汪幼波

【摘 要】我國出臺了新會計準則，很多規(guī)定都做了相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)為了適應(yīng)準則的要求以及時代發(fā)展，必須要根據(jù)規(guī)章制度對自身稅收籌劃進行深入研究，并適當?shù)刈龀稣{(diào)整，從而更好地在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，提升企業(yè)管理經(jīng)營的質(zhì)量和品質(zhì)。本文主要根據(jù)我國當前時代背景，分析新會計準則的含義和企業(yè)稅收籌劃策略，以供相關(guān)人士參考。

【關(guān)鍵詞】新會計準則；企業(yè)稅收籌劃；研究

經(jīng)濟的發(fā)展與社會的進步給我國的市場經(jīng)濟帶來了很大改變，為了跟上時代發(fā)展的腳步以及更好地與世界接軌，我國出臺了新的會計準則。與之前的準則相比，新出臺的準則更能夠滿足經(jīng)濟環(huán)境和市場的需求，實現(xiàn)財務(wù)信息的互通和共享。除此之外，準則還對財務(wù)報告進行了標準化的管理，以國際通用標準對我國企業(yè)的財務(wù)報告做出了詳細的規(guī)范，使企業(yè)在財務(wù)管理的效率和質(zhì)量方面得到提升。但是新會計準則下企業(yè)稅收籌劃依舊存在一定的不足，為了更好地提高企業(yè)收益，相關(guān)部門必須重視對稅收籌劃的研究，對其中存在的問題進行及時有效的解決。

一、新會計準則的含義

在新會計準則下，會計信息量足夠龐大，且具有真實性，一方面滿足了資本市場日益增長的需求，有利于企業(yè)財產(chǎn)信息的透明化、可視化，并且為全球性金融投資的實現(xiàn)打下了基礎(chǔ)；另一方面，新會計準則在國際市場上很大程度地體現(xiàn)出了中國的誠信，有利于我國企業(yè)在國外投資、發(fā)展、上市。新會計準則是連接我國企業(yè)與國外市場的橋梁，它完善了企業(yè)會計運行系統(tǒng)，使會計信息更加真實、透明、可靠，這有利于促進我國企業(yè)又好又快發(fā)展。新會計準則有效地規(guī)范了會計行業(yè)，顯著提高了會計標準的質(zhì)量，有利于培養(yǎng)出更高素質(zhì)的會計，從而促進企業(yè)發(fā)展，對資本市場的投資價值起著重要作用[1]。同時，新會計準則保持了資本市場的生命力，在很大程度上發(fā)揮了資本市場的優(yōu)勢，能夠正確引導(dǎo)我國資本市場穩(wěn)中求進和發(fā)展創(chuàng)新，從而確保了我國資本市場的可持續(xù)發(fā)展。

二、新會計準則對企業(yè)稅收的影響

新會計準則對企業(yè)的稅收產(chǎn)生了很大的影響，本文主要從長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)折舊核算的會計政策調(diào)整以及存貨計價方法的改革三個方面對企業(yè)稅收的影響進行解釋和說明。首先，長期股權(quán)投資主要從核算方法、收益金額的確定以及投資差額三個方面對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，產(chǎn)生影響的主要原因是其確定方法與稅法的相關(guān)規(guī)定存在一定的出入。其次，新會計準則在對于固定資產(chǎn)折舊方面與我國稅法在此方面的規(guī)定有所不同，按照新會計的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該對包括土地、依舊使用的固定資產(chǎn)在內(nèi)的所有的固定資產(chǎn)進行計提折舊，而稅法中規(guī)定了需要進行折舊的固定資產(chǎn)的范圍。對于計提折舊的核算方法方面，準則給予企業(yè)一定的自主選擇權(quán)，相反稅法卻對其做出了明確的規(guī)定。最后，新會計準則并沒有保留原本的后進先出的存貨計價方法以及平均移動的方法，因此企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況來選擇合適的存貨計價方法，但與此同時，企業(yè)需要采用多種方法，其運營成本也有所增加[2]。

三、國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)管理者的管理理念滯后

現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都屬于中小型企業(yè)，規(guī)模都有待擴大，其經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往集中在極少數(shù)的高層領(lǐng)導(dǎo)手中，甚至是家族式企業(yè)。掌握權(quán)利的高層領(lǐng)導(dǎo)，往往缺乏管理企業(yè)所需要的專業(yè)的知識，但卻管理著大量的財務(wù)工作。這類企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念相對落后，缺乏專業(yè)的管理經(jīng)驗，他們往往只注重利益，而不夠重視稅收籌劃工作，認為這項內(nèi)容對企業(yè)的發(fā)展影響不大，從而在稅收籌劃方面投入的資本過少，不能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)勢。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

稅收籌劃工作要求財務(wù)人員具備豐富的專業(yè)知識以及優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。這就要求財務(wù)人員精通稅法，熟悉會計知識，并且要善于財務(wù)管理。但是在我國目前大多數(shù)企業(yè)中，管理財務(wù)的人員的素質(zhì)還不夠高，專業(yè)知識相對匱乏，工作能力也還不夠高，尚未精通稅收籌劃工作。這直接導(dǎo)致了企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏專業(yè)的管理決策，并且很多企業(yè)無法從新稅收政策中受益，甚至?xí)驗椴缓侠淼亩愂栈I劃讓企業(yè)失利，從而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

四、新會計準則下企業(yè)會計稅收籌劃策略

（一）長期股權(quán)投資的納稅籌劃

新會計準則中規(guī)定了兩種方法來對長期股權(quán)投資的納稅進行計算，其分別是成本法和權(quán)益法。兩種方法在計算稅收的時候存在一定的差異，企業(yè)通過權(quán)益法進行核算時，無論收益是否被確認，只要實現(xiàn)了凈利潤，就必須按照要求進行納稅。與之相比，企業(yè)通過成本法來進行計算稅收時，在延緩稅收時間方面具有一定的優(yōu)勢。其主要是因為兩者對企業(yè)收益的認定時間不同，成本法是按照企業(yè)實際所得情況而非凈利潤進行納稅。對于屬于凈利潤而不在實際收益的收入將被保留在賬上，不需要在本期進行納稅。因此，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況來選擇合適的核算方法對其長期股權(quán)投資進行納稅，推動企業(yè)更好地進步與發(fā)展。

（二）收入確認時間的納稅籌劃

我國的稅法主要根據(jù)企業(yè)的結(jié)算方法來確認收入時間，與之不同的是新會計準則是根據(jù)貨物所有權(quán)的變化并滿足五個有關(guān)條件的情況下才能夠確定收入時間。兩者對收入確認時間的不同使得企業(yè)能夠更好地進行納稅的規(guī)劃，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，選擇能夠延遲繳稅的方法，以此來增加此期間企業(yè)的收益。

（三）對企業(yè)的資產(chǎn)進行稅收籌劃

任何法規(guī)和制度的制定都是為了企業(yè)能夠得到很好的發(fā)展，經(jīng)過完善的新會計準則也不例外，其在推動企業(yè)發(fā)展與進步、增加企業(yè)收益方面都具有重要的意義。就我國目前的情況而言，經(jīng)濟全球化的發(fā)展加快了我國企業(yè)與國際接軌的步伐，國與國之間的經(jīng)濟貿(mào)易愈發(fā)的頻繁，新準則為企業(yè)能夠更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境奠定了良好的基礎(chǔ)，使得企業(yè)能夠抓住新時期的機遇，實現(xiàn)自身的快速發(fā)展。企業(yè)的管理人員必須加強對企業(yè)資產(chǎn)進行管理的意識，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部情況制定科學(xué)的稅收籌劃，規(guī)避在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險[3]。

（四）對存貨計價方法的稅收籌劃

新會計準則在幫助管理者實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化方面具有重大作用，因此企業(yè)的經(jīng)營者必須認真學(xué)習(xí)、深入了解新準則的內(nèi)容，以確保企業(yè)可以適應(yīng)市場環(huán)境的變化，進而實現(xiàn)企業(yè)不斷壯大的目標。新會計準則在很多方面都做了改變和完善，存貨計價方法作為先進的核算方法，對企業(yè)進行稅收籌劃具有很大的幫助。企業(yè)通過使用存貨計價的方法，可以計算出利潤與成本之間存在的關(guān)聯(lián)，從而能夠更好地對兩者進行評估，減少因為評估失誤而造成的額外支出，增加企業(yè)的收益，使企業(yè)可以有序快速地發(fā)展。

五、結(jié)束語

市場經(jīng)濟的國際化發(fā)展給我國企業(yè)帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)，新會計準則的出臺從根本上改變了我國的稅收制度，使我國的相關(guān)制度體制更加標準化、國際化，為企業(yè)進入國際市場打下堅實的基礎(chǔ)。但是企業(yè)如果不能及時適應(yīng)政策的變化并做出相應(yīng)的改變，可能會導(dǎo)致企業(yè)的效益下降。對于任何企業(yè)來說，稅收都是不可忽視的一部分，其可以影響企業(yè)的利潤和規(guī)模，經(jīng)營者必須要重視新會計準則下對稅收的籌劃工作，確保對企業(yè)的稅收進行合理科學(xué)的籌劃，在保證合法納稅的基礎(chǔ)上，盡可能使企業(yè)利益最大化，進而增強企業(yè)的核心競爭力，推動企業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻】

[1]吳丹. 新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究[J]. 時代金融，2017，（24）：161.

[2]沈妍昱. 新會計準則下對企業(yè)稅收籌劃的思考[J]. 中外企業(yè)家，2014，（30）：45-46.

[3]張玉霞. 探討新會計準則對企業(yè)稅收的影響以及稅收籌劃[J]. 經(jīng)營管理者，2014，（25）：39.endprint