韓乃靜

摘 要 單位內(nèi)部會計管理的效果直接影響到單位的正常發(fā)展，本文從加強單位內(nèi)部會計管理的重要性、內(nèi)部會計管理的內(nèi)容以及如何加強單位內(nèi)部會計管理和內(nèi)部會計控制進行論述。

關(guān)鍵詞 單位 內(nèi)部 會計控制 會計管理

內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的，旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。

一、加強單位內(nèi)部會計管理的重要性

內(nèi)部會計管理的建設(shè)是國家會計法律法規(guī)的具體化，是它的必要補充，同時也是貫徹實施國家會計法律法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。因此，各單位必須重視和不斷加強內(nèi)部會計管理制度建設(shè)。

財務(wù)會計管理是單位內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，加強會計制度建設(shè)，規(guī)范會計工作對日常工作管理起著舉足輕重的作用。目前，我國的會計管理制度體系通常由四個層次構(gòu)成：第一層次為會計法律，即《會計法》;第二層次為會計行政法規(guī);第三層次為會計規(guī)章，比如各行業(yè)制定的行業(yè)會計核算制度等;第四層次則是根據(jù)會計法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會計制度。從這里可以明顯地看出，單位內(nèi)部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。

二、內(nèi)部會計管理制度的主要內(nèi)容

內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容：一是內(nèi)部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系;二是會計人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度;三是賬務(wù)處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定;四是內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一;五是稽核制度，指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿進行審核、復(fù)查的一種制度;六是原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規(guī)范管理的制度，旨在保證會計核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效;七是定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等;八是計量驗收制度，指財務(wù)會計管理工作基礎(chǔ);九是財產(chǎn)清查制度，指定期對財產(chǎn)物資進行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進行和會計核算質(zhì)量的重要措施;十是財務(wù)收支審批制度，指確認財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度;十一是成本核算制度，主要是適用于企業(yè)單位的成本計算、歸集、分配的規(guī)則;十二是財務(wù)會計分析制度，指定期檢查財務(wù)會計指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強管理，提高效益的制度。

三、如何加強單位內(nèi)部會計管理

完善而有效的內(nèi)部會計控制，對加強單位經(jīng)營管理，保護單位財產(chǎn)安全，保證單位會計信息真實、完整等具有推動和促進作用。基本作用主要表現(xiàn)在三個方面：一是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;二是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;三是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)安全、完整。

（一）要增強單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識

內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以落實的基礎(chǔ)和前提，單位負責(zé)人是單位會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。

（二）加強財務(wù)人員的思想教育及業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

加強單位內(nèi)部會計管理，要求會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度。懷著高度的責(zé)任心、無私的奉獻精神和工作態(tài)度，做好會計工作。

（三）健全單位的內(nèi)控監(jiān)督機制，實行雙重監(jiān)督體制

單位的內(nèi)部審計機構(gòu)往往由單位領(lǐng)導(dǎo)直接認定，這樣很難發(fā)揮其作用，應(yīng)實行內(nèi)部審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督相配合的雙重監(jiān)督體制，以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

（四）實行會計工作崗位責(zé)任制，嚴格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度

一是會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)相適應(yīng);二是各會計崗位都必須有明確的職責(zé)并進行相應(yīng)的考核;三是各會計崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)有記錄，以分清責(zé)任;四是實行職務(wù)分離，相互牽制;五是對各個崗位進行定期考核;六是采取崗位輪換與交接相結(jié)合。

（五）建立健全財務(wù)審批制度和加強對會計業(yè)務(wù)程序的控制

第一，確定財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;第二，確定財務(wù)收支的審批程序;第三，明確對財務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理。

（六）加強財產(chǎn)保護控制

財產(chǎn)保護控制關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果和會計記錄進行比較，最大限度地防止國有資產(chǎn)的流失。

（七）加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

根據(jù)單位的實際情況，明確單位內(nèi)部財務(wù)控制管理中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點和控制方法。

（八）建立并嚴格執(zhí)行稽核制度

稽核人員要對有關(guān)的賬、證進行復(fù)核，對各項收支計劃及財務(wù)收支進行復(fù)核。

（九）定期進行財務(wù)分析

規(guī)定財務(wù)分析的時間、形式，參加的部門和人員，財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法，財務(wù)會計分析報告的編寫要求等項目。

總之，加強單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督，是保證單位會計信息質(zhì)量，發(fā)揮單位內(nèi)部會計管理作用的必要措施，建立健全單位內(nèi)部會計控制與管理，動員各級力量加以監(jiān)督，才能更好地推動單位各項工作水平的提高。

（作者單位為海通證券股份有限公司青島湛山一路營業(yè)部）