王立蘭

（山東世紀(jì)泰華集團(tuán)有限公司，山東 濰坊 261000）

營改增稅收政策的實(shí)施與推廣，是對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的有效迎合。自營改增改革試點(diǎn)實(shí)施以來，參與試點(diǎn)的區(qū)域范疇與企業(yè)數(shù)目處于不斷上升的態(tài)勢中。營改增稅收政策的實(shí)施，對(duì)我國企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行產(chǎn)生的影響是極為深刻的，特別是財(cái)務(wù)管理工作。為提升企業(yè)管理效率，相關(guān)人員一定要對(duì)當(dāng)下稅收各個(gè)情況有清晰認(rèn)識(shí)，抓住營改增帶來的機(jī)遇，連續(xù)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力與高度。本以房地產(chǎn)企業(yè)為例，闡述營改增對(duì)其產(chǎn)生的影響，并提出幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施。

一、營改增

營改增即“營業(yè)稅改增值稅”，具體是將過去上繳營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整為增值稅。從很大層面上分析，收稅體制的各個(gè)，有效處理了納稅過程、課稅范疇等方面上數(shù)次納稅的問題，協(xié)助企業(yè)降低運(yùn)營成本，降低其生存與發(fā)展壓力。深度分析營改增對(duì)一些企業(yè)的定價(jià)產(chǎn)生影響，有助于拓展消費(fèi)范疇，進(jìn)而助力于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，強(qiáng)化企業(yè)投資機(jī)構(gòu)的完善性[1]。

二、“營改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

（一）企業(yè)利潤層面

建筑業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)的主要上游行業(yè)之一?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（以下簡稱為《方案》）對(duì)建筑行業(yè)增值稅稅率作出明確規(guī)定，即為11%，理想上其符合增值稅一般計(jì)稅方法的運(yùn)行需求。營改增對(duì)地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生直接性影響。在該稅收政策的引導(dǎo)下，原值稅金完全減免，這有助于降低部分企業(yè)的運(yùn)營成本成本，利潤空間相應(yīng)拓展，經(jīng)濟(jì)效應(yīng)提升。此時(shí)企業(yè)會(huì)獲得更大的空間，并不斷拓展投資業(yè)務(wù)運(yùn)行范疇，進(jìn)而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利潤。

（二）資金流向以及投入量層面

營改增對(duì)這一層面的影響體現(xiàn)在投資項(xiàng)目變動(dòng)方面上。當(dāng)下，建筑市場競爭壓力越來越大，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就需壯大規(guī)模、趨利避害，進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在投資項(xiàng)目選擇方面上，多數(shù)情況下會(huì)趨于利潤率相對(duì)較高，周期短暫的項(xiàng)目。房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)的工程項(xiàng)目通常較大，原材料與設(shè)備的采購、維修與管理等費(fèi)用在總成本中所占比例高達(dá)50%，直接影響企業(yè)的資金投入與流動(dòng)情況。營改增稅收政策在建筑行業(yè)中的推行，協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)在建材采購環(huán)節(jié)中獲得相應(yīng)優(yōu)惠政策，成本有所降低，現(xiàn)金流出量就會(huì)相應(yīng)減少的比例。在現(xiàn)金流出量減少情況下們就會(huì)有很多“熱錢”涌入到其他項(xiàng)目投資領(lǐng)域中，投資項(xiàng)目變更由此產(chǎn)生。另外，房地產(chǎn)企業(yè)作為一類資金流量大的資金密集型企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)提升市場地位、拓展市場規(guī)模的發(fā)展目標(biāo)，多數(shù)企業(yè)會(huì)積極采用募股集資進(jìn)行融資，該種方法會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生直接性影響，在此期間企業(yè)負(fù)債率與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)同步增加。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多源于如下兩個(gè)方面：第一，源于財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)下企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新政策缺乏熟知度，對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策難以嫻熟應(yīng)用以及職業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，進(jìn)而造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與素養(yǎng)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)整體運(yùn)行效率產(chǎn)生的影響是極為深刻的，若財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍偏低，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理效果產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，尤其是在財(cái)務(wù)核算、預(yù)算等方面極為顯著，進(jìn)而衍生出很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)，可能是企業(yè)在發(fā)展中蒙受慘重的經(jīng)濟(jì)損失[2]。第二，源于資本結(jié)構(gòu)管理的風(fēng)險(xiǎn)。稅收新政策的頒發(fā)與推行，是國家全力發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效辦法之一，為同行間競爭創(chuàng)造更大有利條件，企業(yè)運(yùn)行負(fù)擔(dān)也相應(yīng)減輕。故此，從很大層面上分析，營改增為一類軟性的補(bǔ)貼政策，宗旨在于減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，降低運(yùn)營成本，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)踐行良性發(fā)展路線，助力于經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。從微觀的層面上分析，上述過程等同于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整過程，若企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不能依照新政策，有針對(duì)性的對(duì)資本機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，就難以協(xié)助企業(yè)在競爭壓力不斷增大的市場環(huán)境中獲得優(yōu)勢條件，處于劣勢地位。

三、房地產(chǎn)企業(yè)營改增后財(cái)務(wù)管理辦法

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作

這是協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)有效緩解營改增稅收政策給自體發(fā)展造成壓力的最基礎(chǔ)辦法，而稅收籌劃工作優(yōu)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)絕非是一蹴而就的，房地產(chǎn)企業(yè)明確自體業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)營銷狀況、納稅能力以及納稅項(xiàng)目，進(jìn)而有效處理初期稅款抵扣問題。也要在稅收籌劃工作實(shí)際運(yùn)行過程中，施以深層次優(yōu)化措施，協(xié)助納稅主體在流通流程中，科學(xué)轉(zhuǎn)移相關(guān)稅費(fèi)，借此方式協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)行期間享受更多的優(yōu)惠政策。由于增值稅納稅和管理過程復(fù)雜性顯著，故此在營改增推行以后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)創(chuàng)設(shè)專門的稅務(wù)崗位，配置專員，以進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的統(tǒng)一性。

（二）謹(jǐn)慎選擇合作伙伴

營改增稅制政策推行以來，因?yàn)槠髽I(yè)可以對(duì)增值稅專用發(fā)票尚的稅額進(jìn)行相應(yīng)抵扣，故此企業(yè)應(yīng)在選擇材料供應(yīng)商環(huán)節(jié)上遵循謹(jǐn)慎性原則，其是影響房地產(chǎn)企業(yè)在營改增稅收政策實(shí)施后獲得經(jīng)濟(jì)效益高低的主要因素之一，選擇合同伙伴可以被視為企業(yè)戰(zhàn)略性問題[3]。房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)合作伙伴選擇過程中，需考慮如下兩點(diǎn)問題：第一，確保其信用級(jí)別與公司的實(shí)力，有助于降低房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，確定合作伙伴能開具完整的增值稅發(fā)票，這樣企業(yè)才能更好的享受營改增的優(yōu)惠，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的“雙贏”，實(shí)現(xiàn)長效發(fā)展的宏偉目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)性，優(yōu)化納稅環(huán)境

稅務(wù)部門是國家納稅執(zhí)行的主管機(jī)關(guān)，在營改增稅收政策的引導(dǎo)下，應(yīng)健全管理監(jiān)督體制，對(duì)偷漏稅等違法行為嚴(yán)肅處理。稅務(wù)部門是影響納稅籌劃效率的直接因素之一，故此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程了解的全面性，加強(qiáng)信息交流與反饋，實(shí)時(shí)了解目前我國納稅法規(guī)的發(fā)展趨向，在稅法內(nèi)涵理解上積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。

綜合全文，對(duì)營改增稅收政策實(shí)施的意義以及對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響有所認(rèn)知，同時(shí)也掌握了幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)有效應(yīng)對(duì)營改增稅收政策的措施。希望本文論述的內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案的編制起到拋磚引玉的作用。