孫淑梅

摘 要：國家經(jīng)濟迅猛發(fā)展，帶動了國有企業(yè)的快速變革。全面深化改革的大背景下，各大企業(yè)必須及時滿足新要求，其中國有企業(yè)的審計工作十分重要。在國企相關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任審計后，達(dá)到多維審計的要求，但要實現(xiàn)全面審計監(jiān)督仍存在一定難度。本文結(jié)合國企發(fā)展?fàn)顩r，指出全面深化改革背景下企業(yè)審計現(xiàn)狀及應(yīng)對措施，旨在為后續(xù)審計工作的推廣起到一定促進作用。

關(guān)鍵詞：全面深化改革;國有企業(yè);審計工作

前言：國有企業(yè)是當(dāng)代經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐企業(yè)，對國家建設(shè)、經(jīng)濟進步等起到了較為突出的正面影響。其中國有企業(yè)審計對資產(chǎn)保護、風(fēng)險防范具有保障性價值，是促進國企順利完成改革過程的重大要素。深化改革過程中，國有企業(yè)和審計發(fā)展具有較高相關(guān)度，一方面企業(yè)改革的推廣會影響環(huán)境變化，是體制完善、方法更新、管理體系升級優(yōu)化的過程;另一方面，結(jié)合改革發(fā)展基本要求，充分落實審計要求的國企會更具發(fā)展活力，利于企業(yè)快速承擔(dān)企業(yè)責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，并快速提高企業(yè)控制力、影響力。

一、深化改革背景下國企審計的要求

新形式條件下，國企改革已經(jīng)提升了日程，對應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、運營狀況、規(guī)范體制等逐漸得到了改善。但是當(dāng)下部分國企內(nèi)部仍然存在較為嚴(yán)重的缺陷問題，如結(jié)構(gòu)混亂、內(nèi)部控制不全面、運營效率低等，且大部分企業(yè)內(nèi)部問題隨著時間的推移逐漸被遺忘，內(nèi)部舞弊行為頻發(fā)，增加了國企運營風(fēng)險等級，為此國企審計工作必須及時做出正確調(diào)整和優(yōu)化。保證動態(tài)審計過程中充分發(fā)揮其風(fēng)險防范、風(fēng)險評估的功能，提高企業(yè)運營的有效性和穩(wěn)定性。

2015年國家相關(guān)機構(gòu)在《深化國有企業(yè)改革指導(dǎo)意見》中明確指出，必須保證企業(yè)國有資產(chǎn)達(dá)到全面審計、全面監(jiān)督的要求。其中全覆蓋指標(biāo)利于企業(yè)審計部門充分發(fā)揮工作職能，提高審計效益，但這一過程中存在阻礙多、風(fēng)險高的弊端。當(dāng)下國內(nèi)大部分企業(yè)的審計監(jiān)督仍停留在初期階段，無法真正落實企業(yè)類型、履責(zé)主體、地區(qū)范圍內(nèi)的全覆蓋。即使部分審計工作強調(diào)了工作重點，但是對應(yīng)設(shè)計對象和范圍仍存在缺陷問題，為企業(yè)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)埋下了隱患。此外，當(dāng)下國有企業(yè)存在人數(shù)多、規(guī)模大、子公司多等特點，部分企業(yè)還存在境外資產(chǎn)等現(xiàn)象，增加了“全覆蓋”指標(biāo)落實的難度。

二、深化改革背景下國企審計現(xiàn)存問題

1.審計難度高

近年來，國企頻繁進行改革改制、重組、收購等操作，對應(yīng)企業(yè)的管理模式、經(jīng)營體系、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等也隨之發(fā)生改變。國企充分落實深化改革要求的較少，但是進行結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模擴張的趨勢較為突出。企業(yè)審計團隊的規(guī)模逐漸朝著穩(wěn)定化方向發(fā)展，審計對象縮小，但是審計內(nèi)容大幅擴張，增加了相關(guān)作業(yè)人員的工作量;同時深化改革下，逐步突破了地域界限、行業(yè)界限，導(dǎo)致審計監(jiān)督工作的難度大幅增加;此外，改革后，一些企業(yè)的收入、負(fù)債等存在較大偏差，降低了同期數(shù)據(jù)的可參考價值，受會計評估等政策的改變，深化改革下審計難度大幅增長。

2.審計監(jiān)督內(nèi)容單一

當(dāng)下，國企審計工作仍停留在企業(yè)財務(wù)收支合法與否的要求，尚未充分考慮企業(yè)投資績效、社會責(zé)任和生態(tài)保護等要素。審計工作更加關(guān)注財務(wù)要求，存在滯后性、局限性問題，限制了國有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和經(jīng)營要求，同時企業(yè)部分財務(wù)數(shù)據(jù)容易被內(nèi)部人員篡改操作，無法真實反射出企業(yè)實際運營狀況。同時法律導(dǎo)向性的審計工作中，即使堅持了操作簡單、清晰判定的要求，但是并未考慮企業(yè)自主創(chuàng)新的要求，對整個國有企業(yè)的升級優(yōu)化和格局發(fā)展等起到了阻礙作用。

3.審計成果未有效利用

國企審計工作中，部分企業(yè)獲得審計報告后，便認(rèn)為相關(guān)工作全面結(jié)束，并未考慮報告解讀分析及使用狀況，未將審計成果形成系統(tǒng)化的總結(jié)內(nèi)容。更無法進行總結(jié)分析、要點提煉、難點研究等工作，潛在隱患問題突出，對日后相關(guān)工作的發(fā)展沒有參考價值。同時其他機構(gòu)的工作人員也并未提高審計報告的重視度，致使審計成果利用度較差、資源浪費現(xiàn)象明顯、審計效率明顯偏低。

4.專業(yè)審計人員缺失

新形勢下，國企審計工作的難度增加、審計要求提高，對應(yīng)符合崗位要求的專業(yè)人員較少，無法充分落實改革發(fā)展需求，能滿足高強度審計要求的專業(yè)化人才更是數(shù)量稀少。深化改革的宏觀要求下，國企審計相關(guān)作業(yè)人員并未充分領(lǐng)會變革需求，對宏觀政策的理解和落實深度不足，更未切實加強新知識體系的融會貫通，定性和定量分析能力有限。部分人員對被審計企業(yè)的背景知之甚少，缺失激勵機制、創(chuàng)新理念，整個審計作業(yè)存在時間集中的特點，限制因素頗多，從大范圍審計工作方面分析，當(dāng)下審計資源無法應(yīng)對改革后國企審計工作。

三、國企審計工作的優(yōu)化分析

1.審計方法的創(chuàng)新

全面深化改革的大背景下，必須加強企業(yè)前期和改革后的特點分析，結(jié)合企業(yè)改革特點、要求等進行問題的深度分析，保證企業(yè)審計工作的與時俱進。如考慮到審計工作具有以風(fēng)險為導(dǎo)向的特點，可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等進行數(shù)據(jù)關(guān)系的分析，具有效率高、精度準(zhǔn)、風(fēng)險低的優(yōu)勢，同時可延伸審計工作到未曾涉及的領(lǐng)域，達(dá)到防范風(fēng)險的目的。還可達(dá)到有效整合經(jīng)營績效、社會責(zé)任、資源環(huán)境的目的，最大程度地完成對國企運營的合理規(guī)劃。

2.部門職能的強化

“全覆蓋”審計要求之下，當(dāng)下審計成果的利用空間較高?，F(xiàn)階段，國家財政機構(gòu)、證監(jiān)機構(gòu)等部門均會涉及到審計功能，相關(guān)人員共同承擔(dān)了企業(yè)審計監(jiān)管的任務(wù)，但是部門人員存在交流不暢、分工混亂的特點，整體資源浪費現(xiàn)象明顯，監(jiān)管工作混亂度高、盲點區(qū)域多。為了提高審計監(jiān)督的有效性，必須加強企業(yè)內(nèi)部的合理分工，提高交流和配合的全面性、合理性，結(jié)合自身工作職責(zé)等進行全面分析，盡量加強信息共享頻率，降低重復(fù)作業(yè)工作量。此外，國家相關(guān)機構(gòu)需要結(jié)合企業(yè)類型、特點等進行審計處理，如與國家大眾利益相關(guān)度較高的行業(yè)中，需加強審計范圍、審計力度方面的優(yōu)化，保證資源的高效利用。在簡政放權(quán)過程中，必須加強會計事務(wù)所、企業(yè)內(nèi)審工作的推進，促進國有企業(yè)形成國家引導(dǎo)、內(nèi)外聯(lián)合的運行機制，結(jié)合各階層力量來提高審計工作的全面合理性。

3.保證審計成果的合理應(yīng)用

審計成果具有較高的重要價值，為了保證資源的高效利用，必須加強企業(yè)行業(yè)的合理分類，可從制造企業(yè)、金融企業(yè)、服務(wù)企業(yè)等方面進行分類，逐步將各個行業(yè)適用的法規(guī)、方法及常見問題等進行共享，建立一體化平臺，完成最終資料的重復(fù)利用;必須豐富審計成果的形式，傳統(tǒng)審計成果主要包括審計調(diào)查報告、審計報告，改革后應(yīng)加強審計專報、論文、實例分析等多方面成果的總結(jié)，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)進行企業(yè)整合措施的提出，建立新型傳播機制，提高成果利用效率。優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)公告機制，加強當(dāng)下各大國企審計工作公告范圍、公告內(nèi)容、公告方式的分析，保證審計結(jié)果的通透性，結(jié)合社會大眾需求進行企業(yè)深入改革。在審計監(jiān)督、輿論監(jiān)督的共同作用下進行國企的深化改革。

4.提高團隊人才建設(shè)工作

體系方法的變革、制度規(guī)格的創(chuàng)新為國企審計工作的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，但若想高效落實審計工作，還必須加強專業(yè)審計人員的培養(yǎng)。國企審計團隊建設(shè)中，首先，需要加強在職人員思想覺悟方面的管理，保證其專業(yè)能力、思想覺悟的與時俱進。其次，結(jié)合崗位需求提高審計人員的職業(yè)道德，保證及時進行職業(yè)再教育工作，促進整個團隊朝著計算機科學(xué)、軟件開發(fā)等方向進行綜合化發(fā)展，鼓勵審計人員加強統(tǒng)計學(xué)、法律學(xué)方面的分析，以期快速提高審計效率、審計質(zhì)量。再者，需加強高素質(zhì)人才的引入，提高審計團隊的專業(yè)性、全面性，保證國企審計能力的大幅提升。國家相關(guān)機構(gòu)需積極聯(lián)系高校機構(gòu)，參與審計項目的咨詢服務(wù)，為整個審計團隊的發(fā)展貢獻力量。

四、結(jié)語

深化企業(yè)審計改革過程中，必須加強重大風(fēng)險及新形勢下不適應(yīng)要素的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、組織形式等方面。保證審計機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)改革要求，落實調(diào)整、促進、協(xié)同、發(fā)展的基本要求，調(diào)整企業(yè)審計體系的各項細(xì)節(jié)。保證國企深化改革改革的全面落實，發(fā)揮監(jiān)督效能，保證國企內(nèi)部審計、國家審計、社會外部監(jiān)督機構(gòu)的全面綜合化發(fā)展。

參考文獻：

[1]全面深化改革背景下國有企業(yè)審計面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略[J].審計研究，2015（3）：27-34.

[2]審計署濟南特派辦理論研究會課題組.全面深化改革背景下的國有企業(yè)審計研究[J].審計研究，2015（2）：36-41.

[3]審計署成都特派辦理論研究會課題組.全面深化改革背景下國有企業(yè)審計面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略[J].審計研究，2015（3）：27-34.