肖惠

【摘 要】 本文主要探討和研究了新形勢下，將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅在納稅籌劃方面的影響分析，通過結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的政策內(nèi)容和納稅籌劃的特點，對營業(yè)稅改增值稅在納稅籌劃方面的影響分析，并提出相應(yīng)的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】 營改增 十二五規(guī)劃 影響分析

目前，根據(jù)國家的宏觀調(diào)控的政策和對項目的扶持，企業(yè)得到了不斷深入的發(fā)展，有效促進了國家的經(jīng)濟建設(shè)。隨著國家經(jīng)濟的不斷建設(shè)和發(fā)展以及國家對企業(yè)各項稅收的相關(guān)政策，使企業(yè)納稅方面也在監(jiān)管中得到不斷的完善和規(guī)范。然而，由于最近幾年企業(yè)發(fā)展越來越迅速，在國家經(jīng)濟和企業(yè)共同發(fā)展的期間，企業(yè)在納稅管理方面就暴露出了許多的問題和缺陷，其中過去繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目就存在很多的制約性和不合理性，營業(yè)稅改增值稅的改革迫在眉睫，因此，通過結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的政策內(nèi)容和納稅籌劃的特點，對營業(yè)稅改增值稅在納稅籌劃方面的影響分析，并提出相應(yīng)的建議和措施。

1 關(guān)于“營改增”的相關(guān)概念

1.1 營改增

營業(yè)稅改增值稅的提出是由2011年經(jīng)過國務(wù)院的批準，通過國家財政部和稅務(wù)總局的聯(lián)合下發(fā)相關(guān)的企業(yè)營業(yè)稅收改增值稅的試點方案。營業(yè)稅改增值稅該項政策由上海作為試點城市，從2012年1月1日開始正式試行，主要的試行內(nèi)容為：增加兩檔稅收利率（新增了11%和6%兩檔低稅率）、對不同行業(yè)的使用稅收利率進行一定的劃分、繼續(xù)延續(xù)原來在營業(yè)稅率的相關(guān)優(yōu)惠政策等。

1.2 納稅方面的籌劃。納稅方面的籌劃是指對相關(guān)稅收業(yè)務(wù)進行規(guī)劃和籌劃，制作一系列與之相關(guān)的納稅方案，從而根據(jù)這套完整的籌劃方案，為企業(yè)達到節(jié)稅的目的，將企業(yè)的經(jīng)濟利益達到最大化。由此可見，納稅人的定義是存在可變通的、對納稅對象的金額也是可以調(diào)整的，同時稅率上也存在一定的差異和變通、稅收的起征點也有不同，正是因為這些減免稅收的因數(shù)，導(dǎo)致納稅籌劃受到影響，也正是因為這樣的現(xiàn)象，產(chǎn)生和促進了納稅方面的籌劃。

納稅籌劃的內(nèi)容包括什么？納稅籌劃的內(nèi)容包括：躲避稅收、節(jié)約稅收、合理規(guī)劃和避免“稅收的陷阱”、轉(zhuǎn)嫁納稅籌劃、稅收風險零概率五個方面的內(nèi)容。納稅籌劃的特征包括：合法性、合規(guī)性、政策的導(dǎo)向性、納稅的目的性、納稅籌劃的專業(yè)性、納稅的時效性。因此，本文通過結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的政策內(nèi)容和納稅籌劃的特點，對營業(yè)稅改增值稅在納稅籌劃方面的影響分析，并提出相應(yīng)的建議和措施[5]。

2 “營改增”對納稅籌劃的影響

自從營業(yè)稅改增值稅以來，營業(yè)稅改增值稅對納稅籌劃的影響對于不同行業(yè)和企業(yè)有著不同的影響程度，所帶來的效果也是不同的，接下來將對營業(yè)稅改增值稅對納稅籌劃的影響作淺要分析。

2.1 企業(yè)的稅收方法得到簡化。自從營業(yè)稅改增值稅以來，企業(yè)的計稅方法得到了簡化，原因是，目前國家在收取稅收的時候主要收取的稅為銷項稅和進項稅，自從2011年出臺了營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)在計稅方面不在單一收取和采取統(tǒng)一數(shù)據(jù)進行銷項稅和進項稅的收取，而是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)性質(zhì)，綜合銷項稅和進項稅這兩項稅收存在的因素進行特定的計稅，然后制定相應(yīng)的納稅金額，這樣不僅使企業(yè)的納稅金額得到快速地計算，還使得企業(yè)在納稅的時候所要上繳的稅款得到準確的保證。

2.2 內(nèi)部管理體系得到完善

從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)得到提高。在新舊更替的時代，我國很多企業(yè)財務(wù)部門對從業(yè)人員的需求日漸增多，由于需求增加，專業(yè)的人員供不應(yīng)求，導(dǎo)致很多從事經(jīng)濟管理工作的人員都不是專業(yè)人員，因此，很多工程項目中的經(jīng)濟管理工作無法有效、合理、科學地開展。而現(xiàn)在，通過營業(yè)稅改增值稅以來，使企業(yè)內(nèi)部的從業(yè)人員對納稅籌劃有了新的定義和學習，使得從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)得到提高。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理資源配置得到精簡。雖然有的企業(yè)財務(wù)部門開始逐漸重視經(jīng)濟管理工作，但是實際上，經(jīng)濟管理工作人員在進行計稅的過程中，由于計稅方法復(fù)制，導(dǎo)致財務(wù)混亂，而企業(yè)內(nèi)部的銷售行為也屬于營業(yè)稅改增值稅的項目之一，因此通過納稅籌劃使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理資源配置得到精簡，提高了企業(yè)納稅的效率，同時減輕了企業(yè)的負稅。

2.3 減輕了企業(yè)消費稅的支出。企業(yè)在日常的工作生活中，難免會涉及到采購、出租、雇傭等方面的費用支出，其中，最常消費的就是交通出行方面的費用，包括交通費、油錢、交通工具折舊費等，而自行抵扣這些費用在過去的進行稅抵扣中是禁止的。

3 關(guān)于“營改增”在納稅籌劃方面的措施

3.1 善于利用稅收的優(yōu)惠政策。通過在營業(yè)稅改增值稅的政策下，可以利用稅收的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，因為在新的營業(yè)稅改增值稅的政策下，對不同的行業(yè)和企業(yè)由不同的政策和優(yōu)惠，因此在進行納稅籌劃的時候，可以利用國家的優(yōu)惠政策，這樣可以減輕行業(yè)和企業(yè)的負稅壓力。

3.2 根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，選擇合理的供應(yīng)商。隨著經(jīng)濟和科學的不斷進步，很多行業(yè)、企業(yè)的供應(yīng)商層出不窮，但是不同級別的供應(yīng)商的負稅等級不一樣，因此，在進行選擇供應(yīng)商的時候，企業(yè)可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍和承受條件進行選擇，這樣可以合理的對納稅方面進行籌劃。

3.3 利用企業(yè)的銷售行為，進行合理納稅籌劃。在營業(yè)稅改增值稅的政策下，進項稅作為其中的一項抵扣稅，企業(yè)為了減輕付稅負擔，可以將自己企業(yè)的一些項目在保證質(zhì)量的情況下，外包給其他團隊，這樣可以利用企業(yè)的銷售行為，進行合理納稅籌劃，抵扣營業(yè)稅改增值稅，使得企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效地降低。

4 結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢之下，越來越多的行業(yè)在迅速發(fā)展的同時，開始注重“營改增”的管理和發(fā)展。其中，營業(yè)稅改增值稅在關(guān)于納稅籌劃方面的影響就是重點注重的內(nèi)容之一。營業(yè)稅改增值稅在關(guān)于納稅籌劃方面的規(guī)劃能夠更好的幫助各行業(yè)在建立完善的納稅制度，能夠有效控制各行業(yè)的納稅成本和預(yù)，使企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中脫穎而出。因此，一個科學、合理、有效的納稅籌劃的方法和措施，在各行業(yè)和企業(yè)的納稅管理過程中顯得尤為重要。

【參考文獻】

[1] 喬睿蕾，陳良華.稅負轉(zhuǎn)嫁能力對“營改增”政策效應(yīng)的影響——基于現(xiàn)金—現(xiàn)金流敏感性視角的檢驗[J].中國工業(yè)經(jīng)濟，2017（06）.endprint