郭海玉

摘 要：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行研究對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展、應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論為出發(fā)點(diǎn)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，進(jìn)一步研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，最后提出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的建議，從而增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理措施，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)危機(jī)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

在眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解釋中，有兩種具有一定代表性：一種認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)以貨幣形式對(duì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)賠償，屬于一種微觀形態(tài);另一種認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)給投資者帶來(lái)的一種投資風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)負(fù)債經(jīng)營(yíng)引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)外部發(fā)展環(huán)境或是無(wú)法控制外界因素而給自身財(cái)務(wù)帶來(lái)危機(jī)，使得企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行存在不確定性，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)計(jì)收益，最終使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

（1）客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不受人為主觀意識(shí)控制，在特定的情況下將毫無(wú)保留的表現(xiàn)出來(lái)，如果企業(yè)對(duì)其采取不當(dāng)?shù)目刂拼胧?huì)使企業(yè)面臨更大的困境。

（2）不確定性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是一種概率事件，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生或是具有的發(fā)生時(shí)間都無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受企業(yè)內(nèi)部和外部諸多因素的影響，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性。

（3）全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)以及整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有著密切關(guān)系，在資金的籌集、運(yùn)作和收益等環(huán)節(jié)中，時(shí)刻都潛藏著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

1.外部原因

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受多方面的因素影響，包括國(guó)家的宏觀調(diào)控、市場(chǎng)政策、社會(huì)需求變化、人們消費(fèi)水平以及法律法規(guī)等外部環(huán)境因素。企業(yè)無(wú)法對(duì)這些外界因素的復(fù)雜性和多變性進(jìn)行預(yù)測(cè)和改變，如果企業(yè)的發(fā)展偏離外界環(huán)境變幻趨勢(shì)，那么企業(yè)可能面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅受復(fù)雜多變的外界環(huán)境影響，而且也和企業(yè)自身發(fā)展及內(nèi)部環(huán)境有關(guān)，比如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、內(nèi)部控制體系等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有重要的調(diào)控作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很多情況下是管理者首先意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，進(jìn)而制定相關(guān)的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)逐漸擺脫風(fēng)險(xiǎn)后，管理者就將風(fēng)險(xiǎn)防范工作擱置。如此一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部無(wú)法建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，同時(shí)缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。另外，企業(yè)管理者過(guò)于關(guān)注投資帶來(lái)的利潤(rùn)，而忽視了投資過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，投資行為過(guò)于盲目，對(duì)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)較為落后

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)主要是指專(zhuān)業(yè)維護(hù)人員、分析財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)分析、分析財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、分析財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)等。目前，很多企業(yè)采取多種評(píng)估技術(shù)并用的方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，但是這些技術(shù)分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)于單一，分析結(jié)果較為片面，不能進(jìn)行系統(tǒng)的整合和統(tǒng)計(jì)，無(wú)法全面反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。并且這些評(píng)估技術(shù)分析的結(jié)果無(wú)法保證真實(shí)性和有效性，仍需要大量的實(shí)際數(shù)據(jù)信息做進(jìn)一步的驗(yàn)證。因此，企業(yè)必要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，才能更加精確、有效地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往根據(jù)企業(yè)管理者的主觀經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法及時(shí)、全面預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)措施。在很多企業(yè)中，尚未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，缺乏專(zhuān)業(yè)、高素質(zhì)的人才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和維護(hù)。如果企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)的提升，那么企業(yè)將陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.企業(yè)監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)通常過(guò)于看重部門(mén)業(yè)績(jī)，這在一定程度上與企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不完善有直接關(guān)系，企業(yè)通常通過(guò)考核員工的業(yè)績(jī)?yōu)槠涮峁┬劫Y待遇，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生缺乏警覺(jué)性。業(yè)務(wù)人員為了提高個(gè)人業(yè)績(jī)往往會(huì)忽略自身的銷(xiāo)售行為，甚至盲目地進(jìn)行賒銷(xiāo)，忽略應(yīng)收賬款的回收情況，增加企業(yè)呆賬、壞賬發(fā)生的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部有時(shí)崗位設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，職能不明確，財(cái)務(wù)流程建立不完善，同時(shí)缺乏健全的控制制度和執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)人員只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理和統(tǒng)計(jì)，很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，又缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通較少，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，無(wú)法向管理者及時(shí)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，企業(yè)的監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的工作缺乏有效監(jiān)控，沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)管職能，也可能使企業(yè)面臨安全隱患。

四、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的建議

1.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)該明確企業(yè)管理者的崗位職責(zé)，完善內(nèi)部控制體系。確保內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)方方面面，加強(qiáng)發(fā)展決策的審批管理，避免管理者主觀進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。企業(yè)管理者應(yīng)該以身作則，在員工中起榜樣作用，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有序進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)管理者要重視道德風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)投資的收益和損益情況做出科學(xué)分析，預(yù)測(cè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否在自身承受能力范圍內(nèi)。其次，應(yīng)該提高員工的道德標(biāo)準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是企業(yè)形象的具體表現(xiàn)。企業(yè)的所有發(fā)展必須依靠員工完成，員工的素質(zhì)直接決定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行情況，無(wú)論企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃如何周密，如果員工出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)終將面臨失敗。因此，企業(yè)必須重視員工道德標(biāo)準(zhǔn)和綜合素質(zhì)的提升，管理者與員工建立良好的溝通關(guān)系，通過(guò)建立完善的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性。

2.改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)

首先，企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控作用。企業(yè)內(nèi)部控制必須在合理的監(jiān)督下才能保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效的運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制的建立，做到對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)收集和監(jiān)控，并對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)的分析，以便做出應(yīng)對(duì)措施。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。其次，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)。高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才是提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的重要資源。通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，可以完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估，從不同角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

3.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，可以有效避免或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全。首先，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審查部門(mén)、審核部門(mén)的職能，保持部門(mén)間的工作獨(dú)立性，確保審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者匯報(bào)。對(duì)于自身審計(jì)能力不足的企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期審計(jì)，從而保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)的有效監(jiān)管。其次，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部的職能，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況確定財(cái)務(wù)職能的集中和分散情況，從而提高財(cái)務(wù)部的工作效率。同時(shí)，集中財(cái)務(wù)職能有利于控制財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行，對(duì)較大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策具有監(jiān)控作用，有利于企業(yè)把握正確的發(fā)展方向和最佳的投資時(shí)機(jī)。

五、結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在迅猛發(fā)展。但是發(fā)展與挑戰(zhàn)是并存的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)的收益成正比關(guān)系，即企業(yè)的收益越大則面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，必須做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將其危害程度將至最小，企業(yè)才能長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論的總結(jié)和梳理，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、特征，進(jìn)一步分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的建議。

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