范洪偉 青島國(guó)信發(fā)展(集團(tuán))有限責(zé)任公司

一、引言

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析是通過(guò)搜集相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息，以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用比較分析法、比率分析法等專門(mén)的技術(shù)和方法，對(duì)公司及其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，精準(zhǔn)的指出經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，以專業(yè)的視角提出改進(jìn)建議，從而為經(jīng)營(yíng)者決策提供有力支撐。因此，企業(yè)內(nèi)部從事的財(cái)務(wù)分析有別于外部的財(cái)務(wù)分析，需要更契合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，更深層次的剖析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，從而精準(zhǔn)的找出經(jīng)營(yíng)薄弱點(diǎn)，起到經(jīng)營(yíng)“診斷、治療”的效果。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析目前存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)務(wù)分析管理工作，期望通過(guò)先進(jìn)的管理工具，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策保駕護(hù)航。但是，目前很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析工作仍存在諸多的不足和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析認(rèn)知不足

一些管理人員認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)分析管理工具的戰(zhàn)略意義，只是為了單純應(yīng)付上級(jí)單位布置的工作任務(wù)而分析，出現(xiàn)數(shù)據(jù)前后口徑不一致，只簡(jiǎn)單的羅列數(shù)據(jù)不深入分析數(shù)據(jù)背后形成的原因等問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析人員缺乏主觀能動(dòng)性，沒(méi)有從自覺(jué)積極、提高經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)對(duì)待財(cái)務(wù)分析工作。

（二）經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)軟件功能滯后

有的企業(yè)缺乏戰(zhàn)略眼光，僅僅為了目前廉價(jià)的低成本，便抱著落后的經(jīng)營(yíng)軟件、財(cái)務(wù)軟件裹足不前。將大量的人工浪費(fèi)在前期搜集、整理基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，無(wú)形中將財(cái)務(wù)分析人員的“分析診斷”功能變成了“搜集整理數(shù)據(jù)”功能，大大降低了財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量，制約了財(cái)務(wù)分析職能的發(fā)揮。在當(dāng)今瞬息萬(wàn)變、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，落后的經(jīng)營(yíng)軟件、財(cái)務(wù)軟件無(wú)法實(shí)時(shí)生成經(jīng)營(yíng)所需數(shù)據(jù)，已經(jīng)嚴(yán)重的制約了企業(yè)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)分析人員能力不足

部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)欠缺，只知道簡(jiǎn)單的羅列絕對(duì)數(shù)據(jù)，與同期進(jìn)行對(duì)比，沒(méi)有結(jié)合相對(duì)指標(biāo)，沒(méi)有區(qū)分成本費(fèi)用的特性，從各業(yè)務(wù)的毛利率角度深入剖析業(yè)務(wù)層面的問(wèn)題。并且對(duì)業(yè)務(wù)層面不熟悉，解釋不了數(shù)據(jù)背后形成的原因。甚至有的公司財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析工作綜合性太強(qiáng)，難度大，老員工不愿意費(fèi)勁寫(xiě)，便直接安排新入職人員編寫(xiě)，更嚴(yán)重的降低了財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。

三、進(jìn)行有效財(cái)務(wù)分析的對(duì)策措施

（一）強(qiáng)化各級(jí)管理人員財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員協(xié)同

公司領(lǐng)導(dǎo)帶頭重視財(cái)務(wù)分析工作，通過(guò)季度財(cái)務(wù)分析會(huì)的形式，使各分支機(jī)構(gòu)行動(dòng)起來(lái)，意識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要意義。在分析會(huì)上，各分支機(jī)構(gòu)除了聽(tīng)取集團(tuán)總部的分析匯報(bào)以外，還要匯報(bào)分析自身經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的情況，各公司的經(jīng)營(yíng)情況、分析質(zhì)量在會(huì)議中將得到明顯的對(duì)比。從而督促各分支機(jī)構(gòu)逐步提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，進(jìn)而在切實(shí)感受到財(cái)務(wù)分析工作給自身經(jīng)營(yíng)帶來(lái)好處的同時(shí)，變被動(dòng)為主動(dòng)，激發(fā)財(cái)務(wù)分析的熱情，延伸財(cái)務(wù)分析的廣度和深度。使全體人員實(shí)現(xiàn)協(xié)同，在財(cái)務(wù)分析的引領(lǐng)下，去垢納新，改善經(jīng)營(yíng)管理。

（二）采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，助力企業(yè)財(cái)務(wù)分析

經(jīng)營(yíng)決策工作的復(fù)雜性和重要性、時(shí)效性，需要能夠?qū)崟r(shí)生成準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)來(lái)支撐。因此，企業(yè)應(yīng)放眼于未來(lái)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，對(duì)于業(yè)務(wù)同質(zhì)性高、規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)化企業(yè)，可采取財(cái)務(wù)共享中心的形式整合經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。將財(cái)務(wù)分析所需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)從系統(tǒng)中自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算的功能，使財(cái)務(wù)分析人員能夠騰出時(shí)間和精力來(lái)分析導(dǎo)致數(shù)據(jù)差異的原因，診斷經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)的問(wèn)題，立足于企業(yè)實(shí)際提出合理化的整改建議。

（三）選擇適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)現(xiàn)才盡其用

財(cái)務(wù)分析工作的高質(zhì)量，需要責(zé)任心強(qiáng)、精通財(cái)務(wù)知識(shí)，又熟悉業(yè)務(wù)的人員來(lái)從事。因此，企業(yè)應(yīng)選擇知識(shí)面相對(duì)比較全面的財(cái)務(wù)人員來(lái)編寫(xiě)，把合適的人放在合適的崗位。同時(shí)財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)經(jīng)常深入業(yè)務(wù)層面，及時(shí)了解新業(yè)務(wù)的情況和進(jìn)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)

為了提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)，明確財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)。引入作業(yè)成本法的觀點(diǎn)，將成本費(fèi)用按特性區(qū)分為變動(dòng)成本、固定成本，固定成本一般包含人工成本、資產(chǎn)折舊、利息支出，相對(duì)固定。變動(dòng)成本才是財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，應(yīng)增加相對(duì)指標(biāo)，通過(guò)毛利率的同期對(duì)比來(lái)更好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)加強(qiáng)投資方面的控制,從根源上降低固定成本,財(cái)務(wù)人員編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該站在決策者的角度,去考慮決策者所關(guān)心的問(wèn)題,通過(guò)財(cái)務(wù)分析所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出切實(shí)可行的前瞻性的管理建議，提高財(cái)務(wù)管理的價(jià)值含量。

（五）明確財(cái)務(wù)分析必備的內(nèi)容

為了規(guī)范集團(tuán)整體財(cái)務(wù)分析的廣度和深度，可建立統(tǒng)一的分析模板，包括如下內(nèi)容：

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)分析

針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)，搜集行業(yè)相關(guān)的宏觀信息，例如：國(guó)家出臺(tái)的新政策，國(guó)民生產(chǎn)總值、居民消費(fèi)水平、主要原料的銷(xiāo)售價(jià)格等。

（2）同行業(yè)對(duì)比分析

選取同行業(yè)比較先進(jìn)的企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，采用杜邦分析法，通過(guò)相對(duì)比率的比較，從盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等方面對(duì)比判斷企業(yè)在行業(yè)中所處的水平，再針對(duì)本企業(yè)落后的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析。

（3）企業(yè)內(nèi)部同期對(duì)比或環(huán)比分析

對(duì)于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)差異大、價(jià)格波動(dòng)不大的企業(yè)可將本期、年度累計(jì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與去年同期進(jìn)行對(duì)比，無(wú)季節(jié)性經(jīng)營(yíng)差異、價(jià)格波動(dòng)大的企業(yè)可采用環(huán)比分析，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)。采用毛利率的對(duì)比來(lái)判斷銷(xiāo)售價(jià)格、各項(xiàng)變動(dòng)成本對(duì)毛利率變化的影響，并進(jìn)一步深入分析重點(diǎn)影響因素的原因。

（4）指出存在的問(wèn)題和整改建議

在進(jìn)行了上述深入分析的基礎(chǔ)上，指出企業(yè)相對(duì)于同行業(yè)以及自身在不同時(shí)期經(jīng)營(yíng)方面存在的不足和問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，應(yīng)該采取何種措施進(jìn)行有效的整改，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提升。

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)分析工作日益成為現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要的管理工具。因此，企業(yè)要力爭(zhēng)做好財(cái)務(wù)分析工作，站在決策者的角度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的廣度和深度，使之行之有效的為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展發(fā)揮最大的作用。