施童 朱小靜

摘要：在當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和日漸激烈的競(jìng)爭(zhēng)氛圍中，許多家電制造企業(yè)為爭(zhēng)取客戶，產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款問(wèn)題不能及時(shí)解決，占用了該企業(yè)大量的流動(dòng)資金，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。為企業(yè)確定最佳賒銷規(guī)模方案，避免公司遭遇呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，顯著提高企業(yè)效益，對(duì)家電制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展都具有重要意義。本文以M集團(tuán)這一典型的家電制造企業(yè)為研究對(duì)象，分析了M集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，以及產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并對(duì)如何有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等提出了完善建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;壞賬;風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

現(xiàn)代社會(huì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制使得競(jìng)爭(zhēng)日愈激烈，許多家電制造企業(yè)為了爭(zhēng)取客戶訂單，會(huì)產(chǎn)生大量的賒銷業(yè)務(wù)。公司擁有的客戶越多，貨款不能按時(shí)到位造成大量的流動(dòng)資金被占用。現(xiàn)在，賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回這樣惡劣的局面，使得許多家電制造企業(yè)正在面臨巨大的經(jīng)營(yíng)困擾。目前，信用銷售已逐漸成為了家電制造企業(yè)提高市場(chǎng)占有率的一種常用的手段，這種銷售方式讓家電制造企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性越來(lái)越高?？茖W(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度有助于家電制造企業(yè)資金的良性周轉(zhuǎn)，使經(jīng)營(yíng)效益提高，并且在一定程度上能夠避免占用大量流動(dòng)資金，減輕了公司的資金調(diào)度壓力。強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，確定家電制造企業(yè)最佳的賒銷規(guī)模，能夠讓資金按時(shí)回收、提高利潤(rùn)、減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)家電制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與未來(lái)長(zhǎng)期的發(fā)展都具有重要意義。

1.M集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因

1.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

賒銷是家電制造企業(yè)增加銷售量的主要交易手段之一，M集團(tuán)卻不善于改善賒銷手續(xù)有問(wèn)題的處理方式，賒銷的核準(zhǔn)制度并不嚴(yán)格，分工也不明確，這樣的話在交易過(guò)程中容易出現(xiàn)個(gè)人意志能輕易控制賒銷政策的情況，以長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光看不利于公司發(fā)展。

1.2事前調(diào)查不充分

M集團(tuán)在針對(duì)客戶時(shí)，通常情況就是，如果一個(gè)長(zhǎng)期合作的信用良好的客戶公司出現(xiàn)了短期、暫時(shí)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，銷售人員往往會(huì)出于交情，向上級(jí)隱瞞部分實(shí)際情況。一旦公司不能及時(shí)準(zhǔn)確的了解客戶的現(xiàn)狀，事前調(diào)查實(shí)際上就不具備可參考性。還有，M集團(tuán)為了提高公司占有市場(chǎng)的份額，向所有銷售人員下達(dá)了大量的任務(wù)指標(biāo)，銷售人員為了達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)，片面地追求高水平的在市場(chǎng)的占有份額，對(duì)客戶的信用調(diào)查不足，極力采取賒銷手段來(lái)吸引客戶，對(duì)客戶實(shí)際的可能存在風(fēng)險(xiǎn)的信用情況視而不見(jiàn)。這種普遍情況是應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的關(guān)鍵因素之一。

2.加強(qiáng)上市公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

2.1建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制

M集團(tuán)應(yīng)該采取權(quán)力集中與分散相結(jié)合的方式來(lái)管理應(yīng)收賬款。審核部和信用監(jiān)控部要區(qū)別于財(cái)務(wù)部與銷售部，審核部主要任務(wù)是負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)督工作，信用監(jiān)控部則是負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和跟蹤應(yīng)收賬款。不同的經(jīng)銷商提出的賒銷信用額需要報(bào)告給審核部，由審核部分析是否合理，然后銷督部才能根據(jù)審核部規(guī)定的信用額度簽訂銷售合同。信用監(jiān)控部還應(yīng)具備解決突發(fā)情況的能力，在監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要立刻采取應(yīng)急措施，然后根據(jù)審核部的相關(guān)信用政策采取或上報(bào)或自行處理的方式解決問(wèn)題。M集團(tuán)在公司內(nèi)部設(shè)置信用監(jiān)控部門，可以有效避免銷售員單純?yōu)榱颂岣邩I(yè)績(jī)而盲目的擴(kuò)大客戶信用額度的情況。在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，家電制造企業(yè)早已在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的信用監(jiān)控部門，并且部門經(jīng)理不能同時(shí)兼任其他部門的職位。

M集團(tuán)應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)外的優(yōu)秀操作經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置信用監(jiān)控部門，還要聘請(qǐng)專業(yè)的信用管理人員來(lái)制定合理的信用授信額度，這樣能夠及時(shí)反饋給銷售部，讓銷售部的銷售人員在簽訂合同之前調(diào)整對(duì)該客戶的授信額度，避免對(duì)公司的利益造成損失。此外，定期制做應(yīng)收賬款收回情況調(diào)查表和壞賬準(zhǔn)備表，也可以讓財(cái)務(wù)部全面、有效地掌握應(yīng)收賬款的跟蹤情況，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督銷售部、財(cái)務(wù)部、信用監(jiān)控部和審核部，檢查各部門的任務(wù)完成程度與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行進(jìn)程，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中仍然有的漏洞，財(cái)務(wù)部要及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行二次對(duì)賬。每個(gè)部門之間互相監(jiān)督、信息流通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以提交申請(qǐng)，請(qǐng)求查閱該部門的資料，有問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通處理，使應(yīng)收賬款管理效果達(dá)到最優(yōu)水平。

M集團(tuán)還應(yīng)聘請(qǐng)負(fù)責(zé)編制合同、管理合同的專職人員。銷售人員僅負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，制訂合同條款的任務(wù)要交給專職人員，這樣可以防止銷售人員做出收回扣和制定不利于公司的合約條款等損害公司利益的不當(dāng)行為。銷售部門簽訂的銷售合同中關(guān)于信用銷售的部分必須上報(bào)審核部，只有在審核通過(guò)了之后才能簽訂銷售合同，簽訂之后交由審核部蓋章才算有效，倉(cāng)庫(kù)管理部門要根據(jù)有審核部門簽字或蓋章的合同發(fā)貨。銷售合同簽訂以后，一式三份交給財(cái)務(wù)部、審核部、信用監(jiān)控部，有利于后續(xù)應(yīng)收賬款的跟蹤和分析。

2.2強(qiáng)調(diào)事前調(diào)查

因?yàn)殇N售人員事前調(diào)查不充分，M集團(tuán)的客戶質(zhì)量較低，可以通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前調(diào)查來(lái)改善。

M集團(tuán)搜集客戶信息的任務(wù)應(yīng)交由財(cái)務(wù)部、銷售部、信用監(jiān)控部執(zhí)行，銷售部主要負(fù)責(zé)搜集客戶前期的相關(guān)資料、一些基本的財(cái)務(wù)信息;財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售部門提供的信息進(jìn)行綜合、全面的財(cái)務(wù)分析，主要關(guān)注客戶償債能力與盈利能力的大小;信用監(jiān)控部對(duì)所有信息進(jìn)行歸納整理，對(duì)客戶的信用進(jìn)行分級(jí)，建立客戶的資信檔案。信用監(jiān)控部將匯總信息與財(cái)務(wù)部提供的財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，深入分析客戶的經(jīng)營(yíng)能力、償債能力，結(jié)和客戶近期發(fā)生的重大事件，然后出具信用分析報(bào)告。M集團(tuán)在制定通用的授信額度時(shí)，應(yīng)先根據(jù)自身企業(yè)的資金實(shí)力，將信用授信區(qū)域差異化，一級(jí)地區(qū)的授信額度普遍應(yīng)該比二、三級(jí)地區(qū)多。在同一級(jí)地區(qū)，老客戶與新用戶授信額度也應(yīng)該有所不同，長(zhǎng)期付款穩(wěn)定的老客戶授信額度比付款不穩(wěn)定的老客戶要多，信用良好的新客戶不能給授信額度，必須采用錢貨兩訖的結(jié)算方式或者經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后可以給小額的授信額度。

信用政策一定要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，新產(chǎn)品在初次進(jìn)入市場(chǎng)，為了促進(jìn)產(chǎn)品銷售，可以根據(jù)提貨數(shù)量的多少相應(yīng)的改變授信額度，這時(shí)還應(yīng)由公司自己制定一個(gè)增加標(biāo)準(zhǔn);熱門產(chǎn)品被市場(chǎng)廣泛接受，可以適當(dāng)?shù)臏p少授信額度。對(duì)于有多次遲交貨款記錄的經(jīng)銷商，可以暫停對(duì)該公司銷售貨物。M集團(tuán)內(nèi)部可以制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，如果客戶屢次故意拖欠貨款次數(shù)已經(jīng)達(dá)到公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收賬款管理部門必須給與客戶評(píng)級(jí)降等、縮短信用期限、減少授信額度的懲罰。

3.總結(jié)與展望

在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，M集團(tuán)為了獲得更高的收益，就必須會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。但是應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大會(huì)讓公司面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，M集團(tuán)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題應(yīng)該是該集團(tuán)最為關(guān)注的，這項(xiàng)工作必須不斷被改進(jìn)。但是目前，中國(guó)的社會(huì)信用體系不夠完備，M集團(tuán)僅僅能依據(jù)現(xiàn)實(shí)中的具體經(jīng)營(yíng)情況制定滿足公司要求的應(yīng)收賬款管理方式。分析之后，我認(rèn)為只有各種措施相結(jié)合能有效提高M(jìn)集團(tuán)的效益，使得M集團(tuán)的資金流動(dòng)快速，規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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