程梅
摘要:本文基于會計學、財務管理相關知識,采用理論聯(lián)系實際的方法,對企業(yè)預算有效性提升展開研究。研究根據(jù)企業(yè)預算管理現(xiàn)狀推斷預算有效性薄弱的原因,并針對原因提出相關的解決措施。通過研究希望可以提高企業(yè)預算有效性、降低風險、促進企業(yè)發(fā)展。
關鍵詞:會計學;財務管理;理論聯(lián)系實際;企業(yè)預算有效性
眾所周知,企業(yè)預算包括預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算評價,是企業(yè)財務管理的重要組成部分,是企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。近年來,預算有效性越來越受到企業(yè)的關注,對提升預算有效性的研究也越來越多。
提升預算有效性,有助于企業(yè)制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃,管理者可以通過預算編制,制定未來一定時期的戰(zhàn)略目標,在企業(yè)內(nèi)部形成以戰(zhàn)略為導向的發(fā)展模式。提升預算有效性,有利于協(xié)調各部門組織的活動,使管理者宏觀考慮企業(yè)價值鏈之間的相互關聯(lián),優(yōu)化資源配置。提升預算有效性,有利于對各業(yè)務單元的業(yè)績進行合理評價,有助于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。提升預算有效性,有利于激勵員工的工作積極性、增強預見性,提高工作效率。提升預算有效性,有利于監(jiān)督各職能部門在規(guī)定的時間內(nèi),達到預先設定的目標,避免資源浪費、資金閑置的情形。
可見,企業(yè)提升預算有效性對企業(yè)發(fā)展有重要意義。本文結合現(xiàn)狀推斷預算有效性薄弱的原因,并針對原因提出相關的解決措施。
一、企業(yè)預算有效性薄弱的原因
通過對企業(yè)預算的研究發(fā)現(xiàn),目前有一部分企業(yè)沒有預算制度,有的企業(yè)沒有獨立的預算管理部門,或者預算編制方法落后,時效性差,反饋機制慢。長此以往,企業(yè)內(nèi)部便出現(xiàn)不重視預算工作的現(xiàn)象,導致了預算有效性薄弱。以下針對出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因分別展開敘述。
(一)企業(yè)預算制度不健全,導致預算有效性薄弱
企業(yè)預算制度,是企業(yè)預算活動可以正常開展的保障。但是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中,尤其是缺乏獨立的預算管理委員會的機構,往往會忽視企業(yè)預算制度的建立,這就導致了企業(yè)預算編制不合理、預算執(zhí)行力差以及難以發(fā)揮預算評價作用。一方面,企業(yè)預算制度不健全,企業(yè)資金專有化程度低,出現(xiàn)資金使用混亂、短缺甚至威脅企業(yè)的正常運營;另一方面,企業(yè)預算制度不健全,會導致資金濫用、加大企業(yè)的投入成本,浪費資源。管理層忽視預算的作用,企業(yè)的預算制度不健全,預算有效性薄弱,企業(yè)經(jīng)營沒有參照標準,無法對下一期做到合理預估,企業(yè)盲目發(fā)展,就會形成一個惡性循環(huán),不利于企業(yè)的成長。
(二)企業(yè)預算編制方法落后,導致預算有效性薄弱
企業(yè)預算關系著企業(yè)的正常運營,現(xiàn)金流安全,與每個員工生產(chǎn)生活息息相關。但是,企業(yè)如果預算編制方法落后,不采用全面預算,就無法做到全員、全部門、全過程參與,預算的控制功能和評價功能受到削弱,有效性也會變得薄弱。
(三)企業(yè)預算執(zhí)行力弱,導致預算有效性薄弱
目前,大多數(shù)企業(yè)的預算管理辦法是增減量預算法。這種方法主要是以企業(yè)本期的實際經(jīng)營水平作為基礎,根據(jù)預計下一年企業(yè)業(yè)務量的增減,對下一年的預算進行編制。這種方法降低編制預算表的時間和成本,但是主觀性較大缺乏嚴謹?shù)念A算編制的流程,可能與實際偏差較大,員工發(fā)現(xiàn)預算目標無法達成就有可能產(chǎn)生消極情緒,執(zhí)行力減弱。以預算作為考核的標準無法發(fā)揮作用,預算有效性便會被大大削弱。
(四)企業(yè)對預算評價不夠重視,導致預算無法發(fā)揮作用
本年度預算評價是年末考核部門、員工的重要標準,也是下一年預算編制的重要參照。企業(yè)對預算評價不夠重視,一方面對員工的考核過于主觀,會打擊一部分員工的積極性,不利于以后工作的開展;另一方面無法對下一年的預算進行合理預測,甚至會給下一年預算做出錯誤判斷,阻礙企業(yè)發(fā)展。
二、提升預算有效性措施
通過對企業(yè)預算有效性薄弱的原因分析,可以看出企業(yè)預算制度、預算編制方法、預算執(zhí)行力和預算評價會影響預算的有效性。下文將重點針對這四方面提出針對性的措施,以提升企業(yè)預算有效性,增強預算的控制力、影響力。
(一)企業(yè)應制定預算管理制度,重視預算在企業(yè)發(fā)展過程中的作用
預算管理制度包括編制程序、修改預算的辦法、預算執(zhí)行情況的分析方法、調查和懲戒方法等。管理者應當重視預算在企業(yè)發(fā)展過程中的作用,設立專門的預算管理委員會,獨立客觀地進行預算管理制度的完善和補充。不僅僅要規(guī)范預算編制程序、確定適合的預算方法、制定相關可參考的可量化、非量化指標,還應該在企業(yè)內(nèi)部積極推廣,組織各職能部門所有員工進行學習。這有利于企業(yè)預算制度的推行,提高預算的有效性,也有利于全面預算在企業(yè)內(nèi)部全員工、全部門、全過程的執(zhí)行。
(二)企業(yè)應強化全面預算的編制
全面預算包括資本、財務、經(jīng)營方面的預算。包含企業(yè)全部生產(chǎn)運營價值鏈、會計報表與核算項目的、各部門參與的預算體系,各項具體預算之間相互聯(lián)系、關系復雜。首先,企業(yè)應當根據(jù)對市場的長期預測以及企業(yè)實際的生產(chǎn)能力,編制長期銷售預算表,以此為基礎,確定本年度的的銷售預算,并根據(jù)資金利用情況確定資本預算。年度預算以銷售預算為起點,根據(jù)銷售預算確定生產(chǎn)預算,同時確定銷售費用。生產(chǎn)預算的編制,除了考慮計劃銷售量,還要將存貨考慮在內(nèi)。根據(jù)生產(chǎn)預算來確定直接材料、直接人工和制造費用預算。產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算是有關預算的匯總。利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算,是全部預算的綜合。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中,也應踐行全面預算方法,提升預算的有效性。
(三)企業(yè)的預算編制可以基于平衡記分卡方法
平衡計分卡方法是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的引領下,從財務、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長四個方面,將企業(yè)的戰(zhàn)略目標逐層分解轉化成具體的、互相平衡的績效指標體系,并進行績效管理的方法。本身平衡計分卡是績效管理的方法,提高預算管理的執(zhí)行和控制方面的功能,可以參考平衡計分卡的相關方法。有利于從四個方面,尤其是客戶、員工學習與成長方面很多非財務指標的制定,完善預算制度。有利于通過預算量化指標,激勵員工的工作積極性,提高員工的工作效率。也對全面預算制度進行了合理補充,提高預算的有效性。
(四)企業(yè)應引進信息化系統(tǒng),對預算進行實時評價
在研究的過程中,發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)依舊手工事后編制預算表。虛假的預算表對企業(yè)很難產(chǎn)生積極作用。也有的企業(yè)沒有專門的預算管理部門,財務分管預算,龐大的工作量,使預算工作質量低、反饋慢的現(xiàn)象屢見不鮮。企業(yè)應當引進信息化系統(tǒng),構建企業(yè)內(nèi)部,全員工、全部門、全過程的預算控制體系,一方面可以大大減少預算編制人員去每一個部門統(tǒng)計預算數(shù)據(jù)的時間,減少工作人員的工作量,也提高工作效率;另一方面,數(shù)據(jù)庫的構建可以對預算情況進行實時評價,反饋速度加快,便于預算管理部門對各職能部門、各員工的預算執(zhí)行狀況進行控制和評價,提高預算的有效性和約束力。
(五)企業(yè)員工應提高自身能力,建立預算管理思維
全面預算制度和平衡計分卡制度都需要員工的參與。在全面預算流程中,要求企業(yè)決策部門根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略,利用本量利分析工具,提出企業(yè)一定時期的總目標,下達規(guī)劃指標?;鶎映杀究刂迫藛T草編預算,各部門匯總部門預算,經(jīng)預算委員會審查、平衡各預算,匯總公司預算,經(jīng)總經(jīng)理批準,報告董事會通過后下達給各部門員工執(zhí)行。在平衡積分卡指標體系中,其中一維度是員工的學習與成長,重點考量員工的發(fā)展能力、工作積極性??梢?,員工無法避免預算工作,員工應提高自身能力,主動學習預算方法,建立預算管理思維。
三、結束語
本文根據(jù)企業(yè)日常預算工作中出現(xiàn)的問題,分析企業(yè)預算薄弱的原因,并從制定預算管理制度、應強化全面預算的編制、基于平衡記分卡方法、引進信息化系統(tǒng)、員工提高自身能力五方面提出相關解決措施,以提升企業(yè)預算有效性,促進企業(yè)長足發(fā)展。
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