朱雅麗

【摘 要】在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，交通事業(yè)單位得到了極大的發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制變得越來(lái)越重要，這已經(jīng)得到交通事業(yè)單位內(nèi)部的高度重視。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可以為財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，不斷提高企業(yè)資金使用效率，進(jìn)而為交通事業(yè)單位提供更為廣闊的空間。論文主要針對(duì)交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及完善展開(kāi)深入研究，以供相關(guān)人士參考。

【Abstract】Under the powerful impetus of national economy， the development of transportation institutions has been greatly promoted， and strengthening the financial internal control is becoming more and more important， which has been highly valued within transportation institutions. Strengthening the construction of financial internal control can create favorable conditions for the improvement of financial management level， put the financial internal control work in place， and continuously improve the efficiency of the use of enterprise funds， thus providing a wider space for transportation institutions. This paper mainly studies the common problems existing in the financial internal control of transportation institutions and its perfection， for reference.

【關(guān)鍵詞】交通事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;常見(jiàn)問(wèn)題;完善措施

【Keywords】 transportation institutions; financial internal control; common problems; improvement measures

【中圖分類號(hào)】F506? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2018）12-0072-02

1 引言

目前，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，是交通事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的重中之重，在單位發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位。一般來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，存在著較多問(wèn)題，對(duì)交通事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了極大的阻礙。因此，必須要制定切實(shí)可行的完善措施，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息化建設(shè)，將科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，為企業(yè)贏取更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，進(jìn)而促進(jìn)交通事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2 交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

2.1 有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性

對(duì)于交通事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部資產(chǎn)由財(cái)政部門撥款，國(guó)家要進(jìn)行負(fù)責(zé)和管理，工作人員在單位資產(chǎn)管理過(guò)程中，要保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，將資產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)降至最低，以防造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。由此可以看出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是至關(guān)重要的，切實(shí)維護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)，給予交通事業(yè)單位發(fā)展一定的保障。

2.2 有利于將行政事業(yè)單位職能充分發(fā)揮出來(lái)

對(duì)于交通行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，具有一定的特殊性。比如注重社會(huì)服務(wù)，以此與單位發(fā)展實(shí)際需求相符合，為交通行政事業(yè)單位獲取社會(huì)效益提供一定的保障。行政事業(yè)單位資金主要由國(guó)家進(jìn)行撥款，進(jìn)而要求行政事業(yè)單位要貫徹落實(shí)好“為社會(huì)服務(wù)”宗旨，不斷提高交通行政事業(yè)單位的知名度和美譽(yù)度。

3 交通行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚未落實(shí)到位

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，預(yù)算管理發(fā)揮的作用不可小覷，但是在以往傳統(tǒng)思想較為根深蒂固，一些交通行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案較不合理，存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，而且諸多財(cái)務(wù)人員的預(yù)算執(zhí)行力度較為薄弱，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，難以充分發(fā)揮出內(nèi)部控制作用。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位的資金管理的規(guī)范性嚴(yán)重缺失，相應(yīng)的管理制度較不完善，很難有效約束財(cái)務(wù)人員，進(jìn)而導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員缺少最為端正的工作態(tài)度，極容易導(dǎo)致公款挪用現(xiàn)象，這對(duì)行政事業(yè)單位資金的正常使用產(chǎn)生了極大的影響，也對(duì)單位整體形象產(chǎn)生了極大的影響。一旦單位管理者沒(méi)有嚴(yán)格監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)人員，極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際賬目出現(xiàn)極大的差異，造成資金浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，并導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損壞現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.2 內(nèi)外部監(jiān)督力度不足

現(xiàn)階段，我國(guó)一些交通行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，對(duì)于資金使用的審計(jì)，對(duì)審計(jì)署例行審計(jì)和外部中介機(jī)構(gòu)存在著嚴(yán)重的依賴性，一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制室執(zhí)行力度的嚴(yán)重缺失，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。而且一些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)，往往安排財(cái)務(wù)人員來(lái)兼職，不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，也難以保證監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

同時(shí)，在一些單位中，外部監(jiān)督力度也嚴(yán)重缺失，在外部監(jiān)督中，審計(jì)部門和財(cái)政部門發(fā)揮著極大的作用，過(guò)于強(qiáng)調(diào)日常和專項(xiàng)例行檢查，對(duì)單位資金使用情況給予了高度重視，而針對(duì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)控執(zhí)行情況，這些外部監(jiān)督力量并沒(méi)有予以有效監(jiān)督和指導(dǎo)[1]?；诖耍趦?nèi)外部監(jiān)督力度缺失的影響下，內(nèi)部控制體系監(jiān)督作用難以發(fā)揮出來(lái)，從而無(wú)法保證內(nèi)部控制實(shí)施效果。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理力度較為薄弱

現(xiàn)階段，一些交通行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱化，由于行政事業(yè)單位資金來(lái)自于財(cái)政撥款，尚未涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其社會(huì)效益的計(jì)量，難以通過(guò)數(shù)值來(lái)進(jìn)行，所以尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，在單位諸多活動(dòng)中，也存在著潛在風(fēng)險(xiǎn)，而一些行政事業(yè)單位尚未制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及控制等方面，存在著嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，進(jìn)而極容易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失問(wèn)題。

4 交通行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

4.1 加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算扮演著極其重要的角色，所以單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的高度重視。第一，要加強(qiáng)完善的預(yù)算編制制度的構(gòu)建。在編制預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要保證較高的參與度，其他部門工作人員也是如此，確保預(yù)算方案與合理性、科學(xué)性要求相符合，推動(dòng)預(yù)算方案的順利實(shí)施。此外，在預(yù)算方案編制完成以后，還要全方位、多角度領(lǐng)域地考察預(yù)算方案，確保預(yù)算方案與實(shí)際情況相符合，最大程度地滿足行政事業(yè)單位實(shí)際需求。第二，還要加大財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。單位領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)人員的操作行為，將預(yù)算外支出現(xiàn)象的出現(xiàn)降至最低。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)揮外部監(jiān)督作用

對(duì)于交通行政事業(yè)單位，必須要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視，并將外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，賦予內(nèi)部審計(jì)高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，引導(dǎo)單位各個(gè)崗位部門要做到相互監(jiān)督、相互制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理好內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，進(jìn)而更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用過(guò)程中，也要制定完善的外部監(jiān)督機(jī)制，借助內(nèi)外監(jiān)督合力共同促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

4.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

行政事業(yè)單位在履行社會(huì)管理職能過(guò)程中，也存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，所以交通行政事業(yè)單位要樹(shù)立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，給予風(fēng)險(xiǎn)防范和控制一定的保障。而且財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算方法的應(yīng)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，小組成員要選擇企業(yè)管理者、各部門負(fù)責(zé)人以及專業(yè)財(cái)務(wù)人員等[2]，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限。如果出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)會(huì)予以相應(yīng)的提示，這時(shí)相關(guān)管理人員要采取可行措施來(lái)予以解決，進(jìn)而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，確保財(cái)政資金的安全性和完整性。同時(shí)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，要利用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)時(shí)分享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)與預(yù)警系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，進(jìn)而在整體上不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

4.4 提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，人才保障也是必不可少的，在一些交通行政事業(yè)單位發(fā)展中，財(cái)務(wù)人員數(shù)量是比較有限的，一人兼數(shù)職現(xiàn)象較為常見(jiàn)，大大加劇了財(cái)務(wù)人員工作的難度性，也很難提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員人才培養(yǎng)，為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，比如專家講座、課程再培訓(xùn)等，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員要對(duì)最新出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行充分了解，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。

另外，還要加強(qiáng)績(jī)效考核，與財(cái)務(wù)人員的薪資相掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明，結(jié)合績(jī)效考核結(jié)果合理進(jìn)行評(píng)價(jià)。在實(shí)際評(píng)價(jià)過(guò)程中，要對(duì)人員的日常表現(xiàn)情況、是否做出突出貢獻(xiàn)等進(jìn)行充分了解，以此來(lái)作為績(jī)效考核的重要參考依據(jù)。其中，對(duì)于績(jī)效考核結(jié)果良好的人員，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，最大程度地激發(fā)出財(cái)務(wù)人員的工作熱情和潛能。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)于交通行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不斷提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平，保證財(cái)務(wù)信息的清晰度和透明度，賦予交通行政事業(yè)單位全新的生命力。

【參考文獻(xiàn)】

【1】楊凱.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（36）：39+41.

【2】朱天來(lái).財(cái)務(wù)管理視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2017（24）：73-74.