鄭雪琴

摘要：中小企業(yè)在推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著不可或缺作用，但是受自身經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)效益、管理體制等因素的影響，經(jīng)常會(huì)面臨較大的財(cái)政壓力。為減輕中小企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，國際頒布實(shí)施了一系列財(cái)政稅收制度給予大力支持，對(duì)確保中小企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營、促進(jìn)其健康發(fā)展具有重要意義。文章指出了財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用，并分析了財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持策略，希望有所借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度；中小企業(yè)；扶持

前言

財(cái)政稅收對(duì)民生建設(shè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著直接的影響，健全、完備的財(cái)政稅收體系能夠切實(shí)保證財(cái)政稅收工作的正常穩(wěn)定的開展。但是，就目前來看，我國已有的財(cái)政稅收制度還很難滿足當(dāng)下中小企業(yè)的具體發(fā)展需求，有時(shí)還會(huì)制約中小企業(yè)的發(fā)展。基于此，針對(duì)當(dāng)下中小企業(yè)的實(shí)際需求對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行整合并發(fā)揮其對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用顯得非常必要和迫切。

一、財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用

（一）政府從法律制度層面扶持中小企業(yè)

政府方面還從法律政策上為中小企業(yè)提供支持和便利，尤其是給中小企業(yè)參與采購時(shí)提供便利，如對(duì)這類企業(yè)參與政府采購合同時(shí)給其以積極的扶持和幫助，這樣一來，就給這類企業(yè)提供了更廣闊的發(fā)展空間。諸如在《政府采購法》的第九條中和《中小企業(yè)法》的第三十四條中都對(duì)中小企業(yè)應(yīng)善于借助政府采購來推動(dòng)其發(fā)展給予了明確規(guī)定。

（二）政府提供給中小企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼，扶持其發(fā)展

對(duì)我國的中央財(cái)政預(yù)算進(jìn)行分析可知，預(yù)算環(huán)節(jié)根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)及需求，設(shè)置了專門的項(xiàng)目，并設(shè)置了對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)資金和基金，用于支持中小企業(yè)發(fā)展。為了保證財(cái)務(wù)稅收制度的針對(duì)性，在進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，國家設(shè)立了諸如“火炬計(jì)劃”、“農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金”等針對(duì)中小企業(yè)的基金，起到了顯著扶持作用。有些基金的設(shè)立雖然并沒有明確之處是針對(duì)中小企業(yè)的，但是也在客觀方面使這類企業(yè)得到了很多利益。

（三）財(cái)政稅收制度變化影響中小企業(yè)的發(fā)展

財(cái)政稅收屬于國家的宏觀調(diào)控措施，其是國家借助于強(qiáng)制性的稅收征收手段直接將這類企業(yè)的一小部分利潤借助于稅收形式上繳國庫，并成為國家財(cái)政收入的一大重要構(gòu)成。對(duì)于這類企業(yè)而言，如果其在發(fā)展中受到國家稅收政策的影響其在特定時(shí)間內(nèi)可支配的收入利潤相對(duì)就減少很多，這樣以來，就難免會(huì)影響到這類企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和投資計(jì)劃。因而，國家財(cái)政稅收制度方面的變化就中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)有著深遠(yuǎn)的影響，并且各種類型的稅收制度優(yōu)惠政策對(duì)這類企業(yè)的優(yōu)惠力度還能較好地反映國家對(duì)這類企業(yè)是抑制還是促進(jìn)，并對(duì)中小企業(yè)的未來發(fā)展有著直接的影響。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持策略

（一）借助財(cái)政手段解決中小企業(yè)融資難題

當(dāng)前，國內(nèi)很多中小企業(yè)都面臨著融資困難這一現(xiàn)實(shí)問題，并且，融資困難成為當(dāng)前阻礙這類企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)問題，政府相關(guān)部門應(yīng)充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控的職能，應(yīng)善于依托政府的公共職能權(quán)利來切實(shí)解決這類企業(yè)的融資難題。具體可從以下方面著手，其一，應(yīng)進(jìn)行中小企業(yè)融資產(chǎn)品的創(chuàng)新，鼓勵(lì)政府借助于融資方式對(duì)中小企業(yè)給予扶持。具體來說，就是完善并優(yōu)化擔(dān)保體系，鼓勵(lì)政府借助于融資途徑給中小企業(yè)以扶持，同時(shí)建立相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助政策等。其二，應(yīng)逐步深化債股結(jié)合體制，這一體制一方面能夠給中小企業(yè)提供資金方面的援助，另一方面還能協(xié)助銀行機(jī)構(gòu)更有效地解決這類企業(yè)貸款資金緊張這一現(xiàn)實(shí)難題，從而有效降低銀行逾期機(jī)率，有效緩解銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)，這樣就為這類企業(yè)的發(fā)展提供更加系統(tǒng)、完善、更具保障性的資金鏈。其三，應(yīng)逐步發(fā)展多層次、多維度的資本市場。借助于股權(quán)投資，來降低對(duì)杠桿依賴過度的現(xiàn)象，同時(shí)國家再供給側(cè)改革實(shí)踐中還應(yīng)逐步簡政放權(quán)，出臺(tái)并完善具體的實(shí)施細(xì)則，并善于借助市場化機(jī)制來打破要素市場化配置的制度性障礙，借此來充分發(fā)揮企業(yè)活力，提升中小企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。

（二）促進(jìn)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法層次得以提升

要想切實(shí)發(fā)揮財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，應(yīng)采取多種措施來提升中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法層次得以切實(shí)提升。具體可從下方面著手。其一，全國人大及常委會(huì)在將稅收優(yōu)惠的立法權(quán)授權(quán)給國務(wù)院時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定具體的授權(quán)內(nèi)容、授權(quán)目的以及授權(quán)范圍等，這樣利于國務(wù)院授權(quán)立法與嚴(yán)格的稅收法定原則相符。例如，將《增值稅暫行條例》以行政法規(guī)這一形式上升到法律形式來切實(shí)維護(hù)這類企業(yè)稅收優(yōu)惠立法的穩(wěn)定。其二，在將政府規(guī)章、行政法規(guī)以及地方法規(guī)對(duì)這類企業(yè)稅收優(yōu)惠的立法形式加以規(guī)范之后，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這方面的制約和監(jiān)督，以切實(shí)維護(hù)這類企業(yè)稅收優(yōu)惠立法程序的合理性和正當(dāng)性?？傮w來說，應(yīng)切實(shí)提升這類企業(yè)稅收優(yōu)惠立法的法律層次，同時(shí)還應(yīng)明確全國人大及常委會(huì)對(duì)國務(wù)院稅收優(yōu)惠立法的授權(quán)范圍，并從法律層面給這類企業(yè)以扶持。

（三）增強(qiáng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的針對(duì)性

對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，雖然我國在稅收方面通過立法給予了15%的優(yōu)惠稅率，但是并不是針對(duì)中小企業(yè)來講的，而是適應(yīng)于所有企業(yè)，為加快中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展步伐，需要制定具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠制度。在優(yōu)惠方式上，可以將原有的直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接優(yōu)惠，將扶持側(cè)重點(diǎn)放到事前，表明國家扶持政策意向，在中小企業(yè)開展科技研發(fā)之前，便在財(cái)務(wù)稅收方面給予優(yōu)惠和扶持，以此來調(diào)動(dòng)其積極性。同時(shí)，在中小企業(yè)還應(yīng)推廣并落實(shí)折舊制度，從研發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行考慮，構(gòu)建科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，提供資金支持，使稅收優(yōu)惠逐漸從事后獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)移至其他環(huán)節(jié)，包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等。

三、結(jié)語

綜上所述，中小型企業(yè)稅收是我國財(cái)政收入的一大重要來源，即便在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代背景下對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行了一系列的調(diào)整。但這類企業(yè)對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然有著關(guān)鍵作用?；诖?，應(yīng)對(duì)中小型企業(yè)的稅收情況給予高度重視，同時(shí)還要應(yīng)持續(xù)地進(jìn)行財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，借此來有效發(fā)揮財(cái)政稅收制度對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的扶持作用。