汪凈

摘要：隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部管理的核心就是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部可控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。煙草行業(yè)多元化企業(yè)由于涉及行業(yè)范圍較廣，資金量較大，加上跨地區(qū)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理難度較大，通過(guò)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的規(guī)范管理，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障多元化企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；多元化企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防控；內(nèi)部控制

一、煙草行業(yè)多元化企業(yè)內(nèi)控管理的特點(diǎn)

煙草行業(yè)經(jīng)過(guò)多年的積累，已經(jīng)形成了以煙草為主，能源、交通、金融保險(xiǎn)、煙草配套產(chǎn)業(yè)、酒店、地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展的格局，在“一業(yè)為主、多種經(jīng)營(yíng)”的方針下，煙草多元化企業(yè)蓬勃發(fā)展，履行中國(guó)煙草“創(chuàng)造價(jià)值，回饋社會(huì)”的企業(yè)使命。煙草多元化企業(yè)基本上都按照現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的要求，設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理層，行業(yè)內(nèi)部控制對(duì)象多為業(yè)務(wù)不相關(guān)聯(lián)法人企業(yè)，以資本為紐帶將其連接在一起，以占有其股權(quán)形成控制和被控制的狀態(tài)，被控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理各自獨(dú)立。煙草行業(yè)多元化企業(yè)由于涉及行業(yè)范圍較廣，資金量較大，加上跨地區(qū)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，造成管理分散，容易形成管理漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理難度較大。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高規(guī)范管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為所有煙草多元化企業(yè)所面臨的重大任務(wù)。

二、煙草多元化企業(yè)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心管理的必要性

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)防控的需要

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指基于法律規(guī)定、監(jiān)管要求或合同約定，由于企業(yè)外部環(huán)境及其變化，或企業(yè)及其利益相關(guān)者的作為或不作為，對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響。在國(guó)家依法治國(guó)方略背景下，社會(huì)的法治意識(shí)顯著增強(qiáng)，人們運(yùn)用法律手段維護(hù)合法權(quán)利的意識(shí)和能力逐步提高。在此環(huán)境下，行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須全面符合法律規(guī)定和合同約定，否則容易引起法律糾紛。近年來(lái)，涉及行業(yè)的訴訟與非訴訟案件逐年增多，面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。如何防控這些法律風(fēng)險(xiǎn)已成為行業(yè)不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。多年的實(shí)踐表明，防控法律風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵還是一個(gè)規(guī)范問(wèn)題，要求行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)格執(zhí)行基于法律規(guī)定而制定的規(guī)章制度并遵守與他方的合同約定，避免受到法律制裁或承擔(dān)違約責(zé)任。

（二）資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控的需要

煙草多元化經(jīng)營(yíng)各企業(yè)每年都涉及工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)等各類經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用，這些資金的運(yùn)營(yíng)，關(guān)乎企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，如何確保這些資金安全、高效運(yùn)營(yíng)，是行業(yè)長(zhǎng)期努力和關(guān)注的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題，表面上看是財(cái)務(wù)問(wèn)題，但卻是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的問(wèn)題，涉及到企業(yè)的所有部門，需解決資金流向合理、資金價(jià)值合理兩個(gè)問(wèn)題，避免資金流失和資金未充分發(fā)揮效用。實(shí)踐表明，要解決上述問(wèn)題，必須通過(guò)業(yè)務(wù)的規(guī)范化運(yùn)行來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)防控的需要

企業(yè)能否經(jīng)營(yíng)得好，管理是關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)而言，管理最大的風(fēng)險(xiǎn)就在于管理混亂和低效率。隨著企業(yè)的發(fā)展和改革的深化，新形勢(shì)下優(yōu)化管理模式和管理手段，進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范管理，避免管理混亂和提高管理效率已經(jīng)成為企業(yè)健康發(fā)展的必然選擇。

（四）廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的需要

近年來(lái)工程、物資、服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目逐年遞增，參與采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的供應(yīng)商形形色色，數(shù)量眾多，業(yè)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)干部往往成為潛在供應(yīng)商公關(guān)的對(duì)象，廉政風(fēng)險(xiǎn)也因此上升。在中央從嚴(yán)治黨的大背景下，如何采取有效措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)，避免干部、員工出廉政問(wèn)題，是企業(yè)必須解決的問(wèn)題。

三、當(dāng)前煙草多元化企業(yè)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控能力較弱

新形勢(shì)下，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整帶來(lái)煙草多元化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，法律風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)成為制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。由于煙草行業(yè)多元化企業(yè)在各種經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如改制、并購(gòu)重組、對(duì)外投資、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同、項(xiàng)目管理等行為的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)的缺失，導(dǎo)致企業(yè)在決策、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力上存在極大的不足。雖然煙草行業(yè)多元化企業(yè)在內(nèi)控管理的制度上初步建立了風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，但是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)還沒(méi)有與業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)銜接，導(dǎo)致煙草多元化企業(yè)管理制度缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，給企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)埋下了安全隱患。

（二）監(jiān)督管理體制薄弱

煙草行業(yè)多元化企業(yè)中絕大部分企業(yè)屬于國(guó)有全資或國(guó)有控股企業(yè)，較少部分是國(guó)有參股企業(yè)，由于我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)有資產(chǎn)管理體制是在改革開放后，從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中逐步改革發(fā)展而來(lái)的，經(jīng)歷了艱難的理論與實(shí)踐的探索，盡管在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理方面發(fā)揮了重要的作用，但是在管理模式上，還存在不少問(wèn)題，比如管理上的責(zé)權(quán)不清、管理職位形同虛設(shè)、責(zé)任追究不夠嚴(yán)明等狀況，造成管理和控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中監(jiān)督能力的下降。盡管煙草行業(yè)日益重視內(nèi)控制度建設(shè)，制定了一些相應(yīng)的管理制度，由于體制上的原因也會(huì)造成現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督體制在煙草行業(yè)多元化企業(yè)中難以適用，依然出現(xiàn)國(guó)企權(quán)力失控、腐敗滋生、行為不規(guī)范、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，導(dǎo)致煙草多元化企業(yè)監(jiān)管難度較大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力不足。

（三）缺乏信息化管理平臺(tái)

由于煙草多元化企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員內(nèi)控管理水平差參不齊，不少企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，不重視事前控制的重要性和必要性，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的預(yù)防措施，在制定內(nèi)控制度時(shí)，主要是為了敷衍上級(jí)單位的檢查，在企業(yè)內(nèi)部管理中對(duì)相對(duì)分立的合同立項(xiàng)、預(yù)算信息、合同核審、授權(quán)管理、用章管理、合同執(zhí)行、證照管理、工程物資采購(gòu)、招投標(biāo)等業(yè)務(wù)的管理沒(méi)有統(tǒng)一的管理平臺(tái)，容易造成管理混亂、法律糾紛。鑒于多元化企業(yè)各法人單位經(jīng)營(yíng)管理具有相對(duì)獨(dú)立、管理分散、地域分散等特點(diǎn)，迫切需要各企業(yè)借助信息化手段，搭建內(nèi)部管理控制平臺(tái)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作全過(guò)程管控，把內(nèi)控制度落到實(shí)處，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

四、優(yōu)化煙草行業(yè)多元化企業(yè)內(nèi)控管理的建議及措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)的存在是控制的原因，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。加強(qiáng)煙草行業(yè)多元化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和增強(qiáng)企業(yè)生命力的保障，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理中要著重對(duì)企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、衡量、評(píng)價(jià)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)原因、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)的處置進(jìn)行歸類和管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不是一勞永逸的而是一個(gè)持續(xù)更進(jìn)的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同時(shí)期不同業(yè)務(wù)的情況，及時(shí)收集更新與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的不同信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防控措施，特別是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)必須保持高度的警覺(jué)性，針對(duì)外部環(huán)境的變化做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）建立與煙草多元化企業(yè)內(nèi)控相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越嚴(yán)峻，國(guó)內(nèi)外企業(yè)也開始了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究，并制定各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐證明，合適的管理模式可以有效防控風(fēng)險(xiǎn)，煙草多元化企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理可以采用三種方式：委派、指導(dǎo)、監(jiān)督的方式，無(wú)論采用什么方式都要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況綜合考慮，選擇與企業(yè)內(nèi)控管理制度相適應(yīng)的管理模式。

（三）建立監(jiān)督體系，保障風(fēng)險(xiǎn)控制落到實(shí)處

圍繞“全面控制風(fēng)險(xiǎn)，全面提升行業(yè)規(guī)范管理形象”戰(zhàn)略任務(wù)，將規(guī)范管理作為工作的重中之重，構(gòu)建 “職能管控、整頓規(guī)范、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢再監(jiān)督”四個(gè)層次的監(jiān)督體系，整合監(jiān)管資源，形成監(jiān)管合力，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度監(jiān)督，以監(jiān)督促進(jìn)規(guī)范管理水平提升。

1. 職能管控，提高業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行效率。由企業(yè)采購(gòu)、財(cái)務(wù)、工程、人力資源等職能部門行使管控職能，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理和控制，各部門既是管理主體，也是所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的監(jiān)督主體。在日常工作中，一方面根據(jù)分工，做好負(fù)責(zé)領(lǐng)域的管理工作；另一方面要從專業(yè)管理的角度，對(duì)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決業(yè)務(wù)運(yùn)作中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范高效運(yùn)行。

2. 規(guī)范辦歸口統(tǒng)籌，確保規(guī)范全覆蓋。企業(yè)按業(yè)務(wù)將規(guī)范管理工作劃分為采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)規(guī)范、合同管理等工作組，由企業(yè)規(guī)范辦歸口統(tǒng)籌，定期召開專題會(huì)議，督導(dǎo)規(guī)范管理工作按照職能有效開展工作，形成工作合力，推動(dòng)落實(shí)規(guī)范管理工作。

3. 審計(jì)監(jiān)督，力促嚴(yán)格規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要力量。企業(yè)審計(jì)部通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)，對(duì)職能部門專業(yè)監(jiān)督工作進(jìn)行再監(jiān)督，落實(shí)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，完善企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)業(yè)務(wù)嚴(yán)格規(guī)范，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保障。

4. 強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)督，力促業(yè)務(wù)在陽(yáng)光下運(yùn)行。企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門通過(guò)履行教育、監(jiān)督、懲處、保護(hù)四大職能，堅(jiān)守監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)定位，深入推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨各項(xiàng)日常工作。一方面抓好領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律、查處違紀(jì)違法案件、效能監(jiān)察、源頭治理及糾正不正之風(fēng)；另一方面積極監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督促整改，嚴(yán)肅查處和通報(bào)違紀(jì)違規(guī)行為，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。

（四）運(yùn)用信息化手段，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效率

圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控，按“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的原則，依托信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理與信息化的深度融合，基于業(yè)務(wù)流程，分析梳理業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將采購(gòu)管理與業(yè)務(wù)流程管理相結(jié)合，運(yùn)用信息化手段，將預(yù)算、采購(gòu)、招投標(biāo)管理、合同管理、用章管理、糾紛管理等相關(guān)管理工作規(guī)范化、可控化、痕跡化，運(yùn)用信息系統(tǒng)完成制度落地、流程控制、資料歸檔的管理工作，并為分析決策、運(yùn)營(yíng)管理、監(jiān)控考核、問(wèn)責(zé)制管理提供依據(jù)。

（五）持續(xù)完善辦事公開民主管理信息平臺(tái)

建立“信息化平臺(tái)”，以監(jiān)督促進(jìn)規(guī)范管理。將主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及“三重一大”（重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策和大額資金使用）納入公開事項(xiàng)，充分體現(xiàn)了“五公開”（決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開），保障了職工“四權(quán)”（知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)）。同時(shí)，搭建辦事公開信息平臺(tái)職工意見(jiàn)反饋信息渠道，確保溝通交流順暢，保證答復(fù)的及時(shí)性和滿意度，提高職工對(duì)辦事公開民主管理工作的參與度與積極性，用職工監(jiān)督促進(jìn)規(guī)范管理工作。

五、結(jié)語(yǔ)

本文運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理論，針對(duì)煙草行業(yè)多元化企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)多元化企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討。規(guī)范管理是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本要求，也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，風(fēng)險(xiǎn)源于混亂，只有圍繞業(yè)務(wù)主線建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系和規(guī)范監(jiān)督體系，持之以恒地對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理，并輔之以信息化，才是現(xiàn)代多元化集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控之道。

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（作者單位：云南合和集團(tuán)股份有限公司）