劉瓊

摘要：納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的目標范疇之內，而企業(yè)財務管理中內部控制機制占據(jù)核心地位，但當前內部控制管理工作中仍存在部分問題，文章針對納稅籌劃工作對企業(yè)經(jīng)濟利潤的影響做出分析，進而探討加強納稅籌劃對完善企業(yè)財務管理制度的影響，也就是實現(xiàn)納稅籌劃工作與企業(yè)內部控制兩者的有機結合，充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢影響，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。文章針對企業(yè)內部控制中納稅籌劃的有效應用進行分析探討。

關鍵詞：納稅籌劃；內部控制；經(jīng)濟利潤

納稅籌劃的主要目的是，納稅人在基于遵守法律法規(guī)的的前提下，對稅務工作進行規(guī)劃管理，是一種通過預先控制手段來減輕納稅人的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的某種目標，確保企業(yè)利益最大化的有效途徑。針對納稅籌劃的內涵分析可知，納稅籌劃是針對企業(yè)的稅收工作做出優(yōu)化，進而為企業(yè)的稅收工作減輕負擔，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤，可以理解為屬于企業(yè)財務管理組織的目標范疇。企業(yè)財務管理組織的目標是要基于保障企業(yè)的社會責任，承擔自己社會經(jīng)濟效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，而納稅籌劃的管理規(guī)范正是深受財務管理目標的影響。內部控制是指企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中各部門之間業(yè)務工作的相互制約、職責分工的管理體系，目的是在于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理體制，保障企業(yè)的經(jīng)濟利潤。內部控制誕生的原因就是為了加強企業(yè)的經(jīng)濟管理，同時也是基于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律而逐漸完善的。基于我國市場經(jīng)濟結構的轉型發(fā)展，為有效推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，必須要促進納稅籌劃工作與企業(yè)內部控制管理兩者的有效融合。

一、內部控制中納稅籌劃的應用含義

企業(yè)內部控制體系的基本目標是為了實現(xiàn)企業(yè)各個經(jīng)濟行為、經(jīng)營管理、利潤規(guī)劃、資產(chǎn)分配得到科學性、安全性、可靠性的制度保障，提升企業(yè)財務管理質量，規(guī)范保障企業(yè)各項改革政策的有效實施，評價各項方針落實帶來的經(jīng)濟效益，進而有效控制、避免企業(yè)經(jīng)營管理過程中財務風險的出現(xiàn)。通常來講有以下幾方面。

（一）納稅籌劃的內部管理特征

1. 將企業(yè)各個部門作為一個獨立的整體，通過明確各部門職責，促進各部門之間形成相輔相成、相互約束的關系，來形成系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)余體系。

2. 內部控制是對企業(yè)內部工作人員、納稅籌劃人員，企業(yè)內部各項經(jīng)營活動的控制管理。

3. 內部控制行為貫穿在企業(yè)的日常業(yè)務和經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)在進行任何決策管理的工作中都會包含一定程度的控制意識。

（二）當前眾多企業(yè)所認同的納稅籌劃工作基本含義

1. 是對企業(yè)稅收工作的一種預先控制方式，具備一定的財務風險防范價值。

2. 是確保企業(yè)稅務工作、經(jīng)濟行為、經(jīng)營管理得到有效的法律保障。

3. 引導企業(yè)采取合法、正確的政策導向，響應國家宏觀經(jīng)濟調控的規(guī)劃。

4. 有效緩解、減輕企業(yè)的稅收壓力，進而促進企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化實現(xiàn)，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

二、落實納稅籌劃在企業(yè)內部控制中應用的有效途徑

（一）提升納稅人員以及征稅機關的整體素質

首先，對于企業(yè)納稅人員來講，提高其工作素質以及調動其對工作的積極主動性， 來促使納稅籌劃工作更加的具有規(guī)范性，促使團隊整體力量得到提升，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展鞏固基礎。同時，在實際的管理具體實施進行過程中，一定要重視相關制度的完善健全，以及要明確認識到納稅籌劃工作與內部控制中有效融合的重要意義；確保每個納稅籌劃工作人員具體的投入到相關的工作當中，進而確保每個人的能力得到充分的發(fā)揮，轉變工作人員的工作理念，提升納稅籌劃工作者的專業(yè)技能，不斷提高納稅人的法律意識、管理理念，從根本上加強內部控制，提升納稅企業(yè)相關部門的整體綜合素質水平；其次，作為征稅機關而言，要加大管理理念創(chuàng)新的力度，切實加強征稅工作人員的服務意識、職能素養(yǎng)，將稅收工作轉變?yōu)槎愂辗?，結合納稅企業(yè)的實際需求、合法權益，依法開展稅收工作，引導納稅企業(yè)樹立正確的價值觀念，進而積極配合稅務機關的征稅行為，相互之間形成相輔相成、相互約束、互相配合、共同發(fā)展的和諧關系。進而有效提升征稅工作的效率、保障工作質量。

（二）完善納稅籌劃內部控制管理體系

1. 搭建一個完整的納稅籌劃工作管理體系，首先需要對內部控制管理理論進行相關的學習更新，應當進行納稅籌劃內部控制管理理論的基礎結構進行完善或重構。在行業(yè)具體實施改制之前，需要求該企業(yè)應當根據(jù)金融財務管理理論基礎方面， 來搭建出一個完整的適用于當前企業(yè)發(fā)展的金融財務管理體系， 來為企業(yè)的納稅籌劃內部控制提供重要的理論基礎。同時， 要求企業(yè)需要對財務管理的整體機制進行重新的定位認知。因此，為了企業(yè)的納稅籌劃工作能夠更加快速健康的發(fā)展，企業(yè)具體實施改制前必須要搭建出一套完整的納稅籌劃內部管理體系。

2. 建立健全納稅籌劃內部控制監(jiān)督體系，從根本上來講，企業(yè)財務管理部門的工作環(huán)境，不僅是對企業(yè)整體的財務發(fā)展策略，還有對于企業(yè)計劃的財務目標的具體完成，都將產(chǎn)生嚴重的影響。所以，在企業(yè)具體實施改制之后， 如果只是搭建相關的金融財務管理制度， 并未建立監(jiān)督管控機制，管理制度的效果將大打折扣，因此，完善內部控制制度的同時，應加強對納稅籌劃內外工作環(huán)境的監(jiān)督管控。尤其是政府相關的監(jiān)督部門，例如，工商部門、審計部門、征稅機關等，一定要履行自己的職責，對相關部門進行良好的監(jiān)督。

（三）納稅籌劃工作開展要堅持以企業(yè)財務目標為發(fā)展方向

企業(yè)的財務目標的制定是影響企業(yè)財務管理、內部控制、整體運營的發(fā)展方向的重要因素，其直接關乎到企業(yè)實現(xiàn)最大化經(jīng)濟利潤的發(fā)展進程，而影響財務目標進度的核心因素就是企業(yè)的納稅支出狀態(tài)。因此，為有效保障企業(yè)各項業(yè)務流程、經(jīng)營活動的正常運行，通常要通過科學、高效、可靠的納稅籌劃工作來降低財務風險，進而為財務目標的進程提供有力支持，但在當前的企業(yè)財務管理工作中，納稅籌劃只是作為一種節(jié)省納稅成本的理財措施，企業(yè)在進行財務風險的防范中并未通過納稅籌劃工作來控制風險。從以上信息可知，企業(yè)的納稅籌劃工作很大程度上會受到企業(yè)財務目標的制約、限制，進而導致納稅籌劃的“節(jié)稅”職能不能得到快速、高效的體現(xiàn)，進而導致企業(yè)的運營成本不能有效得到控制，企業(yè)利潤也不能實現(xiàn)最大化。因此，納稅籌劃工作在進行的過程中一定要結合企業(yè)的財務目標進行規(guī)劃。

三、結語

總而言之，基于市場經(jīng)濟結構的快速轉變發(fā)展，企業(yè)為提升其市場競爭力、實現(xiàn)最大化經(jīng)濟利潤，必須加強納稅籌劃在企業(yè)內部控制中的應用力度，通過提升征納稅務相關人員、機構的創(chuàng)新理念、職能素養(yǎng)，建立健全內部控制中應用納稅籌劃的規(guī)范體系等系列措施來確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的合理合法性，落實企業(yè)納稅籌劃的節(jié)稅職能，加強企業(yè)財務管理的成本控制，推動企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)濟發(fā)展目標，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：含山縣信言稅務師事務所有限公司業(yè)務股）