王輝

【摘 要】 當(dāng)前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)時(shí)期，各種經(jīng)濟(jì)機(jī)遇都不斷增加，同時(shí)與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增長(zhǎng)，企業(yè)在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下要有所發(fā)展，必須要對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化有敏感的感知，積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新時(shí)期。目前已經(jīng)有很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到其發(fā)展不僅面臨外部的危機(jī)，企業(yè)內(nèi)部的危機(jī)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要來(lái)源，為此現(xiàn)在很多企業(yè)都開始注重企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控體系建設(shè)。在本文中，我們將分析探討當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些具體的改進(jìn)措施，力圖可以為企業(yè)內(nèi)控管理提供供一些力圖可以為企業(yè)內(nèi)控管理提供一些思路。

【關(guān)鍵詞】 新形勢(shì) 企業(yè) 內(nèi)控體系

一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1、很多企業(yè)缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。目前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，雖然企業(yè)越來(lái)越重視對(duì)于內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建，但是仍有很多企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制制度，這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）一些企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性。很多節(jié)內(nèi)部制度的制定是由企業(yè)的掌權(quán)者來(lái)決定的，企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)人沒有認(rèn)識(shí)到集思廣義、科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，在制定相關(guān)制度時(shí)，主觀隨意，受個(gè)人立場(chǎng)和利益影響比較大。[1]（2）是我國(guó)傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)都是家族企業(yè)，僅對(duì)自己的家人有信任感，對(duì)于不是自己家庭的人有很大的戒備心，企業(yè)的管理者認(rèn)為，如果把權(quán)力交給其他人，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就會(huì)被取代，因此在制度制定時(shí)，企業(yè)管理者會(huì)獨(dú)攬權(quán)力。

2、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力差?，F(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)控制度都存在流于形式，形同虛設(shè)的問(wèn)題。雖然很多企業(yè)都有比較完備的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，對(duì)于這些內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力差，對(duì)于企業(yè)發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，沒有按照相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)解決，導(dǎo)致這些內(nèi)部控制制度不能真正發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)其認(rèn)可度低，執(zhí)行積極性不高，其功能被嚴(yán)重削弱以及忽視。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是緊密結(jié)合的，甚至從一定程度上，我們可以說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為了防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)的，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，[2]必須引起內(nèi)部控制制度制定者的高度重視。然而很多企業(yè)并沒有設(shè)立專門的部門對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，這嚴(yán)重削弱了企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性。

4、企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的部門，但是這一方面的問(wèn)題沒有引起很多企業(yè)足夠的重視，基本都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策制定，并沒有組織各部門的管理人一起制定執(zhí)行。比如說(shuō)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，很多企業(yè)都是只注重對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)，而不注重事前的評(píng)估與預(yù)測(cè)，同時(shí)有的企業(yè)把審計(jì)和執(zhí)行的任務(wù)直接交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這使得企業(yè)內(nèi)部人員不重視審計(jì)的科學(xué)性和權(quán)威性。有的企業(yè)雖然設(shè)置了專門的審計(jì)部門，但是該部門與其他部門相互之配合差，不夠協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響企業(yè)審計(jì)工作的執(zhí)行。從審計(jì)建設(shè)這一例子我們可以看出來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的不完善。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)策略

1、改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)要想建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有條不紊的進(jìn)行，就必須改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。首先企業(yè)要建立健全企業(yè)的整體框架，明確企業(yè)的高層中層和低層各自的職責(zé)，在進(jìn)行重要決策時(shí)，必須聽取三方的意見，在平常企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，三方各司其職，同時(shí)下級(jí)要盡量與上級(jí)相配合、相協(xié)調(diào)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為自己的工作目標(biāo)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖。企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理的重要作用，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)要注重風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制不只是局限在企業(yè)的某一個(gè)部門，或者是某一個(gè)業(yè)務(wù)流程上，它涉及到企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，因此企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)的缺陷清單，分析查找各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖，并對(duì)企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，[3]針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，從而可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)控制，真正提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制效率，幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的良好效果。

3、增強(qiáng)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)控不只是企業(yè)管理者的事情，更是整個(gè)企業(yè)每一個(gè)員工的事情。為此企業(yè)管理者必須使每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要作用，讓每一個(gè)員工都參與到企業(yè)內(nèi)控中來(lái)。這可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）要營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍。在平常的管理中，管理者要以身作則，對(duì)工作充滿熱情，通過(guò)自己的行為影響員工的價(jià)值觀，讓每一個(gè)員工都能夠?qū)ζ髽I(yè)認(rèn)真負(fù)責(zé)，參與到企業(yè)建設(shè)中來(lái)。（2）組織員工培訓(xùn)。企業(yè)要定期組織員工培訓(xùn)，不斷提醒員工企業(yè)內(nèi)控工作的內(nèi)容，讓他們對(duì)企業(yè)的規(guī)則制度十分明確。另外企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)很細(xì)致的項(xiàng)目，內(nèi)控建設(shè)的負(fù)責(zé)人通常要有財(cái)務(wù)和風(fēng)控咨詢方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司所在行業(yè)有一定理解，又能夠比較好的協(xié)調(diào)處理內(nèi)控建設(shè)中暴露的大量的企業(yè)管理方面的問(wèn)題，為此要不斷提高員工的能力和水平，加強(qiáng)企業(yè)控制人才的培養(yǎng)。

4、重視對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行與落實(shí)，離不開有效的監(jiān)督。為此，在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，除了科學(xué)可行的內(nèi)控制度外，企業(yè)還必須制定與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督制度，通過(guò)完善的監(jiān)督體系確保企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。企業(yè)要成立專門的監(jiān)督部門或者是小組，在平常的工作中定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，審查內(nèi)控制度運(yùn)行不合理的部分，及時(shí)調(diào)整，真正做到高效有力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)內(nèi)控制度的平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

總之，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)的流暢管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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