簡(jiǎn)潔

1 公司簡(jiǎn)介

A汽車租賃公司成立于2011年，公司總部設(shè)立于上海，是目前國(guó)內(nèi)有規(guī)模和影響力的一站式租售購(gòu)車金融服務(wù)商，也是我國(guó)較早同時(shí)提供汽車融資租賃服務(wù)的供應(yīng)商之一，公司目前主要經(jīng)營(yíng)汽車融資租賃業(yè)務(wù)，針對(duì)有長(zhǎng)期用車需求的企業(yè)或個(gè)人，公司利用自有資金和其他融資方式，購(gòu)置汽車給承租人使用，每月收取承租人支付的租金，到租賃期限后，滿足條件的承租人便可以從公司那兒轉(zhuǎn)移得到租賃車輛的所有權(quán)，這是一種金融與汽車租賃互相滲透的新業(yè)態(tài)。

2 內(nèi)部控制存在的問題

我們將分別從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)內(nèi)部控制要素，對(duì)其內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)介紹。

2.1 內(nèi)部環(huán)境在組織架構(gòu)上存在缺陷

A汽車融資租賃公司雖然設(shè)立了較為完整的“三會(huì)”治理機(jī)制，但其董事會(huì)暫未下沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理常設(shè)機(jī)構(gòu)——風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，不利于內(nèi)部控制的完善和實(shí)施。而且內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)和其他職能部門處于平行的設(shè)置，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門并不能真正發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)的作用，無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別重視度不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要完善

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，公司在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候，雖然設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但部分員工在審核資料真實(shí)性的時(shí)候，并沒有切實(shí)地進(jìn)行實(shí)地考察和查詢，一旦承租人提供的資料不是真實(shí)的或者是專門偽造來的，那后續(xù)的內(nèi)部控制制度都將形同虛設(shè)，給公司管理帶來很大的阻礙作用。另外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，A公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系指標(biāo)缺失，全面性不足，例如僅對(duì)承租人資信忽略了道德風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等別的方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是要從眾多方面去考慮，除了承租人的信用風(fēng)險(xiǎn)外，汽車供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估都是要包括在內(nèi)的。因此，整體來看，A汽車融資租賃公司整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)片面，內(nèi)部控制體系尚未完善。

2.3 控制活動(dòng)未有效執(zhí)行

對(duì)于車輛，公司按照融資租賃前和融資租賃后兩個(gè)階段來把控風(fēng)險(xiǎn)。成交前嚴(yán)格審核承租人的情況和資料，為車輛安裝了一套定位系統(tǒng)，但由于沒有給每輛租賃車輛安裝防屏蔽和防拆除定位系統(tǒng)，如果承租人發(fā)現(xiàn)或者不樂意，就會(huì)將其進(jìn)行拆除，從而面臨著車輛丟失等巨大損失。另外，公司車輛檔案建立不完全，租賃后，如果發(fā)生租賃車輛損壞、異常等問題的時(shí)候，將會(huì)發(fā)生責(zé)任梳理不清的情況?？傮w來看，公司控制的更多側(cè)重于事后風(fēng)險(xiǎn)控制，而在事前和事中風(fēng)險(xiǎn)管控力度不足。

3 改善建議

3.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境體系，營(yíng)造良好內(nèi)控氛圍

建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)首先要完善和保障組織體系，對(duì)于公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，應(yīng)該建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。在監(jiān)督過程中，針對(duì)內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，每年要報(bào)告董事會(huì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)，注重優(yōu)化人力資源管理，不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，同時(shí)還要引進(jìn)有經(jīng)驗(yàn)的能夠勝任的復(fù)合型人才，組建一只優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)。

3.2 建立健全A公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

結(jié)合A汽車融資租賃公司的實(shí)際情況和公司特點(diǎn)，A公司應(yīng)在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，主要提高對(duì)以下關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的警惕：承租人信用風(fēng)險(xiǎn)、車輛失控的風(fēng)險(xiǎn)、融資成本波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、租賃物處置風(fēng)險(xiǎn)等，找出導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，分析這些風(fēng)險(xiǎn)間存在的相關(guān)性，根據(jù)可能造成的影響程度設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從而能夠控制風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)行力。

3.2 加強(qiáng)控制監(jiān)管，制定有效控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅強(qiáng)調(diào)事后，而是貫穿在業(yè)務(wù)過程中的，A汽車融資租賃公司要健全業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，這部分是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)中最重要的一部分，由承租人實(shí)時(shí)監(jiān)控、信息收集傳遞、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、檔案管理、業(yè)務(wù)檢查等組成，如果這個(gè)系統(tǒng)可以很好地運(yùn)行，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制有著直接性的影響。

3.4 建立信息傳遞與溝通機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

由于公司的業(yè)務(wù)不僅需要相關(guān)部門認(rèn)真對(duì)待，更需要各個(gè)部門之間能夠有效溝通，這樣才能保證管理層能及時(shí)快速地做出反應(yīng)傳達(dá)指示，公司的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)降低至低水平。另外，公司也必須具備良好的收集外部信息和良好溝通的能力，加強(qiáng)與同行業(yè)其他公司的交流合作，借鑒好的方面，共同應(yīng)對(duì)汽車融資租賃的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)控有效性

審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部聯(lián)系監(jiān)督機(jī)制，工作職責(zé)從以往的事后檢查擴(kuò)大到通過對(duì)事項(xiàng)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施和建議，供有關(guān)部門參考；另外對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用控制、資金管理、項(xiàng)目投資等方面情況進(jìn)行全面審計(jì)；對(duì)公司內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置及費(fèi)用開支情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查；對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

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