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        新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對企業(yè)稅收籌劃的研究

        2018-02-26 12:56:55汪幼波
        智富時(shí)代 2017年12期
        關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究

        汪幼波

        【摘 要】我國出臺了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,很多規(guī)定都做了相應(yīng)的調(diào)整,企業(yè)為了適應(yīng)準(zhǔn)則的要求以及時(shí)代發(fā)展,必須要根據(jù)規(guī)章制度對自身稅收籌劃進(jìn)行深入研究,并適當(dāng)?shù)刈龀稣{(diào)整,從而更好地在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢,提升企業(yè)管理經(jīng)營的質(zhì)量和品質(zhì)。本文主要根據(jù)我國當(dāng)前時(shí)代背景,分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義和企業(yè)稅收籌劃策略,以供相關(guān)人士參考。

        【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;企業(yè)稅收籌劃;研究

        經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步給我國的市場經(jīng)濟(jì)帶來了很大改變,為了跟上時(shí)代發(fā)展的腳步以及更好地與世界接軌,我國出臺了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。與之前的準(zhǔn)則相比,新出臺的準(zhǔn)則更能夠滿足經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場的需求,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的互通和共享。除此之外,準(zhǔn)則還對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化的管理,以國際通用標(biāo)準(zhǔn)對我國企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告做出了詳細(xì)的規(guī)范,使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量方面得到提升。但是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃依舊存在一定的不足,為了更好地提高企業(yè)收益,相關(guān)部門必須重視對稅收籌劃的研究,對其中存在的問題進(jìn)行及時(shí)有效的解決。

        一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義

        在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,會(huì)計(jì)信息量足夠龐大,且具有真實(shí)性,一方面滿足了資本市場日益增長的需求,有利于企業(yè)財(cái)產(chǎn)信息的透明化、可視化,并且為全球性金融投資的實(shí)現(xiàn)打下了基礎(chǔ);另一方面,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在國際市場上很大程度地體現(xiàn)出了中國的誠信,有利于我國企業(yè)在國外投資、發(fā)展、上市。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是連接我國企業(yè)與國外市場的橋梁,它完善了企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng),使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、透明、可靠,這有利于促進(jìn)我國企業(yè)又好又快發(fā)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效地規(guī)范了會(huì)計(jì)行業(yè),顯著提高了會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量,有利于培養(yǎng)出更高素質(zhì)的會(huì)計(jì),從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,對資本市場的投資價(jià)值起著重要作用[1]。同時(shí),新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持了資本市場的生命力,在很大程度上發(fā)揮了資本市場的優(yōu)勢,能夠正確引導(dǎo)我國資本市場穩(wěn)中求進(jìn)和發(fā)展創(chuàng)新,從而確保了我國資本市場的可持續(xù)發(fā)展。

        二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響

        新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)的稅收產(chǎn)生了很大的影響,本文主要從長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)折舊核算的會(huì)計(jì)政策調(diào)整以及存貨計(jì)價(jià)方法的改革三個(gè)方面對企業(yè)稅收的影響進(jìn)行解釋和說明。首先,長期股權(quán)投資主要從核算方法、收益金額的確定以及投資差額三個(gè)方面對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響,產(chǎn)生影響的主要原因是其確定方法與稅法的相關(guān)規(guī)定存在一定的出入。其次,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對于固定資產(chǎn)折舊方面與我國稅法在此方面的規(guī)定有所不同,按照新會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該對包括土地、依舊使用的固定資產(chǎn)在內(nèi)的所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊,而稅法中規(guī)定了需要進(jìn)行折舊的固定資產(chǎn)的范圍。對于計(jì)提折舊的核算方法方面,準(zhǔn)則給予企業(yè)一定的自主選擇權(quán),相反稅法卻對其做出了明確的規(guī)定。最后,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有保留原本的后進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)方法以及平均移動(dòng)的方法,因此企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況來選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法,但與此同時(shí),企業(yè)需要采用多種方法,其運(yùn)營成本也有所增加[2]。

        三、國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

        (一)企業(yè)管理者的管理理念滯后

        現(xiàn)階段,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都屬于中小型企業(yè),規(guī)模都有待擴(kuò)大,其經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往集中在極少數(shù)的高層領(lǐng)導(dǎo)手中,甚至是家族式企業(yè)。掌握權(quán)利的高層領(lǐng)導(dǎo),往往缺乏管理企業(yè)所需要的專業(yè)的知識,但卻管理著大量的財(cái)務(wù)工作。這類企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念相對落后,缺乏專業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn),他們往往只注重利益,而不夠重視稅收籌劃工作,認(rèn)為這項(xiàng)內(nèi)容對企業(yè)的發(fā)展影響不大,從而在稅收籌劃方面投入的資本過少,不能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)勢。

        (二)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提升

        稅收籌劃工作要求財(cái)務(wù)人員具備豐富的專業(yè)知識以及優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。這就要求財(cái)務(wù)人員精通稅法,熟悉會(huì)計(jì)知識,并且要善于財(cái)務(wù)管理。但是在我國目前大多數(shù)企業(yè)中,管理財(cái)務(wù)的人員的素質(zhì)還不夠高,專業(yè)知識相對匱乏,工作能力也還不夠高,尚未精通稅收籌劃工作。這直接導(dǎo)致了企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏專業(yè)的管理決策,并且很多企業(yè)無法從新稅收政策中受益,甚至?xí)驗(yàn)椴缓侠淼亩愂栈I劃讓企業(yè)失利,從而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

        四、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃策略

        (一)長期股權(quán)投資的納稅籌劃

        新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了兩種方法來對長期股權(quán)投資的納稅進(jìn)行計(jì)算,其分別是成本法和權(quán)益法。兩種方法在計(jì)算稅收的時(shí)候存在一定的差異,企業(yè)通過權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí),無論收益是否被確認(rèn),只要實(shí)現(xiàn)了凈利潤,就必須按照要求進(jìn)行納稅。與之相比,企業(yè)通過成本法來進(jìn)行計(jì)算稅收時(shí),在延緩稅收時(shí)間方面具有一定的優(yōu)勢。其主要是因?yàn)閮烧邔ζ髽I(yè)收益的認(rèn)定時(shí)間不同,成本法是按照企業(yè)實(shí)際所得情況而非凈利潤進(jìn)行納稅。對于屬于凈利潤而不在實(shí)際收益的收入將被保留在賬上,不需要在本期進(jìn)行納稅。因此,企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來選擇合適的核算方法對其長期股權(quán)投資進(jìn)行納稅,推動(dòng)企業(yè)更好地進(jìn)步與發(fā)展。

        (二)收入確認(rèn)時(shí)間的納稅籌劃

        我國的稅法主要根據(jù)企業(yè)的結(jié)算方法來確認(rèn)收入時(shí)間,與之不同的是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是根據(jù)貨物所有權(quán)的變化并滿足五個(gè)有關(guān)條件的情況下才能夠確定收入時(shí)間。兩者對收入確認(rèn)時(shí)間的不同使得企業(yè)能夠更好地進(jìn)行納稅的規(guī)劃,企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況,選擇能夠延遲繳稅的方法,以此來增加此期間企業(yè)的收益。

        (三)對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃

        任何法規(guī)和制度的制定都是為了企業(yè)能夠得到很好的發(fā)展,經(jīng)過完善的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不例外,其在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步、增加企業(yè)收益方面都具有重要的意義。就我國目前的情況而言,經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展加快了我國企業(yè)與國際接軌的步伐,國與國之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易愈發(fā)的頻繁,新準(zhǔn)則為企業(yè)能夠更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境奠定了良好的基礎(chǔ),使得企業(yè)能夠抓住新時(shí)期的機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)自身的快速發(fā)展。企業(yè)的管理人員必須加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理的意識,結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部情況制定科學(xué)的稅收籌劃,規(guī)避在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

        (四)對存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

        新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在幫助管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化方面具有重大作用,因此企業(yè)的經(jīng)營者必須認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入了解新準(zhǔn)則的內(nèi)容,以確保企業(yè)可以適應(yīng)市場環(huán)境的變化,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)不斷壯大的目標(biāo)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很多方面都做了改變和完善,存貨計(jì)價(jià)方法作為先進(jìn)的核算方法,對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有很大的幫助。企業(yè)通過使用存貨計(jì)價(jià)的方法,可以計(jì)算出利潤與成本之間存在的關(guān)聯(lián),從而能夠更好地對兩者進(jìn)行評估,減少因?yàn)樵u估失誤而造成的額外支出,增加企業(yè)的收益,使企業(yè)可以有序快速地發(fā)展。

        五、結(jié)束語

        市場經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展給我國企業(yè)帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺從根本上改變了我國的稅收制度,使我國的相關(guān)制度體制更加標(biāo)準(zhǔn)化、國際化,為企業(yè)進(jìn)入國際市場打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是企業(yè)如果不能及時(shí)適應(yīng)政策的變化并做出相應(yīng)的改變,可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的效益下降。對于任何企業(yè)來說,稅收都是不可忽視的一部分,其可以影響企業(yè)的利潤和規(guī)模,經(jīng)營者必須要重視新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對稅收的籌劃工作,確保對企業(yè)的稅收進(jìn)行合理科學(xué)的籌劃,在保證合法納稅的基礎(chǔ)上,盡可能使企業(yè)利益最大化,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1]吳丹. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃研究[J]. 時(shí)代金融,2017,(24):161.

        [2]沈妍昱. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對企業(yè)稅收籌劃的思考[J]. 中外企業(yè)家,2014,(30):45-46.

        [3]張玉霞. 探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響以及稅收籌劃[J]. 經(jīng)營管理者,2014,(25):39.endprint

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