吳建鋒

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，農(nóng)村信用社作為金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，對(duì)我國的金融穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。在不斷地完善經(jīng)營以及實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)改革的過程中，逐漸認(rèn)識(shí)到了農(nóng)村信用社稽核審計(jì)的重要性。本文對(duì)信用社稽核審計(jì)工作的重要性進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并對(duì)其發(fā)展的措施進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】信用社 稽核審計(jì) 重要性 發(fā)展措施

改革開放以來，農(nóng)村信用社在我國金融體系中占據(jù)了非常重要的位置，是金融服務(wù)“三農(nóng)”的主力軍，對(duì)我國的金融事業(yè)貢獻(xiàn)巨大。在農(nóng)村信用社的不斷完善過程中，稽核審計(jì)作為內(nèi)部管理的主要抓手之一，關(guān)乎信用社的健康有序發(fā)展。但從目前信用社的稽核審計(jì)情況來看，內(nèi)審工作仍然存在許多缺陷，本文就針對(duì)這一問題給出一些建議，希望能對(duì)今后的信用社稽核審計(jì)工作有所幫助。

一、信用社稽核審計(jì)的重要性

農(nóng)村信用社在改造法人管理結(jié)構(gòu)的過程中進(jìn)行了改革，改革的原則就是要將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，以及監(jiān)督管理權(quán)，這三者進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)力分割，從而做到相互制約，這一舉措既實(shí)現(xiàn)了對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部制度的改革，也由此建立了一個(gè)更為完善的運(yùn)營管理制度。能否構(gòu)建起有效的獎(jiǎng)勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制，以及業(yè)績(jī)與風(fēng)險(xiǎn)并重的監(jiān)督控制體系是改革成功與否的重點(diǎn)所在。只有在擁有完善的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系，才能確保信用社的正常工作運(yùn)行，同時(shí)這也是信用社合理運(yùn)營和有序考核的基本保障。所以，完善信用社的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度體系并且強(qiáng)化防范意識(shí)，并在加強(qiáng)經(jīng)營管理和約束能力的同時(shí)，增強(qiáng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，由此確保農(nóng)村信用社維持正常的項(xiàng)目運(yùn)營與有序發(fā)展，使信用社的審計(jì)制度體系得到進(jìn)一步的完善，并發(fā)揮出重要的作用。

二、信用社稽核審計(jì)存在的不足

（一）稽核審計(jì)管理體系不能滿足信用社當(dāng)前的發(fā)展需要，影響其整體發(fā)展

近些年來，特別是在國務(wù)院2003年下發(fā)《深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》后，農(nóng)村信用社得到了迅速擴(kuò)張，經(jīng)營規(guī)模日益擴(kuò)大，各類業(yè)務(wù)品種也越發(fā)豐富多樣，業(yè)務(wù)規(guī)模取得了重大突破，但是與其相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制手段、稽核審計(jì)制度仍舊落后。同時(shí)，農(nóng)信社的管理形式主要是“三會(huì)”結(jié)構(gòu)，其中社員代表大會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，而理事會(huì)及監(jiān)事會(huì)分別擁有決策執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)農(nóng)信社的全面管理，但由于內(nèi)部審計(jì)工作的開展在本聯(lián)社理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)人員的勞資關(guān)系也隸屬于本聯(lián)社管理與考核，使內(nèi)審工作失去了自主性和獨(dú)立性，內(nèi)審人員開展內(nèi)部檢查時(shí)無法保證客觀、公正地履行職責(zé)，全面暴露存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，也使審計(jì)監(jiān)督有效性、權(quán)威性受到了不利的影響。此外，稽核審計(jì)工作在管理體制上也有所不足，在開展工作中沒能進(jìn)行整體的計(jì)劃安排，同時(shí)也缺少整體的指揮，導(dǎo)致工作無法順利地開展。

（二）稽核審計(jì)工作對(duì)象范圍小，內(nèi)審監(jiān)督廣度、深度不夠

當(dāng)前，農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制管理制度以及自有資金和負(fù)債、資產(chǎn)業(yè)務(wù)，以及結(jié)算和其他業(yè)務(wù)，同時(shí)還包含了經(jīng)營效益，以及會(huì)計(jì)和出納等干部離任，但對(duì)一些新業(yè)務(wù)缺乏審計(jì)，如：票據(jù)業(yè)務(wù)等。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)較為敏感的工作，在監(jiān)管部門提出“凡查必除”的情況下，受經(jīng)濟(jì)利益的牽連，內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)過程中難免顧慮重重，存在怕得罪人、礙于情面等思想，對(duì)審計(jì)工作不敢動(dòng)真碰硬、不敢揭短亮丑，對(duì)稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題也是避重就輕、得過且過，敢于暴露的也都是些枝節(jié)問題。

（三）稽核審計(jì)工作缺乏完善的考核體系

從當(dāng)前信用社的審計(jì)工作角度上來看，有一部分單位并不具備細(xì)致的評(píng)價(jià)和簽證的指標(biāo)考核制度，使單位只重視稽核審計(jì)工作的表面工作，缺乏對(duì)整體經(jīng)營以及管理工作的分析與掌控。

三、信用社稽核審計(jì)的發(fā)展措施

（一）強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的職能作用，提高內(nèi)審工作獨(dú)立性

保持農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，只有遵循獨(dú)立性原則才能展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性和合理性。因此，防范并且控制金融風(fēng)險(xiǎn)的重要措施就是構(gòu)建完善且有效的內(nèi)部控制機(jī)制，而根據(jù)“三會(huì)一層”的制度安排，構(gòu)建稽核審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的職能就是這項(xiàng)工作的重中之重。在新的發(fā)展形勢(shì)下，農(nóng)村信用社只有強(qiáng)化理事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)作用和地位，保證內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)免受干擾，將稽查監(jiān)管制度貫徹到整個(gè)經(jīng)營管理過程中。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)，打造敢于監(jiān)督的內(nèi)審隊(duì)伍

內(nèi)審人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施者和執(zhí)行者，其自身素質(zhì)的高低將會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)效果，所以必須提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。一是制定規(guī)范的內(nèi)審人員準(zhǔn)入制度，通過公開、公正的競(jìng)爭(zhēng)性選拔等方式選取內(nèi)審人員，嚴(yán)格準(zhǔn)入；二是強(qiáng)化思想道德教育和稽核審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到持證上崗；三是制定規(guī)范的內(nèi)審考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)內(nèi)審人員敢于履職、敢于監(jiān)督；四是搭建內(nèi)審人員的發(fā)展平臺(tái)和上升渠道。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審方法創(chuàng)新，提升內(nèi)審深度和廣度。

一是注重傳統(tǒng)的合規(guī)合法審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效、管理審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，以信用社業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以信貸資產(chǎn)質(zhì)量控制作為主線，重點(diǎn)排查信用社的資產(chǎn)質(zhì)量情況及業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性狀況；二是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)化為“價(jià)值創(chuàng)造型”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能及助推業(yè)務(wù)發(fā)展作用，審計(jì)工作重點(diǎn)要從真實(shí)性和合規(guī)性，以及合法性轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)性和管理性，以及效益性，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)審深度、廣度及內(nèi)審結(jié)果的有效性；三是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的有機(jī)結(jié)合，重點(diǎn)是運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督體系，在海量數(shù)據(jù)中，綜合運(yùn)用多種工具與分析方法，鎖定疑點(diǎn)、精確定位，前移監(jiān)督關(guān)口，實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

通過對(duì)農(nóng)村信用社的結(jié)構(gòu)改革以及經(jīng)營發(fā)展的分析，我們可以認(rèn)識(shí)到稽核審計(jì)工作對(duì)信用社的發(fā)展的重要性，雖然分析中仍有一定缺陷，但還是可以從中總結(jié)出一些促進(jìn)稽核審計(jì)工作發(fā)展的舉措，從而為信用社未來的全面發(fā)展提供幫助。

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