楊福淋

摘要：伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)在社會(huì)各領(lǐng)域的發(fā)展中都具有十分重要作用，經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的運(yùn)行同樣也與信息技術(shù)之間聯(lián)系緊密。區(qū)塊鏈作為一種時(shí)代發(fā)展所衍生出來的創(chuàng)新技術(shù)，對(duì)于很多傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。本篇文章就區(qū)塊鏈在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用思考進(jìn)行簡單探究，希望可以為相關(guān)從業(yè)者提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；內(nèi)部審計(jì)；運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0228-01

引言

目前，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的結(jié)合也越來越密切，尤其是近些年來大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及區(qū)塊鏈等內(nèi)容的相繼出現(xiàn)，促使了相關(guān)金融科技研究人員與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)注，金融科技也就應(yīng)運(yùn)而生。結(jié)合區(qū)塊鏈在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的角度研究分析，區(qū)塊鏈的發(fā)展和運(yùn)用對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展具有重要的作用，促使內(nèi)部審計(jì)的方式方法得到優(yōu)化，進(jìn)一步提升審計(jì)的效率。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用

公開透明、分布式記賬以及不可篡改等是區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)，對(duì)于商業(yè)銀行進(jìn)行全面實(shí)時(shí)審計(jì)、核查線索和有效利用審計(jì)資源等提供了比較大的空間。在外部的實(shí)際應(yīng)用來看，相關(guān)機(jī)構(gòu)和相關(guān)的研究人員對(duì)于區(qū)塊鏈的探索、探討以及實(shí)踐積累可以作為付諸實(shí)踐的有效參考資料。在內(nèi)部的實(shí)際來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要在未來進(jìn)行信息化建設(shè)，而這就使得在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)提供了廣闊的平臺(tái)，特別是在審計(jì)流程的重塑過程、突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念以及促進(jìn)審計(jì)智能深化等方面具有重要的作用。

1.區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要還是根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷和歷史審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行，這種方式很顯然已經(jīng)無法滿足現(xiàn)如今商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作。而應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)以后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，可以根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)分布式賬本的技術(shù)原理，來構(gòu)建一個(gè)分布式記賬本，具體是通過相應(yīng)的技術(shù)手段將商業(yè)銀行中的所有部門作為網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的個(gè)體記賬點(diǎn)，相關(guān)的數(shù)據(jù)就會(huì)被及時(shí)記錄到賬本當(dāng)中，使實(shí)時(shí)共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)得以實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候，需要將原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并且對(duì)其中的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，明確業(yè)務(wù)的來源以及去向，做出即時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，還可以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行是的關(guān)注與識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)，從而使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性得到提高。

2.區(qū)塊鏈技術(shù)可以優(yōu)化與改進(jìn)審計(jì)管理

區(qū)塊鏈技術(shù)可以對(duì)目前商業(yè)銀行中的審計(jì)管理進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，促使其符合社會(huì)的發(fā)展。主要體現(xiàn)在對(duì)于審計(jì)流程的重塑或者優(yōu)化方面。首先是在審計(jì)準(zhǔn)備階段，相關(guān)的工作人員可以根據(jù)區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫平臺(tái)所評(píng)估的結(jié)果，確定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的業(yè)務(wù)可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)開始后進(jìn)行實(shí)行精準(zhǔn)審計(jì)；其次是在審計(jì)的時(shí)候階段，可以在審計(jì)的過程中利用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)于該業(yè)務(wù)進(jìn)行延伸關(guān)注，完整監(jiān)督整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條，促使全面審計(jì)的實(shí)現(xiàn)。最后是在審計(jì)后續(xù)階段，工作人員可以根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)中的分布式賬本原理，審計(jì)部門作為商業(yè)銀行系統(tǒng)中一個(gè)記賬節(jié)點(diǎn)，在利用區(qū)塊鏈技術(shù)記賬相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)之后，通過權(quán)限的合理設(shè)置，為審計(jì)信息需求方提供相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)。

3.區(qū)塊鏈技術(shù)可以促進(jìn)未來商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

首先，區(qū)塊鏈技術(shù)可以有效拓展內(nèi)部審計(jì)的覆蓋范圍，依靠較為龐大的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫，可以在理論上實(shí)現(xiàn)對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)抽樣的局限，能夠驗(yàn)證與分析區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中相關(guān)的所有信息數(shù)據(jù)。同時(shí)，區(qū)塊鏈技術(shù)還擁有時(shí)間戳的功能，可以對(duì)信息的篡改進(jìn)行追蹤并記錄信息的真實(shí)時(shí)間，這樣就可以將審計(jì)部門與審計(jì)對(duì)象之間信息不對(duì)等情況的消除；其次區(qū)塊鏈技術(shù)可以進(jìn)一步深化審計(jì)職能，將審計(jì)工作中數(shù)據(jù)采集等基礎(chǔ)工作所耗費(fèi)的時(shí)間減少，促使審計(jì)工作的效率得到提高，可以讓審計(jì)工作人員的精力投入到審計(jì)評(píng)價(jià)、分析以及咨詢當(dāng)中。最后是區(qū)塊鏈技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，在一定程度上對(duì)于審計(jì)的實(shí)效性增強(qiáng)了，因?yàn)閰^(qū)塊鏈技術(shù)所具有的分布式存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，可以實(shí)時(shí)的處理、獲取以及監(jiān)督所要處理的對(duì)象，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)反饋。

二、對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用區(qū)塊鏈的相關(guān)建議

1.重視對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)的認(rèn)知

作為時(shí)代發(fā)展的新興金融科技，大多數(shù)審計(jì)人員并不是很了解區(qū)塊鏈技術(shù)的相關(guān)內(nèi)容，尤其是在運(yùn)用過程中應(yīng)該注意的事項(xiàng)。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作人員，需要對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)及其原理進(jìn)行進(jìn)一步探究學(xué)習(xí)，對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展、分布式技術(shù)的合理原理、以及在審計(jì)領(lǐng)域與經(jīng)濟(jì)金融的應(yīng)用具有充分的了解，對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)的本質(zhì)以及發(fā)展可以具有清晰的認(rèn)知。

2.重視在運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)中的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)Joseph A.Schumpeter的“創(chuàng)新理論”，所謂的創(chuàng)造性破壞理論，其中明確提出了在任何事物的創(chuàng)新階段都會(huì)經(jīng)歷一段創(chuàng)造性破壞階段，風(fēng)險(xiǎn)總是會(huì)伴隨著這個(gè)階段而出現(xiàn)。作為一種新興的技術(shù)，區(qū)塊鏈技術(shù)在實(shí)際的運(yùn)用中肯定會(huì)伴隨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)具有足夠的敏感性，特別是目前區(qū)塊鏈技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過程中的應(yīng)用還不夠成熟，要對(duì)其實(shí)際應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例進(jìn)行研究分析，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)，為避免運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)打下良好的基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)區(qū)塊鏈技術(shù)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面的研究

因?yàn)槟壳皡^(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用并不是很成熟，需要相關(guān)的工作人員對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行研究。充分運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)所具有的特點(diǎn)，在商業(yè)銀行內(nèi)部建構(gòu)相對(duì)安全可信的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)資源共享與數(shù)據(jù)互通。重點(diǎn)研究區(qū)塊鏈技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)或者內(nèi)部控制管理的架構(gòu)設(shè)計(jì)，模式采用聯(lián)盟鏈模式，將數(shù)據(jù)維護(hù)與層級(jí)進(jìn)行分層定位。

三、結(jié)語

目前商業(yè)銀行面臨著實(shí)體經(jīng)濟(jì)周期性低迷和利率市場(chǎng)化的困境，信貸不良資產(chǎn)承壓、利差萎縮導(dǎo)致銀行業(yè)績的增速持續(xù)下滑，銀行業(yè)面臨著教的成本壓力與業(yè)績壓力。因此，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中引入?yún)^(qū)塊鏈?zhǔn)菣C(jī)遇大于挑戰(zhàn)，通過合理的方式運(yùn)用，創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的模式與方式，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的效率，對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展具有積極的影響。