董慧民 西安重裝配套技術(shù)服務(wù)有限公司

引言：當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)日益頻繁，我國(guó)正處于發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也改變了傳統(tǒng)的觀念，而作為企業(yè)的一個(gè)重要部分財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，在企業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有著決定的作用，所以，為了能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中取得成績(jī)，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全規(guī)章制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度

（一）內(nèi)控制度的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度，是《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的主要一項(xiàng)任務(wù)，也是企業(yè)管理者非常重視的一塊工作。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部建立的讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)冬相互聯(lián)系以及相互制約的措施方法和規(guī)程，是現(xiàn)代化企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，內(nèi)控制度是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的制度化、體系化，通過(guò)制度達(dá)到一個(gè)控制的目的。內(nèi)部控制的基本的任務(wù)就確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。所以企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展決策，也是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必然要求。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的意義：（1）是企業(yè)發(fā)展改革創(chuàng)新的必然要求，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體系得到發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系也就越來(lái)復(fù)雜，為了企業(yè)的順利正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須要完善企業(yè)的內(nèi)控制度。（2）內(nèi)部控制制度的建設(shè)是企業(yè)管理的主要條件，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)模式逐漸形成自負(fù)盈虧，企業(yè)管理水平直接決定了企業(yè)的生存能力，只有良好的企業(yè)管理才是企業(yè)發(fā)展的根本要求，企業(yè)的效率以及效益都是與企業(yè)的管理是分不開(kāi)的，企業(yè)的效率是與企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率和企業(yè)的資源利用有分不開(kāi)的，而管理就是實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者與生產(chǎn)資料的結(jié)合，讓企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，推動(dòng)科學(xué)和合理化。所以，要實(shí)施科學(xué)管理活動(dòng)，發(fā)揮出有效的管理，所以就必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善。（3）良好的內(nèi)部控制能夠有利于企業(yè)管理層的決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針以及目標(biāo)，內(nèi)控制度的建設(shè)，就是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。（4）內(nèi)控制度的建設(shè)有利于保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及完整，防止資產(chǎn)的流失，包括了對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、企業(yè)銀行存款、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。（5）確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性和質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性和準(zhǔn)確性，這對(duì)企業(yè)的管理層的決策有著重要的影響，企業(yè)管理層的決策直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，所以就必要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制的建設(shè)

（一）當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度現(xiàn)狀分析

雖然內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)高度重視的問(wèn)題，但是仍然存在一些需要完善的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著不利的影響。（1）企業(yè)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，卻沒(méi)有明確對(duì)制度的建設(shè)提出規(guī)定，把內(nèi)部控制的制度建設(shè)當(dāng)成財(cái)務(wù)部門工作，沒(méi)有把制度建設(shè)放在財(cái)務(wù)管理，而且內(nèi)控制度本身就存在這不完善，這樣的情況就更加導(dǎo)致了內(nèi)部控制的復(fù)雜混亂。（2）當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多存在文字編寫環(huán)節(jié)，形式上存在的制度有很多條條框框，但是在實(shí)際執(zhí)行上卻存在很多的問(wèn)題，制度沒(méi)有具體實(shí)施，導(dǎo)致制度建設(shè)存在紙質(zhì)而不是實(shí)際。（3）沒(méi)有做到以人為本，制度的建設(shè)，實(shí)施的對(duì)象是人，需要人來(lái)完成建設(shè)，也需要人來(lái)實(shí)施，同時(shí)還需要人來(lái)執(zhí)行，但是在企業(yè)的實(shí)際制度建設(shè)中，完全忽略了企業(yè)個(gè)人的思想和行為，導(dǎo)致建設(shè)的制度與人的思想不符合，得不到良好的效果還會(huì)造成企業(yè)職工的反抗。（4）當(dāng)前信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)使用到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)中，管理也是一樣，自動(dòng)化的管理是企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理自動(dòng)化，先進(jìn)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用更是必然的，但是實(shí)際中，企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的掌握不夠，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的安全得不到保障。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的原則

要想建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，就必須要遵守內(nèi)控制度建設(shè)的原則。第一：制度的合法性，要符合國(guó)家對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)的規(guī)定，再根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)建設(shè)制度；第二：制度的整體性，內(nèi)部控制制度可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部的主要線，一動(dòng)可是關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量；第三：要堅(jiān)持一慣性的原則，也就是讓企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)要堅(jiān)持一致性和連續(xù)新，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度要從企業(yè)的發(fā)展管理出發(fā)，明確企業(yè)的發(fā)展方向，讓制度建立連續(xù)性和一致性；第四：經(jīng)濟(jì)型原則，建設(shè)內(nèi)部控制的目的主要就是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，控制成本，明確經(jīng)濟(jì)因素。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

根據(jù)上述闡述，完善企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度建設(shè)是必然的，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的科學(xué)化、合理化以及法規(guī)化，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，從以下幾個(gè)方面來(lái)闡述完善制度建設(shè)的具體措施：

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，建立健全內(nèi)控機(jī)制

首先要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和重視，明確其重要性，對(duì)企業(yè)的影響，制度建設(shè)不僅僅知識(shí)財(cái)務(wù)部門的工作。要建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，從企業(yè)的自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，經(jīng)驗(yàn)的狀況，建立適合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的部門，專職的人員，健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)系，使之成為相對(duì)穩(wěn)定,而且還與控制環(huán)境,控制對(duì)象和控制目標(biāo)以適應(yīng)動(dòng)態(tài)變化的形成自我完善的整體。

2.以人為本，加強(qiáng)技術(shù)的創(chuàng)新

要堅(jiān)持以人為本，首先，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控的工作人員的素質(zhì)，無(wú)論是企業(yè)的產(chǎn)品也好還是企業(yè)的資金實(shí)力也好，都是與工作人員的職業(yè)素質(zhì)也有關(guān)的，所以財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制制度是否有效，人的職業(yè)素質(zhì)是非常重要的，所以要提高工作人員的職業(yè)素質(zhì)，發(fā)揮出人員的主動(dòng)性、積極性以及創(chuàng)造性，提高責(zé)任感。然后是加強(qiáng)技術(shù)的創(chuàng)新，培養(yǎng)職工的先進(jìn)技術(shù)的使用，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的熟練操作，包括了通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)信息的收集、數(shù)據(jù)的整理以及儲(chǔ)存，做好安全預(yù)防系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)信息的安全性，為管理層提供有效的決策信息。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及工作經(jīng)驗(yàn)，完成技術(shù)的更新和完善，提高管理水平和管理效率。最后是營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部氛圍，提供一個(gè)舒適的工作環(huán)境，讓其高效率的完成企業(yè)財(cái)務(wù)工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

3.完善內(nèi)控制度，落實(shí)財(cái)務(wù)工作

完善內(nèi)部控制制度，保證制度的建立有章可循，符合相關(guān)的國(guó)家規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況來(lái)進(jìn)行制度的細(xì)化和優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)職工的思想發(fā)展，提高制度的可行性。同時(shí)，企業(yè)的所有職工都要按照規(guī)章制度工作，人人平等，各司其職，各盡其責(zé)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)包括了：建立內(nèi)部審計(jì)制度（保證信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全，督促員工遵循內(nèi)部管理制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善，保證企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的合法性）；獎(jiǎng)懲制度，有效的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違規(guī)行為、對(duì)企業(yè)損失的工作人員要給與批評(píng)，做出減薪等的懲罰，對(duì)優(yōu)異的職工要肯定，給與表彰、晉升或者物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。以此來(lái)提高企業(yè)職工的積極性，保證制度的制約性。

落實(shí)管理工作，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，明確各自的崗位職責(zé)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理職能，完善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。在企業(yè)內(nèi)按照會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)要求來(lái)進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)核算，定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行清點(diǎn)，保證財(cái)務(wù)管理報(bào)告的真實(shí)性和有效性。嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，從內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督和檢查和強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)控制度建立的完善和順利。

結(jié)束語(yǔ)：文章主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制制度的重要性以及當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題分析，根據(jù)內(nèi)控制度建設(shè)的原則，從健全內(nèi)控機(jī)制、提高技術(shù)水平和完善制度建設(shè)，落實(shí)管理工作來(lái)探討了完善內(nèi)部控制制度的具體措施。也需要企業(yè)不斷的加強(qiáng)研究，跟隨時(shí)代的發(fā)展完善企業(yè)內(nèi)控制的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。