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        營改增對服務業(yè)的影響分析

        2018-02-01 05:21:16徐霞
        財會學習 2018年34期
        關鍵詞:影響

        徐霞

        摘要:隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷完善,我國經(jīng)濟已經(jīng)逐漸走向新常態(tài)。在經(jīng)濟新常態(tài)下,社會結(jié)構(gòu)更加合理,經(jīng)濟政策更加完善,稅法制度趨向規(guī)范,“營改增”時代以來,各行各業(yè)迸發(fā)出新的市場活力,市場競爭加劇。服務業(yè)一直是我國的重點產(chǎn)業(yè),為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了突出的貢獻,在營改增這一稅法改革下,其發(fā)展面臨著很多問題,例如會計政策制定不完善,會計核算出現(xiàn)偏差等,制約了服務業(yè)的發(fā)展與進步。本文正是基于這種背景,首先闡述了“營改增”的基本含義,對“營改增”有大致的了解,其次,闡述“營改增”對我國服務業(yè)的影響,闡述了服務業(yè)的發(fā)展問題,最后,針對這些影響提出一些建議和措施,以求通過這些建議措施對我國服務業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供借鑒參考,最終促進服務行業(yè)的有續(xù)、健康的發(fā)展。

        關鍵詞:營改增;服務業(yè);影響;建議措施

        一、“營改增”的相關概念

        “營改增”是營業(yè)稅改收增值稅的簡稱,具體是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目現(xiàn)在改為繳納增值稅,其最大的優(yōu)點是避免重復征稅,可以促進各個行業(yè)的良性發(fā)展,調(diào)動各方的積極性與主動性,促進服務業(yè)以及其他行業(yè)的健康發(fā)展,是我國稅收制度改革的一大重要舉措。實施“營改增”的過程中,主要發(fā)生如下變化:首先在征收范圍上,試點交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè),并逐步將范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務業(yè)全覆蓋。其次,在征收稅率上,“增值稅”政策擴充了兩檔匯率,針對現(xiàn)代服務業(yè)、金融業(yè),政府征收6%的增值稅,針對交通運輸業(yè)等,政府征收11%的增值稅。在實施“營改增”政策以來,全國上下都起到了良好的效果,其優(yōu)點如下:首先,通過“營改增”政策,避免了重復征稅,不能抵稅,不能扣稅的弊端,充分發(fā)揮了增值稅“道道征稅、層層抵扣”的優(yōu)點,能夠大幅度降低企業(yè)的稅收負擔,更為關鍵的是,“營改增”深層次地影響了社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變革,改變了以往不完善的價格體系,促進了社會的分工合作,把營業(yè)稅中的“價內(nèi)稅”改成了增值稅的“價外稅”,形成了增值稅銷項稅額與進項稅額相抵扣的關系,深層次地影響了社會經(jīng)濟的發(fā)展與各個行業(yè)的深刻變革。

        二、“營改增”政策對服務業(yè)的影響

        (一)避免了重復征稅的弊端,降低了服務業(yè)的稅收負擔

        在“營改增”政策實施之前,服務業(yè)是繳納營業(yè)稅的行業(yè),在營業(yè)稅繳納的過程中,首先按照其營業(yè)額乘以相應的營業(yè)稅的稅率繳納營業(yè)稅,而對于服務業(yè)在采購環(huán)節(jié)支付的增值稅進項稅額,卻不能相應抵扣,因此,這就導致服務行業(yè)承擔了增值稅進項稅額,又繳納了營業(yè)稅,出現(xiàn)重復征稅的問題,在一定程度上抑制了服務業(yè)的發(fā)展。在“營改增”政策實施之后,現(xiàn)代服務業(yè)開始繳納增值稅,原先在采購環(huán)節(jié)不能夠被抵扣的增值稅進項稅額現(xiàn)在能夠被抵扣,這一政策消除了服務業(yè)重復征稅的問題,實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅、合理避稅的目的,也使得整個征稅環(huán)節(jié)更加合理規(guī)范化,促進了我國服務業(yè)的健康發(fā)展與進步。

        (二)加快了現(xiàn)代服務業(yè)與制造業(yè)的脫離,促進了社會行業(yè)分類與轉(zhuǎn)型

        隨著社會的經(jīng)濟發(fā)展與進步,我國的現(xiàn)代服務業(yè)開始出現(xiàn)兩種分類,首先是生產(chǎn)型服務業(yè),是指與制造業(yè)相關聯(lián)的服務業(yè),這類服務業(yè)是在制造業(yè)的基礎上發(fā)展起來的,提供的是與制造業(yè)有關的服務,在“營改增”政策中,也是對其進行試點改革。在“營改增”之前,生產(chǎn)型服務業(yè)是繳納營業(yè)稅的,不能抵扣相應的增值稅進行稅額,增加了企業(yè)的稅務負擔,并且制造業(yè)一般都將服務業(yè)內(nèi)化為本企業(yè)的部門,一般趨向于“大而全”或者“小而全”的企業(yè),不利于生產(chǎn)性服務業(yè)在傳統(tǒng)制造業(yè)中脫離出來,在“營改增”政策實施之后,生產(chǎn)型服務業(yè)可以抵扣相應的增值稅進項稅額,因此,大部分生產(chǎn)型服務業(yè)開始從制造業(yè)中走出來,實現(xiàn)外包,加快了現(xiàn)代服務業(yè)的獨立化與規(guī)范化的發(fā)展運營,使得社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加合理,促進了社會行業(yè)的轉(zhuǎn)型與分類。

        (三)增加了服務業(yè)會計處理的復雜程度,對會計人員提出了更高的要求

        在現(xiàn)代服務業(yè)的財務會計處理中,一般都是進行簡單的營業(yè)稅的計算進行稅款繳納,但是,在“營改增”政策實施之后,由于涉及到增值稅的進項稅額的抵扣,因此,會計核算工作更加復雜,首先,一般納稅人在“應交稅費”下又增加了“應交增值稅”與“未交增值稅”兩個科目,并且,還增加了“待抵扣的進項稅額”等科目,增加了會計業(yè)務操作的復雜性。其次,由于現(xiàn)代服務業(yè)該層繳納增值稅,所以,需要使用固定的增值稅專用發(fā)票,但是政府部門對于增值稅專用發(fā)票的管理和審核更為嚴格,因此,現(xiàn)代服務業(yè)的財務會計人員在發(fā)票的領取以及使用上就更需要注意,最后,增值稅的稅種變化給年度財務報表帶來影響,企業(yè)需要根據(jù)實際稅務政策的變化來相應調(diào)整報表的結(jié)構(gòu)和財務分析方法,這就給現(xiàn)代服務業(yè)的財務會計人員的業(yè)務水平提出了更高更專業(yè)化的要求,現(xiàn)代服務業(yè)的財務管理也逐漸趨向于細化和規(guī)范化方向發(fā)展。

        三、針對“營改增”對服務業(yè)的影響的建議措施

        (一)加強財務會計人員相關培訓,提升業(yè)務水平

        在“營改增”政策實施以后,由于征收范圍,征收對象以及征收稅率都發(fā)生了一系列變化,因此,對服務業(yè)的財務會計人員提出了更高的要求,服務企業(yè)可以從以下幾個方面進行提升。首先,在財務員工招聘上,服務企業(yè)需要建立完善的招聘體系,招聘有財會經(jīng)驗的財務管理人員,對企業(yè)的經(jīng)營活動進行準確的會計業(yè)務處理,必要時,可以聘請第三方機構(gòu)進行員工招聘工作,保證招聘工作的透明性與公開性,為服務企業(yè)招聘到合適的財會人員。其次,針對財務部門的員工定期組織財務會計培訓工作,例如“營改增”相關的政策法規(guī)以及政策實施之后發(fā)生的業(yè)務處理的變化,根據(jù)服務企業(yè)的實際情況針對性的培訓他們相關的財務業(yè)務知識,進而更好的處理服務企業(yè)的業(yè)務,最后,定期組織員工討論會,在政策發(fā)布實施之后,通過員工之間的交流明確企業(yè)各方面的經(jīng)營變化,以便做出相應的調(diào)整對策,提升企業(yè)的抗風險能力和政策適應能力,從而促進服務企業(yè)的發(fā)展與進步。

        (二)建立合理的內(nèi)控制度,提升財務會計的監(jiān)督管理水平

        在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中,建立合理的內(nèi)控制度是對企業(yè)的運營發(fā)展至關重要的,尤其在“營改增”政策發(fā)布實施之后,由于服務企業(yè)財務會計發(fā)展處于深度變革期,會出現(xiàn)很多的問題與管理漏洞,一些財務人員利用這些漏洞為己謀私,給服務企業(yè)帶來了經(jīng)濟損失。因此,需要在服務企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度,保證財務業(yè)務規(guī)范化與合法化運營。首先,需要在服務企業(yè)內(nèi)部根據(jù)公司的經(jīng)營狀況建立規(guī)范化的內(nèi)控制度,必要時可以聘請相關的內(nèi)控專家對其進行設計,保證內(nèi)控制度的有效運行。其次,需要設立單獨的內(nèi)控部門,這一部門由服務企業(yè)的領導層垂直領導,直接對領導層負責,保證其工作的獨立性,監(jiān)督管理不會受到外界干擾,提升監(jiān)督管理工作的透明化。最后,定期組織員工的培訓工作,對他們進行思想道德教育,提升他們的綜合素質(zhì),通過建立完善的內(nèi)控制度,可以有效提升服務企業(yè)整體的監(jiān)督管理水平,最終促進服務行業(yè)的健康運營。

        (三)加強協(xié)作,提升稅收管理水平

        在“營改增”政策實施之后,會計核算科目增多,征收管理難度增大,這就使得一些服務企業(yè)存在偷稅漏稅的現(xiàn)象,因此,政府部門必須加強管理監(jiān)督工作,主要從以下幾個方面進行完善:首先,政府部門積極設計相關稅收政策,加強稅收發(fā)票的管理與監(jiān)督,從法制的角度不斷推進“營改增”的發(fā)展。其次,對于服務企業(yè),必須加強相關的稅務業(yè)務處理工作,督促相關企業(yè)各級人員加強對增值稅發(fā)票的了解,確保相關服務行業(yè)能夠保管好、使用好增值稅專用發(fā)票,避免一些稅務業(yè)務處理錯誤的情況發(fā)生。最后,對相關服務企業(yè)進行思想道德普及工作,提升他們的社會責任意識和自律精神,避免違法亂紀,損害社會利益等偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生,最終促進服務行業(yè)有續(xù)、健康的發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]王路,劉萍萍.營改增對現(xiàn)代服務業(yè)的影響以及對策[J].商場現(xiàn)代化,2013 (09).

        [2]劉明明,王峰.淺談營改增政策對我國服務行業(yè)的影響[J].商業(yè)經(jīng)濟,2012 (01).

        [3]王紅霞,劉君.淺談營改增政策對社會經(jīng)濟的影響[J].商場現(xiàn)代化,2015 (08).

        [4]趙鵬,劉志.營改增政策的探討[J].經(jīng)營管理者,2014 (09).

        [5]劉坤,李莎莎.營改增政策對企業(yè)影響的研究[J].湖北經(jīng)濟學院學報,2012 (01).

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