袁曉莉

（江蘇正中會計師事務(wù)所有限公司，江蘇 鹽城 224000）

近年來，我國企業(yè)逐漸朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，更是可以有效地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程，并對重大業(yè)務(wù)和內(nèi)部資產(chǎn)的管理進行細化和完善，且內(nèi)部控制的質(zhì)量與財務(wù)績效呈現(xiàn)出顯著的正相關(guān)，更是對提高社會責(zé)任意識具有巨大的推動力。因此，如何充分地發(fā)揮出這三者的最大價值是每個企業(yè)亟待解決的重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制、社會責(zé)任與財務(wù)績效的概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要分支，主要是在一定環(huán)境下，為了有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營效率，并促進各種資源優(yōu)化配置從而在企業(yè)內(nèi)部實施的一系列制約和組織計劃的方法，其目的是為了保證企業(yè)可以有效的實現(xiàn)相關(guān)的目標(biāo)，并保證資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的信息的準(zhǔn)確可靠以及相關(guān)經(jīng)營方針的有效貫徹執(zhí)行。因此，內(nèi)部控制的五要素分別為內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。一般來說，企業(yè)所進行的內(nèi)部控制主要分為事前防范，事中控制以及事后監(jiān)督這三個環(huán)節(jié)。其中的事前防范主要是企業(yè)要建立一個完善且規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度，并在防范的過程中注重企業(yè)的資金管理，還要建立相關(guān)的職能部門，通過明確各方面的職責(zé)來建立財務(wù)控制和職能相分離的體系，并在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，減少不必要的開支。對于事中控制主要是保證貨幣的安全性完整性和合法性，主要是采取帳實盤點控制，庫存限額控制以及實物隔離控制等。對于事后的監(jiān)督主要是利用企業(yè)的內(nèi)部審計來對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)部控制過程中的一些薄弱環(huán)節(jié)進行合理的監(jiān)督，保證資金的籌集和需求一致，存貨與生產(chǎn)需求一致。

（二）社會責(zé)任

社會責(zé)任主要指的是一個組織對這個社會的發(fā)展所要承擔(dān)的責(zé)任，也是一個組織或是一個企業(yè)要采取一種對社會有利益的態(tài)度來進行內(nèi)部的經(jīng)營和管理，通常指的是企業(yè)需要在承擔(dān)高于組織自身目標(biāo)和社會義務(wù)，基于法律和經(jīng)濟對組織所要求的基礎(chǔ)上的一種自愿行為，社會責(zé)任主要包括企業(yè)的環(huán)境保護，安全生產(chǎn)，社會道德以及公共利益等方面，主要由經(jīng)濟責(zé)任，持續(xù)發(fā)展責(zé)任，法律責(zé)任以及道德責(zé)任等所組成，其中的市場責(zé)任指的是企業(yè)的成長性和收益性和產(chǎn)品合格率等指標(biāo)，社會責(zé)任主要指的是社保的覆蓋率，健康培訓(xùn)以及評估運營等對企業(yè)所產(chǎn)生的影響。環(huán)境責(zé)任主要指的是企業(yè)的環(huán)境管理以及節(jié)能減排等方面的指標(biāo)。特別是近幾年的環(huán)境破壞，霧霾以及食品安全等多方面的問題更是受到了各級政府的關(guān)注，對社會責(zé)任的相關(guān)履行情況進行及時的披露更是企業(yè)社會責(zé)任信息披露水平的重要體現(xiàn)。

（三）財務(wù)績效

財務(wù)績效作為有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并促進企業(yè)貫徹其執(zhí)行力的重要部分，可以有效且全面的表達企業(yè)成本控制以及資產(chǎn)管理應(yīng)用等效果，當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)績效主要體現(xiàn)在盈利能力，運營能力，償債能力以及抗風(fēng)險能力。其中的盈利能力主要可以了解企業(yè)資本凈收益以及資本增值等情況，更是績效評價指標(biāo)改進的必然發(fā)展趨勢。運營能力主要是可以有效企業(yè)提升其資產(chǎn)管理水平和資金的整體使用效率，以此來提升盈利能力，償債能力是通過企業(yè)實際的經(jīng)濟實力以及相應(yīng)的財務(wù)狀況而定，作為衡量企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健與否的尺度，對資產(chǎn)負債率，流動比率以及速動比率起到衡量的作用。而抗風(fēng)險能力作為企業(yè)進行抵御經(jīng)營中可能存在的不確定因素所帶來的消極影響，可以與經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩方面進行管理說明。當(dāng)前的一些常見的用于衡量企業(yè)財務(wù)績效的會計基礎(chǔ)指標(biāo)主要有資產(chǎn)總收益率，凈資產(chǎn)報酬率，資產(chǎn)報酬率以及市盈率等，對于會計基礎(chǔ)指標(biāo)主要指的是針對企業(yè)各個角度和層面的運行成果而定。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)績效對社會責(zé)任起到的影響分析

內(nèi)部控制作為企業(yè)進行風(fēng)險防范的和規(guī)范企業(yè)有效管理的重要手段，其有效建立和執(zhí)行一方面可以降低委托代理成本，并對企業(yè)內(nèi)部一些不專業(yè)和不對稱的信息進行完善，另一方面還可以促進企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)，并在法律允許的范圍內(nèi)，進行企業(yè)的發(fā)展，從而促進資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益雙贏的局面，并取得投資方的信賴，具有現(xiàn)代化管理方式的內(nèi)部控制手段可能會為企業(yè)的經(jīng)營帶來較高的成本，但企業(yè)也能在發(fā)展的過程中在內(nèi)部控制規(guī)范下，財務(wù)績效所帶來的幫助和作用。由于相關(guān)專業(yè)學(xué)者曾分析，社會責(zé)任會在一定程度上提升企業(yè)的財務(wù)績效，但也會消耗企業(yè)的資源，并增加企業(yè)的勞動成本，這說明企業(yè)的內(nèi)部控制，社會責(zé)任以及企業(yè)績效這三者中間并不是此消彼長的零和博弈，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上積極履行社會責(zé)任更是大勢所趨，社會責(zé)任和內(nèi)部控制的耦合互動也能促使社會責(zé)任落實在企業(yè)管理的實處，并對財務(wù)績效起到一定的積極作用。

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部合理且高效的內(nèi)部控制對提升企業(yè)的防風(fēng)險能力有著巨大的幫助，對于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也有著重要的意義，特別是社會責(zé)任的導(dǎo)入更是可以有效增強內(nèi)部控制的有效性和完整性，并在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理的同時，保證企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)安全并實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙豐收。