陳新霞

摘要：高校內(nèi)部審計風險的來源是多方面、多層次的，適時地分析高校內(nèi)部審計風險成因，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督與控制，對高校的健康發(fā)展非常必要。筆者從高校內(nèi)部審計風險成因入手，系統(tǒng)地論述了高校內(nèi)部審計風險的主要特點，并詳盡的分析了高校內(nèi)部審計風險的控制措施。

關鍵詞：高校；內(nèi)部審計；風險；控制；措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0224-01

隨著我國高等教育的發(fā)展，國家對高等教育的支持力度不斷增大，從專項資金補貼、財政撥款、教育貸款、基礎設施維護等內(nèi)容上給予了極大的幫助，這不僅擴大了高校的辦學規(guī)模和招生范圍，也為高校在新時期的發(fā)展提供了必要的保障。但在這個過程中，高校的財務管理工作還較為薄弱引發(fā)了一些腐敗問題，并成為了時下社會關注的焦點，因此我們需要對高校的內(nèi)部審計工作進行深入的研究和探討，在確保各專項資金合理利用的同時，預防重大腐敗問題的發(fā)生，提升高校審計的監(jiān)督職能，促進高校內(nèi)部審計的健康發(fā)展。本文試圖從高校內(nèi)部審計風險成因人手，系統(tǒng)的論述了高校內(nèi)部審計風險的主要特點，并詳盡的分析了高校內(nèi)部審計風險的控制措施。

一、高校內(nèi)部審計風險成因分析

1.資金渠道的多元化

高校作為我國高等教育的基礎性單位肩負著高等人才培養(yǎng)的重要任務，國家在財政政策上給予了極大的支持，這也使得高校專項資金的來源更為多元化，并且隨著“產(chǎn)學研”的發(fā)展，高校的科研項目和科研經(jīng)費也逐年增多，促使高校的資金來源更為廣泛。另外，各高校的學費與人才轉換收入的數(shù)量也更為龐大，導致內(nèi)部審計困難，風險問題嚴峻。

2.組織機構較多

高校為了適應人才培養(yǎng)的需要，設立了多個管理機構和部門，從學科建設、內(nèi)部管理、財務系統(tǒng)、院系規(guī)劃上都存在較多部門，并且各院系還獨有管理系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，這就造成財務支出上存在自由管理的權限，這無形中增加了各高校內(nèi)部審計工作的難度和復雜性，內(nèi)部審計中審計人員很難進行全方位的審計，并且審計過程中也容易出現(xiàn)紕漏和誤差。

3.制度不健全

高校內(nèi)部審計制度上還不十分健全，主要原因是各高校在財務制度上還是以傳統(tǒng)的事業(yè)單位來開展管理，財務監(jiān)督機制落后于社會的發(fā)展，并且各高校的工作重心是人才培養(yǎng)，而忽視了內(nèi)部財務與審計管理制度的完善，內(nèi)部審計體系薄弱必然會造成各類違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，這也相應的增加了內(nèi)部審計的風險。

二、高校內(nèi)部審計風險的主要特點

1.潛伏性風險

高校內(nèi)部審計的潛伏性風險主要是指在高校財務開展經(jīng)濟活動時，內(nèi)部審計結果與經(jīng)濟賬目的直接關聯(lián)較為隱性，并且在一些科研經(jīng)費上資金的流向與產(chǎn)出較為模糊，而實際情況是審計與高校的資金使用有著密切的聯(lián)系，例：高校科研中設備的購置、對外交流學習經(jīng)費等。

2.范圍的廣泛性

高校的內(nèi)部審計工作存在廣泛性，以專科高校為例其內(nèi)部審計任務較為綜合，并且審計任務多源化，并且隨著管理制度和財務制度的變化，審計的內(nèi)容更為廣泛，例：固定資產(chǎn)管理、科研儀器采購、辦公耗材的增多、專項活動經(jīng)費等，這促使審計工作的范圍更為擴大化。

3.可預見性

高校內(nèi)部審計的流程具有相應的控制性作用，但其不具備警示或預防的作用，如果出現(xiàn)審計問題其結果具備聯(lián)動性，往往會引發(fā)較多的審計問題，這種風險的控制依賴于高校內(nèi)部各財務組織的管理，而審計人員的影響因素則較小。

三、高校內(nèi)部審計風險的控制措施

1.加強高校內(nèi)部審計隊伍建設

高校內(nèi)部審計隊伍建設應從三個方面出發(fā)：首先，提高內(nèi)部審計隊伍的思想道德素質，抵抗來自外界的腐蝕規(guī)范審計紀律，以提高內(nèi)部審計工作的嚴謹性；其次，配置專業(yè)的審計人員，要確保審計隊伍的與審計工作相應適應，滿足高校內(nèi)部審計任務的基本需求；再次，提高審計人員的業(yè)務素質，加強審計知識的更新與培訓，以此來提高審計質量和審計效率。

2.創(chuàng)新審計方法

高校內(nèi)部審計工作既有獨立性又有創(chuàng)新性，因審計內(nèi)容和審計性質存在更新與變化，需要采用適合的方法來開展內(nèi)部審計工作，這就需要內(nèi)部審計單位創(chuàng)新審計方法、調整審計方向、改變審計流程，以此來適應高校財務管理的發(fā)展形勢，發(fā)揮審計工作的監(jiān)督性。從審計技術的角度來看，審計工作創(chuàng)新應圍繞著信息化、網(wǎng)絡化、大數(shù)據(jù)的相關技術來有效的開展，提高新時期高校內(nèi)部審計的管理水平。

3.審計部門獨立化

高校內(nèi)部審計部門應獨立進行設置，其崗職和職務應是專職，不能以不同部門的財務管理人員來帶替審計人員，這是為了避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時，內(nèi)部審計部門應隸屬高校領導班子管轄，強調部門的獨立性和權威性，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的有效開展，并且內(nèi)部審計部門的工作權限和管理權限應高于其它部門。另外，審計流程要相對完備，要制定獨立的審計計劃、審計方法、審計報告，以此來降低審計風險。

4.審計外包

高校在內(nèi)部審計工作無法完成的情況下也會聘請專業(yè)的審計事務所來開展內(nèi)部審計工作，這種外包的形式能夠提升內(nèi)部審計的效率和質量，但外包后要注意審計的報告及風險轉嫁，雖然是由外部單位來開展內(nèi)部審計，高校對審計的標準和目地要進行明確，同時考慮到學校的發(fā)展及整體運營狀況，要加強審計報告具體內(nèi)容的保密。