■ 劉連慶

《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下簡稱《評估法》）的頒布實施為更好維護市場經(jīng)濟秩序和促進評估行業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的歷史意義，是評估行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展中的一件大事，體現(xiàn)了國家依法治國決心和政府簡政放權(quán)的改革精神。規(guī)范評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員在法律框架下更好的維護和服務(wù)于市場經(jīng)濟秩序，引導(dǎo)評估行業(yè)踏上良性發(fā)展的快車道，使評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為做到了有法可依，有章可循。降低了對評估行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，規(guī)范了執(zhí)業(yè)行為，統(tǒng)一了監(jiān)管尺度和評估程序，規(guī)范了評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)權(quán)限，引領(lǐng)評估專業(yè)人員在法律的框架下真正成為服務(wù)市場經(jīng)濟的主體，給評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員帶來了前所未有的發(fā)展機遇，同時也賦予了評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的法律義務(wù)。

一、執(zhí)業(yè)勝任能力風(fēng)險

在當(dāng)前《評估法》法律框架下評估執(zhí)業(yè)，評估專業(yè)人員要保持持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，必須具備專業(yè)勝任能力，這是由法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范要求及執(zhí)業(yè)性質(zhì)決定的。不具備專業(yè)勝任能力，就會給執(zhí)業(yè)帶來很大法律風(fēng)險。

評估行業(yè)性質(zhì)決定了評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為關(guān)系到各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，必須做到公平執(zhí)業(yè)，正確維護市場經(jīng)濟秩序。需要評估專業(yè)人員具備充足的專業(yè)知識作保障，通過扎實的理論功底和執(zhí)業(yè)實踐的結(jié)合來提高執(zhí)業(yè)水平，從而降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。執(zhí)業(yè)過程的每一步都需做到有理有據(jù)，要熟練掌握和運用評估準(zhǔn)則和評估規(guī)范，嚴(yán)格履行評估程序，自覺踐行法律規(guī)章，注重關(guān)注新頒布的監(jiān)管政策、制度、準(zhǔn)則規(guī)范等，搜集和儲存各方面執(zhí)業(yè)信息，充分運用國家相關(guān)網(wǎng)站權(quán)威統(tǒng)計信息，通過專業(yè)知識儲備和在執(zhí)業(yè)過程中的勝任能力來降低執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險。

二、執(zhí)業(yè)權(quán)限法律風(fēng)險

《評估法》界定了評估專業(yè)人員范圍，同時規(guī)范了評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)權(quán)限種類，從而對評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為有了具體的法律規(guī)范。

《評估法》對評估專業(yè)人員定義為“評估專業(yè)人員包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員”，相比《評估法》頒布前評估從業(yè)人員執(zhí)業(yè)權(quán)限發(fā)生了很大變化，從原規(guī)定只有評估師簽發(fā)報告行為擴大至評估專業(yè)人員范圍，法律規(guī)定法定業(yè)務(wù)評估師簽發(fā)，非法定業(yè)務(wù)其他評估專業(yè)人員簽發(fā)，授權(quán)簽字人員范圍基本包含了大部分直接從事評估工作的從業(yè)人員，從而賦予了評估執(zhí)業(yè)人員新的內(nèi)涵和要求，使評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為有了法律的保護和監(jiān)督，也加大了評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

評估專業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照《評估法》規(guī)定的權(quán)限范圍進行執(zhí)業(yè)，認(rèn)真區(qū)分業(yè)務(wù)類型，區(qū)分法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，評估專業(yè)人員應(yīng)按執(zhí)業(yè)權(quán)限執(zhí)行相應(yīng)類型評估業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)權(quán)限的劃分體現(xiàn)了法律對評估專業(yè)人員干事?lián)?zé)的嚴(yán)肅性，當(dāng)執(zhí)業(yè)行為涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項的法定業(yè)務(wù)評估時由評估師簽發(fā)，同時也要求評估人員嚴(yán)格執(zhí)行涉及國有資產(chǎn)評估的相關(guān)法規(guī)制度，防止國有資產(chǎn)流失，結(jié)合當(dāng)前的國有企業(yè)轉(zhuǎn)型改革顯得尤為重要，要正確維護國家和相關(guān)當(dāng)事方的合法權(quán)益，規(guī)避由執(zhí)業(yè)權(quán)限執(zhí)行不當(dāng)帶來的執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險。

三、執(zhí)業(yè)行為法律風(fēng)險

《評估法》規(guī)定簽發(fā)報告的評估專業(yè)人員必須是直接參與人員，這是《評估法》對評估專業(yè)人員簽發(fā)報告行為上升為法律行為，否則亂簽發(fā)就是違法，違法就會受到法律制裁。

《評估法》規(guī)定評估專業(yè)人員不得同時在兩個以上評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)，不允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，不允許簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報告，簽發(fā)重大遺漏的評估報告等違法情形。對違法行為構(gòu)成犯罪的，依法追究評估專業(yè)人員的刑事責(zé)任，法律加大了違法處罰力度，對違法行為進行了嚴(yán)厲明確，對此評估專業(yè)人員應(yīng)按照法律規(guī)定規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，認(rèn)真履行執(zhí)業(yè)職責(zé)，絕不觸碰法律底線，恪守獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則。特別對簽署虛假報告和簽署未參與業(yè)務(wù)報告的執(zhí)業(yè)行為應(yīng)引起評估專業(yè)人員的高度重視，《評估法》對該執(zhí)業(yè)行為進行了嚴(yán)厲的法律禁止，否則就是違法，法律加大了違法的處罰力度，評估人員要時刻繃緊法律這根弦，決不能觸碰法律的底線，從而規(guī)避由執(zhí)業(yè)行為帶來的執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險。

四、執(zhí)業(yè)程序法律風(fēng)險

評估專業(yè)人員要嚴(yán)格按照評估程序進行執(zhí)業(yè)，對“事”前，“事”中，“事”后的每一步驟都要按照程序規(guī)范操作，對項目承接、合同簽訂、評估計劃、現(xiàn)場實施、評定估算、出具報告等每項具體環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則規(guī)定的程序、方法等進行規(guī)范實施。

認(rèn)真執(zhí)行重大問題反饋制度，執(zhí)業(yè)過程要隨時和評估機構(gòu)進行情況匯報，并對重大問題上報機構(gòu)風(fēng)控委員會進行最高決斷。

嚴(yán)格執(zhí)行評估報告質(zhì)量控制制度，履行質(zhì)量控制責(zé)任，認(rèn)真執(zhí)行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制制度要求，嚴(yán)格執(zhí)行三級報告質(zhì)量復(fù)核制度，每一級審核都要復(fù)核到位，絕不流于形式，通過層層復(fù)核的風(fēng)險把控降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

在《評估法》的法律框架下評估專業(yè)人員要遵守法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和各項規(guī)章制度要求，堅持誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事評估業(yè)務(wù)，遵守道德準(zhǔn)則，認(rèn)真履行調(diào)查職責(zé)，恪守獨立分析估算，堅持勤勉謹(jǐn)慎，接受評估行政監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理，接受社會監(jiān)督，做到執(zhí)業(yè)過程每個步驟都按照規(guī)范程序進行操作，從而規(guī)避執(zhí)業(yè)程序法律風(fēng)險。

五、學(xué)習(xí)法律法規(guī)，抓住發(fā)展機遇

《評估法》規(guī)定“具有高等院校專科以上學(xué)歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試” ，法律降低了評估行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，這為志愿投入評估行業(yè)的有志青年提供了發(fā)展平臺，為評估行業(yè)源源不斷補充各種專業(yè)素質(zhì)評估人員提供了保障，同時劃分了評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)權(quán)限范圍，使每個評估專業(yè)人員都知道自己的執(zhí)業(yè)權(quán)限范圍，法律體現(xiàn)了誰干事誰擔(dān)責(zé)，多干事多收益。

當(dāng)前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型改革正逐漸全面促使市場經(jīng)濟呈現(xiàn)多樣化業(yè)態(tài)，這給各類評估專業(yè)人員提供了依法簽發(fā)所對應(yīng)業(yè)務(wù)報告的市場條件，充足的各類業(yè)務(wù)給各類評估專業(yè)人員提供了充分展示的發(fā)展機遇，這會直接調(diào)動各類評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)積極性，促進了評估人員的工作干勁，也會提高評估專業(yè)人員收入，引導(dǎo)和促進薪金獎勵分配機制的更加合理完善，體現(xiàn)了多干多得，干事?lián)?zé)精神。

作為評估專業(yè)人員應(yīng)抓住《評估法》賦予干事創(chuàng)業(yè)的大好機遇，法律賦予了評估專業(yè)人員享有依法執(zhí)業(yè)的權(quán)利，給執(zhí)業(yè)行為提供了法律保障，有利于評估專業(yè)人員依法開展執(zhí)業(yè)，消除了阻礙執(zhí)業(yè)過程中的某些“瓶頸”，促進了評估業(yè)務(wù)的順利開展，提高了執(zhí)業(yè)效率。行業(yè)專業(yè)性和當(dāng)前經(jīng)濟改革環(huán)境迫切要求促使《評估法》的順利誕生，評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)有了法律保護，但更要恪守“獨立、客觀、公正”執(zhí)業(yè)原則，這是評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)之本和生存之本。在評估法律的保駕護航下，評估專業(yè)人員應(yīng)抓住當(dāng)前千載難逢的發(fā)展機遇，做好充分的各項執(zhí)業(yè)準(zhǔn)備，認(rèn)真學(xué)習(xí)和徹底領(lǐng)悟《評估法》全部內(nèi)容和實質(zhì)內(nèi)涵，學(xué)會運用法律賦予的執(zhí)業(yè)權(quán)利，同時履行法律義務(wù)，做到敬仰法律不觸碰底線，在熟知法律賦予權(quán)利和義務(wù)的基礎(chǔ)上，知道如何規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險，準(zhǔn)確理解把握個人與機構(gòu)、聲譽與恥辱的執(zhí)業(yè)行為，堅定遵紀(jì)守法的信仰，為維護評估機構(gòu)名聲和評估行業(yè)公信力勤勉盡責(zé)。

有《評估法》的保駕護航，有當(dāng)前市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、簡政放權(quán)等改革舉措帶來的市場環(huán)境，給評估行業(yè)帶來了“多重利好”，機遇來了，對評估專業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求更高、更嚴(yán)，不光要具有一定的專業(yè)素質(zhì)，更要踐行道德規(guī)范和法律的尊嚴(yán)，要熟知法規(guī)和行規(guī)，愛崗敬業(yè)，執(zhí)業(yè)過程每一步驟都要按照相關(guān)準(zhǔn)則程序去實施，在評估法律框架下謹(jǐn)慎操作，評估專業(yè)人員要把專業(yè)知識理論和實踐執(zhí)業(yè)充分結(jié)合，抓住當(dāng)前機遇，通過執(zhí)業(yè)過程中不斷實踐鍛煉直至展現(xiàn)出優(yōu)秀的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

六、在《評估法》框架下注重執(zhí)業(yè)細(xì)節(jié)，采取措施應(yīng)對風(fēng)險

資產(chǎn)評估機構(gòu)作為社會中介服務(wù)機構(gòu)，其聲譽是其工作生命力所在，特別是面對當(dāng)前市場環(huán)境的嚴(yán)格監(jiān)管，評估專業(yè)人員業(yè)務(wù)上的疏忽大意所造成的報告期后風(fēng)險事項一旦卷入法律訴訟，將對評估機構(gòu)的聲譽和評估行業(yè)的公信力造成極為不利的負(fù)面影響，如果事情嚴(yán)重將造成無法估量甚至毀滅性打擊，評估專業(yè)人員應(yīng)堅持在《評估法》法律框架下，在其他相關(guān)法律法規(guī)和評估準(zhǔn)則下依法依規(guī)進行執(zhí)業(yè)，規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

由于出具的評估報告風(fēng)險不是在短時間內(nèi)就能反映出來，而是往往在一定時期后才暴露，或者說在出具報告后較長（1年、2年或更長）時期后出現(xiàn)問題，因而評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險，也將在報告出具以后很長時期才顯示出來，對此評估專業(yè)人員千萬不能麻痹大意、心存僥幸，給自己和評估機構(gòu)留下訴訟法律風(fēng)險，要秉持理論知識與實際經(jīng)驗的結(jié)合，通過執(zhí)業(yè)過程的規(guī)范處理來降低規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

（一）項目承接風(fēng)險

在評估項目受托之前，特別是剛接到的新客戶，評估專業(yè)人員要按照《評估法》以及相關(guān)評估準(zhǔn)則評估程序要求對其法律主體、評估目的和評估范圍進行詳細(xì)了解，對承接該項業(yè)務(wù)可能造成期后風(fēng)險，評估專業(yè)人員首先進行風(fēng)險判斷，要按照業(yè)務(wù)承接風(fēng)險控制制度判斷風(fēng)險程度等級，保持謹(jǐn)慎職業(yè)懷疑態(tài)度。

對初接項目情況的了解一般通過電話溝通交流，信息資料查詢，政府網(wǎng)站核實等一系列對應(yīng)措施，對客戶的背景情況，通過多方面進行調(diào)查，盡量做到心中有數(shù)。評估專業(yè)人員對自己拿不準(zhǔn)的項目風(fēng)險要及時回報，根據(jù)會商結(jié)果決定項目是否承接，此時決不能猶豫寡斷，拖泥帶水，當(dāng)斷則斷，說干就干，避免蠻干，不留執(zhí)業(yè)風(fēng)險后患。

評估專業(yè)人員對決定承接的項目要立即簽訂《評估業(yè)務(wù)約定書》，根據(jù)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)承接控制制度要求，對合作雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)、報酬等事項進行合同約定，積極爭取委托方的簽約配合，先簽合同再“干活”，為以后維權(quán)保留法律依據(jù)和法律保障。

（二）估值風(fēng)險

評估專業(yè)人員應(yīng)深刻理解資產(chǎn)評估的實質(zhì)就是在一定時點上對資產(chǎn)本身的估值，估值結(jié)果是資產(chǎn)評估的核心所在，也是相關(guān)方（委托方、被評估單位及其他相關(guān)方）關(guān)注的焦點，而資產(chǎn)評估的風(fēng)險，也大多出在評估估值上。避免由估值而引出的風(fēng)險，要注意以下幾點：

1．緊緊把握評估基準(zhǔn)日這一估值時點的重要性。評估價值均以基準(zhǔn)日的有效價格為標(biāo)準(zhǔn)，對于這一估值原則，評估專業(yè)人員要牢牢把控，不能含糊，知曉相關(guān)資產(chǎn)相隔較短時間其價格變化也會變化較大（比如有色金屬等），因此評估專業(yè)人員平時一定要多搜集儲備各種相關(guān)信息，準(zhǔn)確把握基準(zhǔn)日的委評資產(chǎn)價格，按照法律要求“評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據(jù)”進行操作。要通過驗證多種渠道取得的資料信息，正確作出估值，不致偏離較大方向出現(xiàn)估值錯誤，評估專業(yè)人員在平時要細(xì)心搜集和關(guān)注有關(guān)資產(chǎn)的價格變化，適時登陸專業(yè)國家網(wǎng)站加以摘錄登記，要保存好反映各種價格信息的期刊和文稿，取得的造價依據(jù)等資料要放在工作底稿中，以便在有爭議或訴訟時，能有根有據(jù)地說服對方。

2．不同地區(qū)物價水平對估值影響的重要性。當(dāng)影響資產(chǎn)估值的地域性明顯時（比如地方偏僻、道路通行險峻、運輸成本高、安裝成本高等），應(yīng)盡量從當(dāng)?shù)厝〉孟嚓P(guān)取價信息資料，通過當(dāng)?shù)亟ú氖袌?、機械市場、人力市場、房地產(chǎn)市場、土地市場等獲取第一手價格信息，此時要充分利用《評估法》賦予的評估資料獲取權(quán)利，適時依法獲取當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門備存的相關(guān)資料，要通過走訪、詢問、查詢、核實、取證等手段達到資料信息搜集目的。

搜集的信息資料通過文本記錄、拍照、復(fù)印等手段得以保留、保存，信息資料應(yīng)全面完整，信息參數(shù)要反映資產(chǎn)的特性。

3．重大資產(chǎn)估值重要性。重大資產(chǎn)是企業(yè)里的核心資產(chǎn)，評估專業(yè)人員應(yīng)明白該資產(chǎn)對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、創(chuàng)造收益起著至關(guān)重要的核心作用，要意識到該部分重大資產(chǎn)估值偏差對整體估值影響較大，抓住并準(zhǔn)確把控企業(yè)重大資產(chǎn)的準(zhǔn)確估值是評估專業(yè)人員把控整體估值的核心風(fēng)險要素之一。

評估專業(yè)人員要搞清楚企業(yè)重大資產(chǎn)原始入賬價值構(gòu)成因素，要按照評估法律程序和評估準(zhǔn)則要求認(rèn)真履行執(zhí)業(yè)職責(zé)，必須一層一層深挖根源，從重大資產(chǎn)的購置合同、技術(shù)協(xié)議、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、待攤費用、在建工程等資料及科目中“順藤摸瓜”，要客觀理性對待企業(yè)的轉(zhuǎn)資明細(xì)、工程結(jié)算報告、工程決算報告等數(shù)據(jù)資料，此時更需要評估專業(yè)人員具備職業(yè)判斷的綜合素質(zhì)，對計入重大資產(chǎn)的相關(guān)費用要合理取舍增減，從企業(yè)個別行為措施提升到行業(yè)一般客觀行為水平，按照國家、省市、行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)定額或市場公開數(shù)據(jù)進行規(guī)范比較，準(zhǔn)確把控重大資產(chǎn)的客觀合理組成價值。

4．充分利用《評估法》賦予評估人員的執(zhí)業(yè)權(quán)利，積極爭取企業(yè)配合，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。評估專業(yè)人員要充分利用評估法賦予的權(quán)限，要求委托人提供相關(guān)的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他必要資料。

在索取必要評估資料基礎(chǔ)上，評估人員應(yīng)積極與企業(yè)相關(guān)人員進行溝通。企業(yè)相關(guān)人員對評估資產(chǎn)實際狀況及當(dāng)前市場價格相對熟悉和了解，評估專業(yè)人員想在短時間內(nèi)準(zhǔn)確摸清問題還是有難度，所以評估專業(yè)人員在評估期間，必須學(xué)會和企業(yè)相關(guān)人員處理好工作關(guān)系，特別是和負(fù)責(zé)財務(wù)、機電設(shè)備、基建部門、采購及銷售等關(guān)鍵部門的同志保持溝通交流，適當(dāng)傾聽他們對相關(guān)資產(chǎn)狀況的看法和意見，防止因估值不當(dāng)而造成執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

5．勤勉謹(jǐn)慎從事評估業(yè)務(wù)，正確處理特殊執(zhí)業(yè)事項，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。《評估法》規(guī)定評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)時必須遵循“對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證”法律規(guī)定，該項規(guī)定評估專業(yè)人員要時刻銘記。

當(dāng)評估專業(yè)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)估價日期資產(chǎn)價值相比前期有無法自圓其說的大幅度增長，應(yīng)引起評估專業(yè)人員的高度關(guān)注，如果發(fā)現(xiàn)引起關(guān)注的疑似“資產(chǎn)”無法通過財務(wù)數(shù)據(jù)、合法入賬依據(jù)及其他合法資料支持的，評估專業(yè)人員應(yīng)對其真實性、合法性持謹(jǐn)慎懷疑態(tài)度，通過勘查、調(diào)查、取證等多種途徑驗證資產(chǎn)的真實性，另有不正常的業(yè)務(wù)量成倍增加，會計帳戶記錄不全或不符合會計制度要求的收支賬務(wù)處理，以及產(chǎn)權(quán)不明等等情況，評估專業(yè)人員必須要勤勉謹(jǐn)慎和慎密思考，通過專業(yè)數(shù)據(jù)分析和執(zhí)業(yè)理性思考做出專業(yè)判斷。執(zhí)業(yè)時必須對資產(chǎn)做到賬賬核對，賬實核對，堅持去偽存真，妥善做好與企業(yè)溝通解釋，對重大事項按照風(fēng)險控制反饋制度隨時向評估機構(gòu)作出反饋報告，防止造成報告的期后風(fēng)險乃至法律訴訟風(fēng)險。

執(zhí)業(yè)性質(zhì)決定了資產(chǎn)評估在實際工作中對資產(chǎn)數(shù)量的準(zhǔn)確性把握要求是非常嚴(yán)格的，因為漏評或多評一項資產(chǎn)，就會影響整個估值大小，這直接影響相關(guān)方切身利益，如發(fā)現(xiàn)申報范圍內(nèi)的資產(chǎn)名稱、型號、數(shù)量相同而價值相差幾倍時，職業(yè)敏感性要想到是否是賬實不符，是否入賬錯誤，評估人員要與企業(yè)相關(guān)人員詳細(xì)交流落實，認(rèn)真查閱財務(wù)入賬憑證及附件，準(zhǔn)確確定相差原因，為避免估值偏差，應(yīng)按照法律程序?qū)ζ髽I(yè)提供的資料認(rèn)真核實，避免因未履行執(zhí)業(yè)程序造成執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

（三）資產(chǎn)權(quán)屬風(fēng)險

《評估法》頒布實施后對評估專業(yè)人員核實委評資產(chǎn)權(quán)屬問題賦予了法律義務(wù)，法律要求“對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證”，這條規(guī)定非常嚴(yán)厲，就是說評估專業(yè)人員要對企業(yè)提供的相關(guān)資料的真?zhèn)芜M行核實復(fù)查，這個規(guī)定務(wù)必引起重視。

一般資產(chǎn)權(quán)屬風(fēng)險指的是評估專業(yè)人員將沒有合法權(quán)屬證明的房產(chǎn)、土地、車輛或其他資產(chǎn)進行評估并出具報告而引起的估值風(fēng)險，特別提醒評估專業(yè)人員對涉及各類權(quán)屬類資產(chǎn)的各種產(chǎn)權(quán)證明文件應(yīng)進行謹(jǐn)慎嚴(yán)密審核，產(chǎn)權(quán)證明資料絕不能憑復(fù)印件認(rèn)可，一定要將原件審核后再復(fù)印留底，必要時要按照《評估法》賦予的執(zhí)業(yè)權(quán)利去相關(guān)政府部門查詢索取權(quán)屬證明資料，權(quán)屬證明也不得憑被評估單位的上級主管部門、或有關(guān)單位出具證明就草率認(rèn)同，要謹(jǐn)慎判斷相關(guān)單位與評估單位存在經(jīng)濟上或其他方面利益關(guān)系，因此評估專業(yè)人員絕不可輕信不經(jīng)過核實驗證的權(quán)屬資料，必須仔細(xì)工作，勤勉盡責(zé)，獨立分析判斷，多種途徑調(diào)查取證，嚴(yán)格審查復(fù)核，按照《評估法》賦予的法律義務(wù)進行核實驗證。雖然法律規(guī)定了評估專業(yè)人員有要求企業(yè)提供相關(guān)資料的權(quán)利，但是法律更要求評估專業(yè)人員對其提供資料要進行復(fù)核驗證的法律義務(wù)，這一點尤其要提醒評估專業(yè)人員引起足夠重視，準(zhǔn)確控制好由于權(quán)屬不清而帶來的估值風(fēng)險。

（四）報告質(zhì)量風(fēng)險

《評估法》規(guī)定“評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結(jié)論，編制評估報告”。

評估專業(yè)人員要嚴(yán)格按照法律、評估準(zhǔn)則以及相關(guān)國家規(guī)范要求，根據(jù)評估對象正確選擇一種或兩種評估方法，規(guī)定采用兩種方法的必須采用兩種方法。

評估專業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評估工作各項程序，按照評估準(zhǔn)則規(guī)范要求，對包括文字、數(shù)據(jù)等事項評估專業(yè)人員要進行嚴(yán)格的檢查和反復(fù)核對，文字、語句、格式、字體、排版、數(shù)據(jù)等基本事項要求不能出現(xiàn)低級疏漏。

檢查復(fù)核時要嚴(yán)防數(shù)據(jù)錯誤，計算有誤，必須做到資產(chǎn)評估報告書上與資產(chǎn)評估匯總表上的數(shù)據(jù)一致，匯總表與資產(chǎn)評估明細(xì)表上的數(shù)據(jù)一致，資產(chǎn)評估明細(xì)表與工作底稿上的數(shù)據(jù)一致，資產(chǎn)評估報告書的正文內(nèi)容與附件一致，評估報告書與評估說明數(shù)據(jù)一致，評估報告書數(shù)據(jù)與引用的審計報告書數(shù)據(jù)一致，特別強調(diào)的是評估專業(yè)人員出具的蓋章報告最終版與存檔底稿文字及數(shù)據(jù)必須一致，嚴(yán)格執(zhí)行報告質(zhì)量審核控制制度，通過掌控執(zhí)業(yè)細(xì)節(jié)履行評估程序規(guī)范，在評估法律框架下規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，從而規(guī)避報告質(zhì)量風(fēng)險。