化，節(jié)約人工和材料的成本，提高人工和材料的使用效率，提高生產(chǎn)設(shè)備的利用率，從而達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)成本比同行業(yè)更低，質(zhì)量比同行業(yè)好，讓企業(yè)在市場中贏得先機(jī)，增加了企業(yè)的競爭力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)在制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不系統(tǒng)、不全面，沒有包含公司所有部門和崗位，或者是概念性模糊。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)不同的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)行調(diào)節(jié)，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和發(fā)展需要，及時(shí)修訂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善，在財(cái)務(wù)上就會(huì)出現(xiàn)各種漏洞，企業(yè)在經(jīng)營和決策的過程中就會(huì)失去財(cái)務(wù)的控制，從而造成企業(yè)決策和經(jīng)營的失誤，造成損失。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏有效執(zhí)行

即使企業(yè)有健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，缺乏有效的執(zhí)行，也無法發(fā)揮內(nèi)控制度的效果?，F(xiàn)階段還存在很多企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的情況，出現(xiàn)一種情況，就是企業(yè)在制定制度時(shí)候花費(fèi)許多心力，在執(zhí)行的時(shí)候還是按照老規(guī)矩辦事，使制度成為一種形式，不具有真實(shí)的效力。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，就會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤和徇私舞弊行為的發(fā)生，從而給企業(yè)帶來資產(chǎn)上的損失。

3.企業(yè)內(nèi)部審查監(jiān)督力比較差

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力差。主要原因是：（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，不合適，一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，所以缺乏自身的獨(dú)立性，自然就不提出書面相反的意見；（2）有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)都是財(cái)務(wù)部門主管，這種自我監(jiān)督的行為，導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，而且不容易被發(fā)現(xiàn)；（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較差，缺乏專業(yè)的知識和經(jīng)驗(yàn)，只會(huì)通過賬面上的信息查找問題，導(dǎo)致審計(jì)的效果差，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待考證。

三、健全完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

1.健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是重要的管理制度。具體的措施：（1）完善企業(yè)內(nèi)部相互牽制，相互監(jiān)督制度，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，進(jìn)行合理的安排工作崗位和人員，明確規(guī)定好所處崗位對應(yīng)的職責(zé)，以及該崗位所擁有的權(quán)限。不同的部門不能相互混雜，應(yīng)進(jìn)行合理分工，保持相互牽制和監(jiān)督，完善企業(yè)的制衡機(jī)制；（2）完善企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程控制制度，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)財(cái)務(wù)審批手續(xù)和流程，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制；（3）完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)營情況，建立適合本企業(yè)的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費(fèi)用、銷售與收款、對外投資、采購和付款、工程項(xiàng)目等等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度，并進(jìn)行及時(shí)的修訂和補(bǔ)充，形成一套合理的科學(xué)的管理體系。

2.提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

內(nèi)控制度的建設(shè)，重點(diǎn)在于內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)控制度進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管和控制，采取有力的執(zhí)行措施，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效果。主要措施有：（1）加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳和培訓(xùn)。公司應(yīng)盡可能的利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對公司內(nèi)控制度進(jìn)行宣傳，其次可以請外部專家給企業(yè)內(nèi)部人員培訓(xùn)，增加全員的責(zé)任意識和法律意識；（2）建立內(nèi)控機(jī)制考核制度，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和全體員工的績效結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)員工的積極性，對于執(zhí)行情況好的進(jìn)行物質(zhì)上和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對于不執(zhí)行或者執(zhí)行少的進(jìn)行處罰，以此提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和運(yùn)行的有效性起著關(guān)鍵的作用，應(yīng)進(jìn)行客觀評價(jià)和獨(dú)立審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)只有具有自身的獨(dú)立，才能做到客觀的評價(jià)，才能發(fā)揮審計(jì)的作用。主要措施：（1）應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，確保自身的獨(dú)立性和權(quán)威性；（2）完善內(nèi)部審計(jì)的流程，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率，所以應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制定；（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的建設(shè)和培訓(xùn)，周期性的進(jìn)行思想素質(zhì)教育和專業(yè)知識的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)的審計(jì)知識，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)核算及審計(jì)新知識的適應(yīng)性，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高自身的素質(zhì)和能力，并建立考核激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作積極性。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立、完善、執(zhí)行、監(jiān)督，是企業(yè)走向現(xiàn)代化的必經(jīng)道路，是企業(yè)發(fā)展的客觀需要。企業(yè)只有不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足，及時(shí)采取措施解決，有針對性的采取措施，才能有效地減低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高自身在行業(yè)的競爭力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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