朱海丹

【摘 要】商業(yè)銀行的會計運營管理具有舉足輕重的地位，只有保證商業(yè)銀行會計運營操作行為的合理，才能防止商業(yè)銀行運營操作中出現各種風險。會計運營風險對商業(yè)銀行的穩(wěn)定運行有著決定性作用，如果發(fā)生會計運營風險則會導致商業(yè)銀行遭受重大經濟損失，進一步影響到商業(yè)銀行的形象。所以研究商業(yè)銀行運行中存在的會計風險，并提出針對性解決策略具有非常重要的現實意義。

【關鍵詞】商業(yè)銀行；會計運營；風險管理

最近幾年，商業(yè)銀行不斷出現各種案件，而涉及會計運營管理方面的案件不在少數，商業(yè)銀行在人員管理、業(yè)務操作、技術措施等方面存在諸多失誤，導致發(fā)生了大量的操作風險，當前已經得到了業(yè)內人士的大力重視。筆者在研究各種案件時發(fā)現，由于業(yè)務操作環(huán)節(jié)不規(guī)范、會計運營不合理導致出現的案件較多，因此及時發(fā)現會計運營中存在的風險并提出針對性解決策略有利于推動商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會計運營操作風險的各個概念

操作風險：巴塞爾銀行委員會認為“會引起諸多風險的因素主要包括運行流程、人為因素、系統(tǒng)設計不合理、各種外部因素的影響，在這些因素的影響下使企業(yè)面臨各種風險?！?/p>

會計運營：商業(yè)銀行對外提供服務主要包括營銷部分與運營部分，本文研究的會計運營指的是個人存款貸款、公司存款貸款、結算、票據、中間等各種業(yè)務。

會計運營操作風險：主要指的是商業(yè)銀行的會計運營管理過程中，因為在內部制度、操作運行、系統(tǒng)運行、人為因素等方面存在各種失誤而導致出現經濟損失的風險。

二、商業(yè)銀行會計運營操作風險管理存在的不足

（一）不能正確理解會計運營操作風險管理

當前，大量商業(yè)銀行已意識到操作風險的存在，但諸多基層銀行對會計運營操作風險并沒有引起大力重視，由于思想上的輕視而造成了不能正確理解會計運營操作風險，導致發(fā)生了大量的會計運營操作風險。第一，有的領導不重視會計運營操作風險，在商業(yè)銀行運行中一味追求眼前利益，一旦出現運行問題則放棄操作風險的管理；第二，內部員工不重視做好風險防范工作，思想上不重視，過于強調遵從會計主管人員與銀行領導的命令，會計運營全部交由營業(yè)室內部人員管理，不認真對待審核工作。

（二）會計運營操作風險管理機制有待完善

在判斷會計運營操作風險過程中，一味依據內外部的業(yè)務檢查進行，不能主動發(fā)現商業(yè)銀行運行中存在的風險，發(fā)現問題后不主動處理，內部檢查工作存在著明顯的走形式、擺過場現象，以致同樣的風險不斷出現；在應對會計運營操作風險過程中，因為不能及時傳遞信息、不能立即做出反應，因此領導獲得準確信息的時間較晚，在研究應對措施時會計運營操作風險已經發(fā)生了較長時間，應對風險的速度過慢，以致會計運營操作風險得不到立即解決。

（三）內部監(jiān)督檢查形同虛設

最近幾年，商業(yè)銀行為了有效提高自己應對風險的能力，加強了基層銀行的管理力度，監(jiān)督檢查項目日益豐富，但卻收不到明顯的效果。第一，內部各個監(jiān)督部門不能互通信息，不能在監(jiān)督檢查工作中相互協調，各個部門不具備統(tǒng)一的領導，導致出現大量的檢查內容重復，而出現風險較多的環(huán)節(jié)卻不在檢查范圍內，監(jiān)督檢查形同虛設，監(jiān)督檢查效率低下。第二，檢查工作人員不具備應有的素質，檢查工作深入性不強，檢查質量令人擔憂，即使查出了問題也會由于各種原因不上報不追究，以致監(jiān)督檢查引起了人們的廣泛質疑，監(jiān)督檢查工作起不到應有的作用。

（四）制度及流程設計與業(yè)務操作相脫節(jié)

最近幾年，商業(yè)銀行為了在激烈的市場競爭中搶占先機，不斷推出新產品與新業(yè)務，但與之相對應的管理制度與操作流程卻明顯滯后。因此在實際操作過程中，存在著業(yè)務規(guī)定過于模糊、不具備清晰的文件規(guī)定、不能利用制度準確控制、制度與流程不能及時更新等問題。在會計核算工作的發(fā)展過程中，傳統(tǒng)管理制度與操作流程不能解決出現的新問題，因此導致出現各種操作風險。

（五）IT系統(tǒng)不能有效應對各種風險

最近幾年，商業(yè)銀行已實現了信息化管理，各個商業(yè)銀行都已實現了綜合柜員制，雖然在一些關鍵環(huán)節(jié)加強了審核力度，可以有效應對一些業(yè)務操作中出現的風險，但因為系統(tǒng)監(jiān)測預警能力還需進一步加強，各個業(yè)務流程操作中的風險部位還不能有效利用IT技術措施，因此不能及時發(fā)現操作環(huán)節(jié)中的不合理操作，違規(guī)操作現象屢禁不止。

三、提高商業(yè)銀行會計運營操作風險管理水平的策略

（一）提高全體員工的會計運營操作風險意識

第一，商業(yè)銀行領導層要高度重視會計運營操作風險管理工作，要進一步強化管理會計運營操作風險，不斷對此加大投入，才能推動會計運營風險管理工作的穩(wěn)定進行；第二，提高全體員工的風險意識，保證全體員工高度重視內部控制工作，在應對各種風險中承擔一定的責任，發(fā)現問題及時上報，嚴格依據金融法律與內部控制制度規(guī)范自己的操作行為。

（二）加強監(jiān)督與管理

將稽核、監(jiān)測、對賬三種職能集中在一起，盡快實現統(tǒng)一控制。商業(yè)銀行要結合會計運營部門與審計稽核部門的工作實際，制訂針對性監(jiān)督措施與檢查策略，合理分配監(jiān)督內容、監(jiān)測規(guī)劃，部門間做到相互支持、相互配合。建立一支由各個部門、各個機構人員組成的風險管理專家團隊，有利于及時調整稽核工作重點與監(jiān)測規(guī)則，明確整改重點。

（三）整合會計業(yè)務處理流程再造

會計業(yè)務流程再造主要有貸款、票據、賬戶管理、外匯等各項業(yè)務，同時還需承擔檔案管理、對賬管理、現金清分等各種業(yè)務，完成對會計運營操作的全過程管理。

（四）提高會計業(yè)務監(jiān)測水平

只有及時發(fā)現風險才能有效應對風險。利用提高交易操作行為的監(jiān)督能力與預警能力，可以建立完善的風險管理體系。再造業(yè)務操作流程要引入新型IT技術，防止會計運營操作出現違規(guī)行為，可以應對各種操作風險。

（五）建立完善的會計內控制度

第一，在深入研究當前商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展現狀的基礎上，重新制訂會計管理制度。及時淘汰與時代發(fā)展不相適應的條款；第二，要求會計運營部門全面負責會計制度與核算流程的制訂；第三，會計運營部門要將各個部門關于會計管理規(guī)定集中在一起，與當前業(yè)務管理規(guī)定實現融合，從而推出一套實用性強、覆蓋面廣的會計業(yè)務操作流程，并要求全部會計人員掌握。

（六）保證內控制度的落實

第一，及時考核會計人員的實際工作情況，將考核結果與薪酬管理、個人晉升結合在一起。第二，建立完善的授權管理制度，要依據業(yè)務、崗位的不同設計不同的權力，嚴格監(jiān)督會計人員的操作行為；第三，會計運營操作實行責任制，一旦發(fā)生風險要及時追究責任人的責任，可以有效規(guī)范員工的操作行為；第四，定期考察各個網點會計行為，及時公布考察結果，與網點的績效考核結合在一起，以引起網點負責人的重視。

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