朱又亮

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境越來越激烈，為了能夠更好地應(yīng)對(duì)殘酷的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升來幫助企業(yè)獲得更多的競爭優(yōu)勢。下面我們就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行深入的分析，并針對(duì)具體問題提出一些有效的創(chuàng)新管理措施，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 創(chuàng)新管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）職責(zé)分配不合理

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)需要科學(xué)合理的職責(zé)分配制度，在開展財(cái)務(wù)工作的過程總必須要做到職責(zé)分離。相互制約的崗位制度能夠幫助企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。然而，目前我國企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，對(duì)于職責(zé)分離不是非常的重視，很多的財(cái)務(wù)崗位之間沒有實(shí)行分離制度，企業(yè)管理者一味地考慮人工成本使得企業(yè)很多不兼容的崗位由一人兼任?；ゲ幌嗳莸膷徫挥梢粋€(gè)人擔(dān)任，這就降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)開展的有效性，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升造成了非常不利的影響。另外，由于互不相容崗位不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性，這就為財(cái)務(wù)人員造假帶來的很大的便利，很多財(cái)務(wù)人員為了能夠滿足自身經(jīng)濟(jì)利益，不惜損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這對(duì)于企業(yè)而言是一種巨大的損失。

（二）內(nèi)部控制制度缺失

內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)起到很好的制約作用，為了能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的不斷提升，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。目前，很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的過程中，對(duì)于內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視。一方面企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不全面，很多財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中的相關(guān)事項(xiàng)在控制制度中沒有全面的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)工作人員利用制度上的漏洞損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制制度不重視，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無法充分地發(fā)揮其內(nèi)部控制作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升造成了不利的影響。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏制約與監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要進(jìn)行必要的監(jiān)督管理，這對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展具有非常積極地效用。目前很少有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督與管理，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員在開展內(nèi)部控制活動(dòng)的過程中財(cái)務(wù)行為不夠規(guī)范，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的效果，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更好地開展造成了不利影響。企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制約機(jī)制，財(cái)務(wù)成本管理控制的過程中都是管理者個(gè)人獨(dú)裁，這種管理方式使得財(cái)務(wù)活動(dòng)不能被有效的監(jiān)督管理，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展。財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，在財(cái)務(wù)工作的過程中不積極地配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，這就加重了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平降低的速度，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的充分發(fā)揮。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理者的思想意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平起到了決定性的作用，為了能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮，企業(yè)管理人員需要擁有最新的管理理念。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性缺乏重視，企業(yè)管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是要保證財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)開展沒有任何意義。由于企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視，使得企業(yè)基層員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的也缺乏必要的重視，在日常的工作中不積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升造成了不利影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新管理措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)部門職責(zé)分配制度，創(chuàng)新管理方式

為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的不斷提升，企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分配過程中，應(yīng)該提升對(duì)于職責(zé)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)，尤其對(duì)于互不相融的財(cái)務(wù)崗位必須交給不同的人員當(dāng)擔(dān)，讓他們之間相互監(jiān)督，共同完成財(cái)務(wù)工作。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)崗位與出納崗位必須要由不同的人員擔(dān)任，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬，出納人員負(fù)責(zé)資金的管理，這樣資金就能在運(yùn)行的過程中受到監(jiān)督與管理，保證企業(yè)資金安全，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。另外，為了進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部控制方式，保證內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，優(yōu)化財(cái)務(wù)部門職責(zé)分配機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠更加順利的開展，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理的重視，通過預(yù)算來嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的不斷提升。

（二）完善內(nèi)控制度，進(jìn)行制度創(chuàng)新

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控水平起到了基礎(chǔ)性的作用，為了能夠不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。首先，企業(yè)應(yīng)該不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)中的問題，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，一方面要保證內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范相應(yīng)的行為，另一方面要保證內(nèi)部控制制度的全面性，對(duì)企業(yè)所有的內(nèi)部控制活動(dòng)都能進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。為了提升內(nèi)部控制制度的全面性，企業(yè)應(yīng)該在制定內(nèi)部控制制度的過程中讓全體員工都積極地參與進(jìn)來，這樣可以提升員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的積極性，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的全面性。其次，為了進(jìn)一步提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)該不斷地創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制內(nèi)容，保證內(nèi)部控制制度能夠與時(shí)俱進(jìn)，符合企業(yè)的發(fā)展要求，最大限度的達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制的建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)在開展的過程中，需要建立健全的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，這樣才能保證內(nèi)部控制制度能夠真正的落實(shí)到實(shí)際的工作中來，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。企業(yè)為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制的建設(shè)，首先，應(yīng)該設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，把企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失降低到最低。其次，為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升，企業(yè)應(yīng)該提升對(duì)于監(jiān)督管理人員與內(nèi)部控制活動(dòng)人員之間的獨(dú)立性，保證監(jiān)督管理工作能夠充分地發(fā)揮其應(yīng)有的效果，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)對(duì)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平具有非常重要的影響，因此企業(yè)想要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提高管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。作為企業(yè)的管理人員，為了能夠更好地達(dá)到管理效果，提升整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)全新的管理理念，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。管理人員在加強(qiáng)自身對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上還要在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性，讓企業(yè)中的全體人員都能深入的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性，在日常的工作過程中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)更加的配合，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)更好地開展。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)想要獲得更好地發(fā)展就必須要不斷地加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，具體問題具體分析，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問題，本著一切從實(shí)際出發(fā)的原則，采用有效的管理措施，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平不斷提升，為企業(yè)提升市場競爭優(yōu)勢，獲得更加長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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