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        經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

        2018-01-31 02:54:06馬富權(quán)
        現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2018年16期
        關(guān)鍵詞:防范措施風(fēng)險(xiǎn)

        馬富權(quán)

        摘要:隨著我國(guó)反腐倡廉工作的不斷推進(jìn),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為一種重要的監(jiān)督方式,對(duì)經(jīng)濟(jì)腐敗進(jìn)行著有效的打擊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠有效進(jìn)行監(jiān)督,切實(shí)降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而,伴隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸暴露出來。如何有效的規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或是有效減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害,成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的問題。本文通過詳盡分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵,剖析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,有針對(duì)性地提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施,以期為基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的文本參考。

        關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);基層審計(jì)機(jī)關(guān);原因;防范措施

        一、引言

        隨著我國(guó)的快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)重要的工作。所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)工作人員的監(jiān)督和管理,進(jìn)行財(cái)政收入、支出等的監(jiān)督審查工作,可以有效杜絕腐敗現(xiàn)象,推進(jìn)政府工作。但是,由于目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還不夠成熟,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身具有特殊性,政策性較強(qiáng),基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作,量大;另一方面,從基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言,審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)存在不足,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度理解不甚透徹。因此,如何有效控制基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),成為實(shí)際工作中的重要部分。

        二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

        經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況,創(chuàng)新而生的一種新型制度。它能夠在審計(jì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)信息的時(shí)候,通過財(cái)務(wù)信息了解平時(shí)工作的情況,進(jìn)而完成審計(jì)監(jiān)督的工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有助于基層審計(jì)機(jī)關(guān)了解到被審計(jì)對(duì)象是否國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)政策,是否存在貪污腐敗的可能性。

        所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),即是指在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,由于各種不可抗因素,最終導(dǎo)致審計(jì)判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤,導(dǎo)致被審計(jì)對(duì)象承擔(dān)莫須有的罪名,或是逃脫處罰。不論是哪種錯(cuò)誤的結(jié)果,都會(huì)嚴(yán)重影響社會(huì)的公平與公正,導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)公信力下降。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)性。

        三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

        1.審計(jì)對(duì)象的特殊性

        針對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言,被審計(jì)對(duì)象往往是領(lǐng)導(dǎo)層。一旦產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益或其他各種關(guān)系因素,甚至是可能受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶來的壓力,則很容易影響到最終的審計(jì)結(jié)果。再加上,審計(jì)的過程一般相對(duì)較長(zhǎng),涵蓋了較多的內(nèi)容。復(fù)雜的實(shí)際情況,很容易導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果出錯(cuò)。與此同時(shí),由于被審計(jì)對(duì)象在前期工作中缺乏相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核體系標(biāo)準(zhǔn),很容易導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)出現(xiàn)誤判或漏判的現(xiàn)象。

        2.法律法規(guī)的不健全

        如前文所言,在被審計(jì)對(duì)象前期進(jìn)行工作時(shí)沒有相對(duì)應(yīng)的審核參考,所做的內(nèi)容很難跟現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度相對(duì)應(yīng),大大提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其次,由于法律法規(guī)的不健全,在基層審計(jì)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候,時(shí)間跨度較大,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度仍然在進(jìn)行不斷的調(diào)整,很有可能會(huì)導(dǎo)致前后審計(jì)結(jié)果不一致,最終審判不科學(xué)。最后,伴隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的逐漸完善,基層審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)審計(jì)工作可能會(huì)出現(xiàn)層疊式遞進(jìn)的結(jié)果,審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大,審計(jì)深度不斷下挖,進(jìn)而無法對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)評(píng)判。

        3.相關(guān)信息的不完整

        對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言,審計(jì)任務(wù)時(shí)限短,往往是突然接到,短期內(nèi)就得出結(jié)果。這就導(dǎo)致了基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)候,大多依賴于被審計(jì)對(duì)象及其單位提供的內(nèi)部資料信息。這些資料信息可能并不完整,有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)大量的虛假信息,大大提高了基層審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        4.審計(jì)團(tuán)隊(duì)的不專業(yè)

        由于,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有較高的專業(yè)性,對(duì)實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作的工作人員較高,只要能具備專業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí),也要能夠具備一定的管理學(xué)能力。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行人才招募到時(shí)候,很難保證人才的綜合性,這就很有可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來較高的風(fēng)險(xiǎn)。

        另一方面來說,我國(guó)各個(gè)層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作較多,往往在突然爆發(fā)后存在著較大的社會(huì)影響,需要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。但是,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在自身的周期性,完成一項(xiàng)工作需要一定的時(shí)間。因此,一個(gè)突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很容易打亂基層審計(jì)機(jī)關(guān)原有的工作計(jì)劃與工作節(jié)奏,進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

        四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

        1.完善法律法規(guī),健全監(jiān)控體系

        想要防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),首先需要完善法律法規(guī)相關(guān)建設(shè)。在國(guó)家制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作大方向基礎(chǔ)上,基層審計(jì)機(jī)關(guān)制定出可行性較高的實(shí)施細(xì)則。讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有法可依。有效的監(jiān)控體系,能夠有助于加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)工作,方便復(fù)審工作的進(jìn)行,進(jìn)而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

        2.完善團(tuán)隊(duì)建設(shè),創(chuàng)新工作機(jī)制

        高素質(zhì)的復(fù)合型人才是基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以依托的重要力量。在選擇工作人員時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇專業(yè)綜合能力較強(qiáng),實(shí)踐水平較高的綜合素質(zhì)人才。還可以有針對(duì)性的選擇聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專家進(jìn)行基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)工作,運(yùn)用定期培訓(xùn)和專家指導(dǎo)等方式,提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力。積極進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)新,例如可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)審計(jì)資料的準(zhǔn)確性。用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相關(guān)資料,是進(jìn)行專業(yè)化審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。提高資料的準(zhǔn)確性,就能夠起到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

        五、結(jié)語

        對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言,基因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作確實(shí)存有一定的壓力,可能會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。但是,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作的專業(yè)性,加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視,有效規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

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