謝天恩

【摘 要】近年來，雖然農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)上下了很大功夫，取得了一些成效，但與其他成熟商業(yè)銀行相比還存在較大的差距。只有盡快建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，遏止金融案件的發(fā)生，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然，才能保證農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。論文對(duì)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行了分析，提出了加強(qiáng)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效對(duì)策。

【Abstract】In recent years， rural cooperative financial institutions have made great efforts in the construction of the financial and accounting internal control mechanism， and have achieved some results， however， there is still a big gap compared with other mature commercial banks. Only by establishing a scientific and efficient internal control system as soon as possible， effectively strengthening the internal control of accounting， curbing the occurrence of financial cases， and preventing the risk from happening， can the sustainable and steady development of rural cooperative financial institutions be guaranteed. The paper analyzes the present situation and problems of the financial and accounting internal control mechanism of rural cooperative financial institutions， and puts forward some effective countermeasures to strengthen the construction of financial and accounting internal control mechanism of rural cooperative financial institutions.

【關(guān)鍵詞】農(nóng)合金融機(jī)構(gòu) ； 內(nèi)部控制制度 ； 對(duì)策建議

【Keywords】 rural cooperative financial institutions； internal control system； countermeasures and suggestions

【中圖分類號(hào)】F832 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）11-0083-02

1 農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀和問題

1.1 在提質(zhì)增效工作方面存在發(fā)展不平衡

在同樣的宏觀外部環(huán)境中，一些縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在適應(yīng)、跟進(jìn)、應(yīng)對(duì)措施及有效推進(jìn)方面存在不足，經(jīng)營利潤計(jì)劃完成進(jìn)度較低。另外，雖然目前大部分農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)指標(biāo)向好，運(yùn)行穩(wěn)健、風(fēng)險(xiǎn)可控，但是有的縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)個(gè)別流動(dòng)性指標(biāo)接近或突破監(jiān)管底線。

1.2 收入與支出、利潤與費(fèi)用方面分配不合理

部分縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在收入與支出、利潤與費(fèi)用方面相互制衡和匹配方面有明顯欠缺，甚至有的出現(xiàn)“兩降兩升”，即收入、利潤下降，支出、費(fèi)用上升的情況，費(fèi)用安排偏松，穩(wěn)健經(jīng)營思想欠缺。有的由于思路不清、措施不力、執(zhí)行不到位，導(dǎo)致經(jīng)營利潤計(jì)劃完成進(jìn)度緩慢，陷于較為被動(dòng)的局面。

1.3 應(yīng)對(duì)不良貸款反彈的壓降措施不夠到位

收貸收息的責(zé)任落實(shí)和考核力度也不夠，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益的指標(biāo)仍存在較大差距，突出表現(xiàn)在部分機(jī)構(gòu)撥備覆蓋率大幅下降、不達(dá)標(biāo)，直接影響到整體撥備覆蓋率下降甚至低于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不論是對(duì)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)整體還是自身的可持續(xù)健康發(fā)展均帶來不利的影響；有的農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)資本充足率沒有得到很好的保持和提升，均需引起高度重視。

1.4 非信貸資金沒有充分運(yùn)用起來

部分農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)缺乏充分靈活有效的調(diào)度，形成非生息或低息資金占用過多，部分資金運(yùn)營效益低下。

2 針對(duì)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀和問題的有效對(duì)策和建議

2.1 突出抓好新發(fā)放貸款風(fēng)險(xiǎn)控制

貸款業(yè)務(wù)是農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)。目前農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為案件發(fā)生的重災(zāi)區(qū)。因此，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要全面加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)尤其是新放貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

①將貸款“三查”制度執(zhí)行到位。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)貸款“三查”制度是有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，因此，必須下大力做好貸款“三查”工作，尤其是貸后檢查工作。要定期組織稽核審計(jì)部門對(duì)貸后檢查進(jìn)行稽核，確保檢查落實(shí)到位。與此同時(shí)，要堅(jiān)持召開信貸例會(huì)，每個(gè)信貸員都要在會(huì)上匯報(bào)貸后檢查情況，并且要做到長期化、制度化。②加強(qiáng)貸款抵押物的管理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，房地產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)明顯。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要密切關(guān)注抵押物的價(jià)值變動(dòng)情況，有效防控因抵押物價(jià)值減持而形成的貸款風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要對(duì)存放的各類權(quán)證進(jìn)行集中清查，主要清查他項(xiàng)權(quán)證的抵押物與實(shí)際抵押物是否相符以及各類權(quán)證是否存在違規(guī)出借等情況。③高度關(guān)注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要時(shí)刻關(guān)注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率，對(duì)企業(yè)銷貸款歸行率不高的，要及時(shí)查明原因，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

2.2 強(qiáng)化非信貸資產(chǎn)的管理

①加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在同業(yè)競爭日益激烈的今天，面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊和挑戰(zhàn)以及利率市場化的大環(huán)境，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)依賴傳統(tǒng)存貸利差的發(fā)展模式已不可持續(xù)，必須轉(zhuǎn)型升級(jí)，迅速實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)持有型銀行向交易型銀行轉(zhuǎn)型，才會(huì)在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地。與此同時(shí)，非信貸資產(chǎn)種類不斷豐富。以資產(chǎn)管理、債券和衍生品交易、同業(yè)拆借、投行業(yè)務(wù)為代表的“交易型業(yè)務(wù)”正在迅速改變農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要密切關(guān)注這類“交易型業(yè)務(wù)”， 主動(dòng)適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程，不僅要繼續(xù)夯實(shí)傳統(tǒng)信貸資產(chǎn)質(zhì)量，還要主動(dòng)適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程，加強(qiáng)非信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。②建立集中的協(xié)調(diào)管理機(jī)制。由于各類非信貸資產(chǎn)分散在不同業(yè)務(wù)部門，要想加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，就要整合農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)資源，建立涵蓋多個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)和管理部門的協(xié)調(diào)管理機(jī)制。部門與部門之間不僅要分工明確，而且要集中有效。這既是自下而上全面涵蓋各類非信貸資產(chǎn)的要求，也是自上而下統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)、傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的需要。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要發(fā)揮協(xié)調(diào)管理機(jī)制作用，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭，定期對(duì)各相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行匯總，統(tǒng)一對(duì)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)外信息披露的數(shù)據(jù)口徑，確保將非信貸資產(chǎn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。

2.3 完善信貸管理和不良貸款核銷制度

農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要建立健全追溯考核機(jī)制，加強(qiáng)不良貸款責(zé)任人追究和不良貸款后續(xù)清收管理，按照貸款收回情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行跨期考核，對(duì)已核銷的貸款，繼續(xù)執(zhí)行責(zé)任追究，確保權(quán)責(zé)訴訟時(shí)效。

2.4 提高盈利能力

農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理方式、創(chuàng)新金融產(chǎn)品、改善服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)盈利能力，提高用利潤核銷不良貸款的能力。

2.5 深入開展員工風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)

要提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就要加強(qiáng)全員培訓(xùn)，大力開展全面系統(tǒng)化的培訓(xùn)教育。不僅縣級(jí)農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)管理人員要參加培訓(xùn)，一線柜臺(tái)員工也要參加培訓(xùn)，全面開展系統(tǒng)化的培訓(xùn)教育。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

①建立健全培訓(xùn)保障機(jī)制。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要建立健全培訓(xùn)保障機(jī)制，將培訓(xùn)工作納入重要意識(shí)日程，制定完善的規(guī)章制度，定期不定期地開展培訓(xùn)工作，提高培訓(xùn)活動(dòng)的針對(duì)性和有效性。同時(shí)，要進(jìn)一步加大培訓(xùn)硬件和軟件的投入，為培訓(xùn)活動(dòng)的開展提供良好的保障。②因地制宜開展差別化培訓(xùn)活動(dòng)。針對(duì)經(jīng)營管理人才、專業(yè)技術(shù)人才的不同特點(diǎn)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在開展培訓(xùn)時(shí)，要有針對(duì)性地開展差別化培訓(xùn)活動(dòng)。針對(duì)不同崗位開展培訓(xùn)，形成包括全員培訓(xùn)、全程培訓(xùn)和全方位培訓(xùn)的多層次培訓(xùn)體系。比如對(duì)新進(jìn)員工要加強(qiáng)崗前培訓(xùn)。對(duì)高管人員要進(jìn)行加強(qiáng)思想政治、管理水平的培訓(xùn)。對(duì)會(huì)計(jì)、出納、信貸等重要崗位人員要進(jìn)行法律法規(guī)、職業(yè)道德和操作規(guī)范的培訓(xùn)。③專門針對(duì)事后監(jiān)督員開展系統(tǒng)化培訓(xùn)。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)應(yīng)全面提高事后監(jiān)督員的業(yè)務(wù)水平，從計(jì)算機(jī)操作、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)、新業(yè)務(wù)流程等角度為事后監(jiān)督員提供全方位的培訓(xùn)，同時(shí)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要建立事后監(jiān)督員長期學(xué)習(xí)機(jī)制和競爭機(jī)制，對(duì)事后監(jiān)督員隊(duì)伍知識(shí)進(jìn)行逐步更新和提升。

2.6 強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制

為了保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)必須定期不定期地對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查[1]。重點(diǎn)檢查內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否執(zhí)行到位，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就要立即整改。與此同時(shí)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)還要建立健全有效的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。從而在農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)形成一種比、學(xué)、趕、幫、超的良好工作氛圍，從而達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的。

3 結(jié)語

強(qiáng)化農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確具有重要作用。當(dāng)前，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò)化、電子化、復(fù)雜化是不爭的事實(shí)。要想搞好財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)就要抓住機(jī)遇，迎難而上，轉(zhuǎn)變思想觀念，摒棄傳統(tǒng)業(yè)務(wù)操作模式，多措并舉建立有效的內(nèi)控機(jī)制，建立健全有效的激勵(lì)約束機(jī)制。與此同時(shí)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)還要強(qiáng)化外部監(jiān)管，建立有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，以科學(xué)化、法制化為基本理念，加強(qiáng)培訓(xùn)教育，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張傳進(jìn).關(guān)于農(nóng)信社財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].商情，2010（27）：66-66.