張海芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和國家經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制工作處于至關(guān)重要的地位，醫(yī)院之間的競爭也日益加劇。為了使醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部控制工作就成了醫(yī)院制度管理的核心工作。也隨著經(jīng)濟全球的發(fā)展，導致經(jīng)濟活動變化復雜，社會的體制也得到不斷地改變和提高以及發(fā)展。所以為了在激烈的社會競爭中凸顯自己的優(yōu)點從而取得更好的發(fā)展，越來越多的事業(yè)單位開始注重對自身財務(wù)的管理，醫(yī)院作為一個特殊的事業(yè)單位，更是要做好對財務(wù)方面的管理工作。然而做好管理工作的主要內(nèi)容就是對醫(yī)院財務(wù)進行內(nèi)部控制，而控制的方法也要具有實用性和適用性才能提高醫(yī)院對財務(wù)管理的能力。所以就目前的醫(yī)院情況來看，醫(yī)院對財務(wù)的管理還是存在一些問題和不足。所以，文章根據(jù)我國醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)狀，就醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度工作的問題、整改措施和重要性進行簡要的分析和闡述。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度重要性

在我國，醫(yī)院作為一個特殊又獨立的企業(yè)代表，其生存與發(fā)展關(guān)乎國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的興衰。然而財務(wù)管理是一個企業(yè)最重要的管理環(huán)節(jié)之一，是企業(yè)的核心。醫(yī)院的財務(wù)則更是掌管著整個醫(yī)院的整體經(jīng)濟命脈。通過相關(guān)的研究調(diào)查，現(xiàn)在在醫(yī)院財務(wù)管理中由于內(nèi)部控制不被管理層重視，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，導致會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)薄弱。所以，為了從根本上遏止這些情況的發(fā)生，從而提高醫(yī)院對醫(yī)院財務(wù)管理的能力，醫(yī)院管理層就必須要時刻更新和了解掌握關(guān)于財務(wù)管理的知識和內(nèi)部控制的觀念，從而建立一個符合市場發(fā)展規(guī)律、適應(yīng)社會競爭的財務(wù)管理內(nèi)部系統(tǒng)，這一行動對醫(yī)院的整體發(fā)展也具有重大的意義。

一、內(nèi)部財務(wù)管理控制工作的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

醫(yī)院屬于事業(yè)單位，部分管理層依然習慣遵照老一輩的“經(jīng)驗法”而忽略了內(nèi)部控制制度的存在，從而導致管理制度不嚴格和管理方法不合理。有部分醫(yī)院因?qū)?nèi)控制度認識不強，在思想上存在偏差。導致在碰到問題的時候，為了快捷簡單的解決問題，而無視內(nèi)部控制的制度存在。也有某些醫(yī)院因?qū)?nèi)部控制制度了解的不完善，致使在工作過程中無法及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，而對單位造成了一定的負面影響及經(jīng)濟損失。

（二）財會人員素質(zhì)差水平低

財會人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平是影響醫(yī)院形象和內(nèi)部控制系統(tǒng)運作的原因之一。就目前醫(yī)院的員工素質(zhì)情況來看，我國大部分醫(yī)院都缺少對財務(wù)工作人員的正規(guī)培訓，所以產(chǎn)生了財務(wù)人員無論是在職業(yè)技能方面或是道德素質(zhì)方面都不匹配崗位要求的惡劣情況。且由于醫(yī)院是特殊的事業(yè)單位，財會人員缺少外出學習的機會，無法接觸到新的工作方式，學習不到優(yōu)秀的工作經(jīng)驗。從而導致員工的工作方法得不到提升，專業(yè)的技能得不到鞏固。在這種情況下，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行更是無從下手恍若空談。

（三）缺乏完善且成套的監(jiān)督體系

由于社會發(fā)展水平不同，所以各地醫(yī)院的規(guī)模和級別也就不同。從而導致內(nèi)部一直無法確定且建立一套基本而又完整的內(nèi)部控制制度體系和標準。并且有部分醫(yī)院的監(jiān)督體制也只是存在于形式上，醫(yī)院沒有落實到行動上，松懈了對管理層的監(jiān)督和約束，也缺乏了對下級部門與崗位之間的監(jiān)督和制約。因此致使醫(yī)院一些重要的崗位沒有按照制度設(shè)置專人專崗。由此可見，建立一套完整的監(jiān)督機制，是內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用的先決條件。

二、完善內(nèi)部控制的整改措施

（一）提高財務(wù)內(nèi)部控制意識和執(zhí)行力

提高管理層對內(nèi)部控制的認識。不僅管理層要學習，在醫(yī)院內(nèi)部基層也要進行專題專欄的宣傳或者舉辦一些關(guān)于內(nèi)部制度學習的會議和活動，從而加大對內(nèi)部控制的宣傳力度。醫(yī)院的管理層要熟知并且牢記財務(wù)內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展的重要性，更要高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容、過程及其細節(jié)。醫(yī)院方面要加強組織領(lǐng)導，管理層要明確管理職責。大力號召各部門人員也積極參與其中，讓員工清楚財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅僅是針對財務(wù)部門的制度，也是與每位工作人員及部門都息息相關(guān)的制度。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

醫(yī)院管理層要高度重視對內(nèi)部控制制度的建立，可參考外來意見或其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗。建立一套以員工利益為基礎(chǔ)，以醫(yī)院財產(chǎn)安全為主的制度體系。制度內(nèi)容要涉及到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)和方面，包括預算、支出、收入、信息統(tǒng)計系統(tǒng)等。管理層要合理安排人員工作崗位，劃分明確的職責權(quán)限，不能隨意改動，確保不同崗位之間權(quán)責分明，達到相互制約和監(jiān)督的控制效果。

（三）加強財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)

首先，要加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，財務(wù)人員要經(jīng)常進行職業(yè)方面的培訓來提高對專業(yè)的操作能力。其次，醫(yī)院負責人應(yīng)多提供工作人員接受新知識和專業(yè)交流的機會，才使其知識和技能得到不斷更新、鞏固和拓展。最后，在加強對財會人員專業(yè)技能培訓的同時，也要注重對財會人員的素質(zhì)水平和道德水平的提高。

（四）建立相關(guān)審計機制

建立相關(guān)的審計部門，對各部門進行不定時的檢查或抽查，并將實施結(jié)果與既定評價標準進行對比與公布，對于實施結(jié)果好的部門加以獎賞與鼓勵，那些玩忽職守的部門和負責人則加以懲罰。審計部門人員在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題就要對此提出解決方案。審計部門人員一定要做到獎懲分明，公平公正。才能有效地實施監(jiān)管權(quán)力，讓內(nèi)部控制、監(jiān)督機制達到有據(jù)可查、有章可依的效果，使其充分發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督在日常中的控制作用。

三、內(nèi)部控制制度的重要性

隨著時代潮流的發(fā)展和社會的不停進步，醫(yī)院面臨的市場競爭日益加劇，所以醫(yī)院必須緊跟時代的發(fā)展潮流，建立起完善的現(xiàn)代化的管理制度和內(nèi)控體系，這是醫(yī)院緊跟潮流的客觀條件，也是確保醫(yī)院制度順利執(zhí)行的主觀條件，更是保證醫(yī)院財產(chǎn)安全的必要條件。總結(jié)內(nèi)部控制制度的重要性有如下幾方面。

（一）保證了財會信息的真實性

財會人員的信息是一定要審核的，要保證財會人員對專業(yè)極其鞏固和掌握。因為財會人員的任何一個失誤，都會導致整個財務(wù)計劃失敗或癱瘓。尤其是醫(yī)院這種特殊的事業(yè)單位，更要確保財務(wù)人員信息的真實性，來防止會計人員對待工作態(tài)度消極怠慢或者動私心來以權(quán)謀私。endprint

（二）提高對財會資金的管理

由于醫(yī)院是一個特殊的事業(yè)單位，所以在進行經(jīng)營的過程中，會涉及到大數(shù)量的資金，資金的流動包括了醫(yī)院的門診部、急診部和住院部等，所以醫(yī)院每天的資金流通需要更為專業(yè)的財會人員來進行監(jiān)督和清算，或者建立起對資金管理的部門或體系，則能更有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制對財務(wù)的管理。

（三）保護醫(yī)院資產(chǎn)安全

醫(yī)院是國家的國有資產(chǎn)，因此要對醫(yī)院的財產(chǎn)進行高度的安全監(jiān)督和控制。醫(yī)院應(yīng)該嚴格的把握醫(yī)院財會部門對藥品物資的采購計劃和采購過程。包括對醫(yī)院倉庫出入庫的管理監(jiān)督，也要安排專人來對藥物資產(chǎn)進行定期定時的檢查和清點。醫(yī)院也應(yīng)該安排專門的財會人員來對醫(yī)院的債務(wù)或者債權(quán)來進行及時的清理和解決，也是對醫(yī)院財務(wù)的保護。醫(yī)院財會人員要遵循“嚴格管理、采購嚴謹、儲存合理”的原則。醫(yī)院財會人員尤其要杜絕在采購過程中收回扣的現(xiàn)象。保護醫(yī)院的財產(chǎn)安全是每個醫(yī)護人員的責任，不僅僅是財務(wù)部門的責任。

四、結(jié)語

醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制是醫(yī)院財務(wù)管理的一部分，而且是重要組成部分。首先，醫(yī)院必須改革醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制方面的制度，積極地進行制度建設(shè)，提高管理層和員工在這一方面的重視，然后培訓員工的綜合素質(zhì)，這樣才能促使醫(yī)院財務(wù)會計信息正確而全面，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，醫(yī)院能夠跟上新形勢的發(fā)展，響應(yīng)國家的衛(wèi)生制度改革，更好地為患者和國家服務(wù)。其次，內(nèi)部管理制度的實施是對每個部門和工作人員的監(jiān)督，也是為了確保每位工作人員都能完成自己的工作，最終實現(xiàn)對醫(yī)院的嚴謹管理，也最大化了對醫(yī)院的效益。

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（作者單位：廣西防城港市東興市人民醫(yī)院）endprint