徐建蘭

摘?要：存貨內部控制作為家具制造企業(yè)整個內部控制的中心環(huán)節(jié)，對防范存貨業(yè)務中的差錯與舞弊，加快存貨資產周轉以及提升存貨資產利用率等方面具有積極作用。然而隨著內外部環(huán)境不利變化的影響，家具制造企業(yè)存貨內部控制逐漸暴露出諸多問題，阻礙了企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，本文以家具制造企業(yè)為研究對象，對存貨內部控制問題展開了重點分析，為企業(yè)存貨內部控制提出了建立內部牽制制度;強化職工培訓實施崗位互換等具有針對性的完善對策，期望通過強化公司的存貨內部控制進而提高經(jīng)濟效益。

關鍵詞：存貨;內部控制;家具制造企業(yè)

中圖分類號：F275??????文獻標識碼：A??????文章編號：1008-4428（2018）12-0128-01

一、 引言

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，家具制造企業(yè)贏得發(fā)展契機并得到了充分的成長與發(fā)展。存貨作為制約家具制造企業(yè)運營過程的關鍵，具有數(shù)量大、種類繁雜以及流動性強的特點，影響著公司的生產效率、資產管理以及資金分配。但由于家具制造企業(yè)存貨的內部控制始終較為薄弱，并且眾多企業(yè)對存貨內部控制重視度不夠，使得存貨在管理過程中普遍存在倉庫管理員收受回扣、以權謀私等問題，如何完善企業(yè)存貨內部控制成為家具制造企業(yè)發(fā)展進程中急需解決的難題。尤其是在家具市場競爭日趨激烈的當今，合理有效的存貨內部控制顯得更為重要?；诖耍疚膹募揖咧圃炱髽I(yè)視角出發(fā)，對企業(yè)存貨控制中存在的內部牽制制度不完善、存貨積壓嚴重、存貨盤點薄弱等問題予以一系列解決對策，從而實現(xiàn)內部控制提升企業(yè)市場競爭力。

二、 家具制造企業(yè)存貨控制存在問題

（一）缺少完善的內部牽制制度

家具制造企業(yè)的存貨通常由倉庫保管員負責，涉及收取、保管、盤點及發(fā)貨流程。通過實地了解家具制造企業(yè)的收發(fā)管理發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)存貨均由同一倉庫保管員負責保管與收發(fā)，并且存貨由入庫至出庫的全部環(huán)節(jié)均依照存貨類型統(tǒng)一實施，造成倉庫管理員獨攬業(yè)務處理全過程，缺少相應的內部牽制與監(jiān)督，權利過于集中于企業(yè)單一部門或人員手中，從而造成業(yè)務處理出現(xiàn)差錯與弊端。家具制造企業(yè)缺少完善的內部牽制制度，不同業(yè)務環(huán)節(jié)應由不同部門或人員予以處理，再加之，部分企業(yè)管理層或業(yè)務人員內部牽制意識不強，職責分工不明確，由倉庫管理員一人負責多項業(yè)務流程，對企業(yè)存貨的收取、保管等環(huán)節(jié)造成極大威脅。

（二）個別工序設計不均衡影響生產流程

針對家具制造企業(yè)而言，家具成品需經(jīng)過一系列生產工序，如開料、加工、拼板、噴漆以及晾漆等環(huán)節(jié)的處理，生產工序中的每一步影響著產品的制造與出廠。不同生產環(huán)節(jié)其效率、進度以及生產能力也有所差異，此外，部分工序生產能力不達標，使得家具制品在單一環(huán)節(jié)停留時間過長，難以與下一環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效銜接，耽擱生產流程的同時進而制約家具制造企業(yè)整體運作。若業(yè)務人員不及時調整自身的生產能力，即存在環(huán)節(jié)人工業(yè)務量分配不均，如開料環(huán)節(jié)工人加班加點，而生產流程中的噴漆、打磨環(huán)節(jié)工人閑置等不平衡情況，削弱員工工作積極性的同時影響企業(yè)產品的生產速度。

（三）存貨積壓嚴重導致資金周轉不暢

存貨占據(jù)家具制造企業(yè)總資產的一半，然而多數(shù)家具制造企業(yè)未真正意識到存貨管理的重要性，進一步導致存貨積壓嚴重，大量資金被存貨所占用，影響資金周轉速度，制約了家具制造企業(yè)的正常運營。此外，部分家具制造企業(yè)還存在原材料浪費嚴重，未充分利用邊角料的情況，間接增加了企業(yè)的生產成本，使得家具制造企業(yè)難以充分有效地利用現(xiàn)有資金。在一定程度上增加了公司的負債，降低了公司的償債能力，并且增大了家具制造企業(yè)的經(jīng)營風險與財務風險。

（四）存貨盤點控制薄弱，未形成有效的監(jiān)督機制

家具制造企業(yè)存貨清查盤點由倉庫保管員負責，包括清查、盤點以及對盤盈盤虧的解釋等，未有其他人員對盤點后的存貨實施二次復查，這就在一定程度上造成倉庫保管員徇私舞弊等違規(guī)行為，損害企業(yè)的實際利益。因此，家具制造企業(yè)加強存貨盤點的控制顯得尤為重要。針對存貨的盤查很有可能會出現(xiàn)盤盈或盤虧的局面，多數(shù)家具制造企業(yè)內部規(guī)定存貨盤虧需由領導審議批準后予以展開，但由于缺少相應的監(jiān)督機制，使得負責存貨盤點的倉庫管理員出現(xiàn)不盡管理職責、工作疏忽、以公謀私等情況，不利于存貨的保管。

三、 家具制造企業(yè)存貨內部控制完善對策

（一）完善職責分工，建立并完善內部牽制制度

家具制造企業(yè)應根據(jù)存貨業(yè)務量增加倉庫保管員，并合理劃分職責分工。存貨的驗收、分類與保管以及發(fā)放環(huán)節(jié)由不同的倉庫管理員負責，并且每一項環(huán)節(jié)由兩名及以上的倉庫管理員管理，避免一名倉庫管理員負責全部業(yè)務環(huán)節(jié)現(xiàn)象發(fā)生。具體而言，針對存貨驗收環(huán)節(jié)，由負責該項環(huán)節(jié)的倉管人員按照入庫單所列事項與物資進行實地核對，若查驗不合格則報告采購部門的同時不予入庫;若查驗合格則直接開具驗收報告單并登記入賬。針對存貨分類與保管環(huán)節(jié)，由倉管人員負責并定期盤點，對于存貨長期積壓、滅失以及損壞等情況及時上報相關部門。針對發(fā)貨環(huán)節(jié)，由負責該環(huán)節(jié)的倉管人員對審批后的領用單進行二次核對并及時發(fā)放物資。

（二）強化職工技術培訓，實現(xiàn)崗位互換

多數(shù)家具制造企業(yè)因生產靈活性不足或工序生產水平差異，造成產品在某一道工序停留時間過長，生產不具有連續(xù)性。基于此，為調整各道工序的生產能力，避免上述問題的發(fā)生。家具制造企業(yè)應合理調度工作人員，針對工序的復雜難易程度增設或削減人員，如打磨工序簡單且用時較少，可適當削減處于該工序的工作人員;開料工序復雜且專業(yè)性要求較高，可增加專業(yè)技能較高的人員。此外，企業(yè)應強化職工技術培訓，必要時可進行人員替補，進而提高生產能力的調度性與崗位互換性，加快生產工序進程，便于在趕工期間內實現(xiàn)產品的制造與出廠。

（三）嚴格控制存貨數(shù)量，避免資金被大量占用

家具制造企業(yè)為滿足公司生產過程的需要，往往購入大量原材料及產品，使得大量存貨堆積現(xiàn)象嚴重。家具制造企業(yè)存貨內部控制水平的高低與存貨數(shù)量有較大關系，合理控制存貨數(shù)量至關重要。采購部門應及時與生產及財務部門進行購料溝通，所購原材料及產品滿足生產所需的同時避免浪費及堆積問題，有效降低生產成本。與此同時，存貨長期積壓勢必會造成家具制造企業(yè)資金周轉不暢，影響企業(yè)的資金周轉能力，降低經(jīng)營與財務風險的應對能力。因此，企業(yè)還需進一步強化資金周轉能力，嚴格管控采購成本及數(shù)量，避免資金被大量占用情況。

（四）完善存貨盤點控制，加強對存貨控制的監(jiān)督檢查

部分家具制造企業(yè)未對盤點后的存貨實施復查，在某種程度上很難發(fā)現(xiàn)盤點人員可能存在的徇私舞弊行為。針對上述問題，企業(yè)應安排專業(yè)的復查人員對盤點后的存貨進行二次抽查，規(guī)定復查人員的職責及要求，促使復查人員盡責完成任務。家具制造企業(yè)具有存貨類型與數(shù)量較多的特點，而實行一年兩次盤點不具有合理性，倉庫中的虧損及盈余難以保證及時發(fā)現(xiàn)，因此，家具制造企業(yè)應適當增加盤點次數(shù)，可根據(jù)存貨類型采用抽查的方式定期或不定期進行盤點并記錄在冊，便于財務及管理人員了解存貨數(shù)量。此外，對存貨的控制離不開相關部門的監(jiān)督檢查，建立并完善存貨控制監(jiān)督機制，規(guī)定監(jiān)督及檢查人員工作職責及權限，確保相關人員認真執(zhí)行。針對存貨內部控制薄弱環(huán)節(jié)，由監(jiān)督及檢查人員及時糾正并完善，進而提升企業(yè)存貨內部控制水平。

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