陳仲瓊

（筠連縣水務(wù)局，四川 宜賓 645250）

從多年的實(shí)踐來(lái)看，水利工程實(shí)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于通過(guò)科學(xué)合理的方法制定符合水利工程施工特點(diǎn)和發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，達(dá)到提高施工項(xiàng)目投資效益的目的。然而受到水利工程自身的條件的局限，即施工環(huán)境惡劣、地質(zhì)條件多變等方面的局限條件，在實(shí)際實(shí)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)管理問(wèn)題，制約工程經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。面對(duì)此種情況，從事于水利工程的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該及時(shí)地認(rèn)清現(xiàn)階段基建財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合具體的問(wèn)題，利用相關(guān)的優(yōu)化對(duì)策予以解決，從根本上提升我國(guó)水利工程的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國(guó)水利事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、基建財(cái)務(wù)管理的職能要求及特點(diǎn)

基建財(cái)務(wù)人員是確保基建財(cái)務(wù)管理工作合理性與安全性的主體人員，需要切實(shí)貫徹及落實(shí)財(cái)務(wù)的核算、管理與決策等方面的職能要求。這就要求從事于基建財(cái)務(wù)管理的工作人員應(yīng)該掌握專業(yè)化的會(huì)計(jì)核算知識(shí)與水利工程項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定，明確水利工程概預(yù)算定額的界定范圍、標(biāo)準(zhǔn)與具體的內(nèi)容。并結(jié)合現(xiàn)行的基建財(cái)務(wù)管理要求，做好核算與控制工程造價(jià)成本的工作，確保財(cái)務(wù)管理的可控性[1]。

二、做好水利工程項(xiàng)目實(shí)施期間基建財(cái)務(wù)管理的相關(guān)舉措

（一）投身于工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段，確保財(cái)務(wù)履約能力

我國(guó)于2000年出臺(tái)了《工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，該政策明確指出工程領(lǐng)域應(yīng)該順應(yīng)新形勢(shì)下治理腐敗工作的需求，設(shè)定工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)范圍以及具體規(guī)定招投標(biāo)的內(nèi)容，并對(duì)其涉及到的造價(jià)成本問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格管控。隨著多年的實(shí)踐發(fā)展，我國(guó)在原有的基礎(chǔ)上下發(fā)了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，進(jìn)一步地對(duì)水利招投標(biāo)階段的基建財(cái)務(wù)管理與控制進(jìn)行了規(guī)范，目的在于維護(hù)招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益以及保護(hù)國(guó)家的合法權(quán)益，確保工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量可以達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

一般來(lái)說(shuō)，水利施工的招投標(biāo)階段極大程度上意味著水利工程完成了工程協(xié)議的簽訂工作，且具體規(guī)定了工程的實(shí)際施工范圍和內(nèi)容，以及在施工階段需要提供的技術(shù)設(shè)備以及規(guī)定付款的方式等。可以說(shuō)，水利工程招投標(biāo)階段涉及到的內(nèi)容都可以視作施工前期的準(zhǔn)備工作，以便更好地確保后期的施工質(zhì)量，避免出現(xiàn)延誤工程的情況。而施工招投標(biāo)文件作為施工的重要條款內(nèi)容，在具體的內(nèi)容上嚴(yán)格規(guī)定了材料的供應(yīng)方式、計(jì)價(jià)方式以及付款方式等，可以說(shuō)這些內(nèi)容均對(duì)工程涉及到的基建財(cái)務(wù)管理具有直接的影響性。

因此，本人建議基建財(cái)務(wù)管理人員可以積極地投身于水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作的全過(guò)程，盡量把管理眼界放寬，不要僅局限于記賬、算賬以及報(bào)賬當(dāng)中，忽略自身的職能職責(zé)。所謂的投身于水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作的全過(guò)程，主要對(duì)參與競(jìng)標(biāo)的施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析與評(píng)定，確認(rèn)該企業(yè)的資金流動(dòng)情況以及償債能力是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，確保最終中標(biāo)的施工企業(yè)可以在后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中有足夠的財(cái)務(wù)履約能力，為工期的順利完成提供夯實(shí)的保障。

（二）構(gòu)建合理完善的資金管理制度和保全程序，確保內(nèi)部控制管理的可行性

水利工程的基建建設(shè)項(xiàng)目因有其特殊性，應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目的資金管理要求制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。在水利工程建設(shè)中，基建財(cái)務(wù)部門與工程部、機(jī)電部、現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部等關(guān)鍵性的職能部門具有緊密的聯(lián)系，尤其在財(cái)務(wù)撥付方面。在工程資金的撥付方面，管理人員應(yīng)該嚴(yán)格地按照建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容，貫徹并落實(shí)審核管理制度，強(qiáng)化資金撥付的管理力度，確保資金撥付的合理性與科學(xué)性。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，土建工程用款應(yīng)由現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部、工程部門根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度等情況進(jìn)行全方位審核與管理，而機(jī)電設(shè)備與相關(guān)材料的采購(gòu)與質(zhì)量應(yīng)由現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部和機(jī)電部門進(jìn)行全方位審核與管理。

在審核結(jié)束后應(yīng)提交給計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作人員進(jìn)行工程量方面的審核，主要目的在于與預(yù)期的工程量進(jìn)行比較，是否存在不合理的情況。另外，對(duì)于其他項(xiàng)目涉及到的資金管理，如各種調(diào)查評(píng)價(jià)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，可以根據(jù)項(xiàng)目承包方簽署的合同規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并提交給相關(guān)的職能部門進(jìn)行審核，完善內(nèi)部管控的不足，達(dá)到切實(shí)提高基建財(cái)務(wù)管理水平的效果。

（三）嚴(yán)格把控工程的結(jié)算環(huán)節(jié)，確保工程經(jīng)濟(jì)效益的合理性與安全性

工程價(jià)款結(jié)算工作是基建財(cái)務(wù)管理的核心工作內(nèi)容。因此，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)工程結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控與管理，確保工程的經(jīng)濟(jì)效益的合理性與安全性。在具體參與工程結(jié)算環(huán)節(jié)的過(guò)程中，本人認(rèn)為財(cái)務(wù)管理人員可以從以下幾個(gè)方面著手，以達(dá)到上述效果：

第一，在核對(duì)結(jié)算資料的過(guò)程中，必須確認(rèn)結(jié)算資料是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格制定，且必備的支持性資料是否齊全完整，工程監(jiān)理、跟蹤審計(jì)等各方簽證工作是否全部落實(shí)且簽署。

第二，水利工程價(jià)款的結(jié)算撥付一般按工程進(jìn)度每月結(jié)算，因此在核對(duì)合同約定和工程進(jìn)度已完工工程量上尤為重要，同時(shí)對(duì)工程監(jiān)理報(bào)告和跟蹤審計(jì)報(bào)告也必須進(jìn)行核對(duì)。

第三，工程如果涉及合同內(nèi)、外的增量變更工程，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)核對(duì)該部份增量變更工程是否已經(jīng)經(jīng)過(guò)有審批權(quán)的相關(guān)監(jiān)管部門的審核批準(zhǔn)。

第四，切實(shí)做好基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)管理工作。首先，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)按照工程完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和完工工程量清單，一一對(duì)應(yīng)工程概預(yù)算表的各單項(xiàng)工程所涉及到的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全方位對(duì)比、評(píng)估，并作出工程概預(yù)算完成情況總結(jié)；其次，對(duì)工程竣工審計(jì)提出的、且確實(shí)存在的問(wèn)題予以及時(shí)解決，確保項(xiàng)目竣工決算資料的合理性與真實(shí)性，為后續(xù)竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其三，對(duì)已全面完成竣工驗(yàn)收工作的基建項(xiàng)目，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)編制“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”上報(bào)財(cái)政部門。對(duì)財(cái)政部門已批復(fù)的決算報(bào)表，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理，為基建項(xiàng)目的全面完成劃上圓滿的句號(hào)。

三、結(jié)論

總而言之，水利基建財(cái)務(wù)工作一項(xiàng)兼?zhèn)浣?jīng)濟(jì)性與綜合性的管理工作，需要管理人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)，并利用切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理方法，真正參與到水利基建工程的全過(guò)程管理當(dāng)中，使得基建財(cái)務(wù)管理變得更加規(guī)范化與合理化，從根本上確保水利工程項(xiàng)目實(shí)施期間的經(jīng)濟(jì)效益。需要注意的是，現(xiàn)代化的基建財(cái)務(wù)管理必須迎合時(shí)代的發(fā)展，做出相應(yīng)的改變，不應(yīng)僅局限于記賬、算賬以及報(bào)賬方面，應(yīng)該結(jié)合具體的施工建設(shè)情況，努力拓寬基建財(cái)務(wù)管理的界定范圍，達(dá)到提高水利基建財(cái)務(wù)管理的目的。