周靜 趙文佳 駱征 劉愛華 姜瑩

大連供電公司

引言：供電企業(yè)由于其負(fù)責(zé)內(nèi)容的豐富性，決定了其承擔(dān)稅務(wù)類型的復(fù)雜性，稅務(wù)金額的龐大性。加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃，可以在法律規(guī)定的前提下，在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅收額度的最小化，促進(jìn)供電企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是目前，仍有很多供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃不夠合理，相關(guān)的研究也不夠成熟，所以本文針對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理和技巧的研究是很有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

供電企業(yè)在起步時(shí)，所涉及的領(lǐng)域較少，所以一般不會(huì)涉及到稅務(wù)的籌劃，但隨著供電企業(yè)的迅速發(fā)展，投資政策的優(yōu)化，部分供電企業(yè)，特別是縣級(jí)以下的電力企業(yè)，對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度還不夠高，依然是以經(jīng)營(yíng)為主，籌資安排不夠合理。即使是縣級(jí)以上的供電企業(yè)，對(duì)于稅務(wù)的籌劃也存在著，籌劃管理不清晰，側(cè)重點(diǎn)不強(qiáng)的問題。供電企業(yè)的籌資成本的納稅因素的不同組合，將決定不同程度的納稅負(fù)擔(dān)，當(dāng)下電力企業(yè)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目繁多，資金密集，在籌資因素組合方面要尤為注意，要在推遲納稅時(shí)間的同時(shí)，提高資金的利用率，抓住納稅免稅時(shí)機(jī)，才能進(jìn)一步地節(jié)省供電企業(yè)成本，完善供電企業(yè)稅務(wù)管理方法。供電企業(yè)認(rèn)清自身的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，也是進(jìn)行籌劃管理技巧學(xué)習(xí)的重要前提。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理和技巧

（一）增值稅

供電企業(yè)的增值稅主要是針對(duì)售電收入的納稅，進(jìn)行增值稅籌劃管理要從三個(gè)方面做起。首先，進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。對(duì)于現(xiàn)階段的供電企業(yè)來說，該管理主要表現(xiàn)在抵扣售電進(jìn)項(xiàng)稅額方面。供電企業(yè)在進(jìn)行采購的過程中，要注意發(fā)票的索取，在可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的項(xiàng)目上，要積極申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖膶I(yè)發(fā)票，進(jìn)而進(jìn)行合理地抵扣。其次，已使用的固定資產(chǎn)的出售管理。對(duì)于該部分的稅務(wù)管理，要以免為主。供電公司滿足三個(gè)要求即可免去此部分的增值稅，即該產(chǎn)品在企業(yè)固定資產(chǎn)目錄之中、該產(chǎn)品屬于企業(yè)固定資產(chǎn)管理范疇以及產(chǎn)品出售價(jià)不得高于進(jìn)價(jià)。所以，企業(yè)在出售產(chǎn)品時(shí)嚴(yán)格把控這三項(xiàng)要求就可免于繳納增值稅。最后，債務(wù)重組管理。對(duì)于虧欠電費(fèi)的用戶，供電公司可以進(jìn)行債務(wù)重組，進(jìn)行債務(wù)收取方式的變換，在此過程中，由于供電企業(yè)沒有出售行為，所以不會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部的增值稅。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法籌劃的管理和技巧，主要分為三個(gè)方面。其一，應(yīng)繳稅基。這部分稅額企業(yè)，可以通過提前控制稅基的大小，來進(jìn)行稅額大小的控制。通過稅前扣除法律允許范圍內(nèi)的工資成本，調(diào)整納稅的時(shí)間，對(duì)于可以加速新產(chǎn)品的更新?lián)Q代，提取折舊，對(duì)用戶無償移交資產(chǎn)等方式都可以起到降低稅基的作用；其二，延期繳納所得稅?，F(xiàn)階段，供電所的企業(yè)所得稅的繳納方式為年計(jì)算、分期預(yù)繳、年底清算。而供電所的資金流動(dòng)較大，財(cái)務(wù)可以根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行納稅時(shí)間的延后，為企業(yè)提供更充裕的資金利用時(shí)間；最后，技術(shù)開發(fā)費(fèi)用。國(guó)家針對(duì)技術(shù)的開發(fā)經(jīng)常會(huì)有一些相關(guān)稅務(wù)的優(yōu)惠政策，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的關(guān)注與學(xué)習(xí)，并進(jìn)行提前的預(yù)估以及計(jì)算[1]。

（三）房產(chǎn)稅

供電企業(yè)房產(chǎn)稅籌劃的管理和技巧主要分為以下幾個(gè)方面。首先，房屋會(huì)計(jì)核算。房產(chǎn)作為房產(chǎn)稅的征收對(duì)象，但是在計(jì)算的過程中，有些部分是可以剔除的，例如：某供電企業(yè)，其會(huì)計(jì)記賬的地方是與供電所房屋獨(dú)立的，所以在房產(chǎn)稅的計(jì)算過程中，是不做考慮的，但是核算的相關(guān)設(shè)施仍舊屬于征收范圍；其次，土地使用權(quán)價(jià)值。對(duì)于未開發(fā)建設(shè)的土地，是無形資產(chǎn)，但是如果供電企業(yè)加以開發(fā)建設(shè)，在房屋竣工時(shí)就要進(jìn)行稅務(wù)核算。企業(yè)可以通過土地使用權(quán)的管理，進(jìn)行房產(chǎn)價(jià)值的合理估算，避免房產(chǎn)稅的壓力；最后，附屬設(shè)備。供電企業(yè)在房屋使用的過程中，其部分附屬設(shè)備也要進(jìn)行稅務(wù)核算，但如果設(shè)備與房屋進(jìn)行分別資產(chǎn)記賬，該設(shè)備便不列為房產(chǎn)稅計(jì)算范圍。此外，供電企業(yè)也要做好出租房屋的賬務(wù)記錄，把凡是可以單獨(dú)計(jì)價(jià)的物品都進(jìn)行與房屋分開的核算，做到賬目清晰明確，這樣既可以保證房屋之外稅務(wù)的扣除，又可以降低房屋的稅務(wù)支出。

（四）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的管理將直接關(guān)系到供電企業(yè)員工的利益。做好該稅務(wù)的籌劃管理，不但可以減少員工稅務(wù)支出，還可以激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的工作效率。降低員工的適用稅率，處理好員工的工資與獎(jiǎng)金的關(guān)系，可以有效地減少員工的稅務(wù)支出。此外，供電公司還可以為員工繳納五險(xiǎn)一金，把需繳納的金額做稅前扣除，并且公積金還可以帶來潛在的收益。例如：2015年，某員工的工資為3600元，但是該供電公司，為其繳納的五險(xiǎn)一金，其實(shí)際開得的工資少于3500元，不滿足繳納個(gè)人所得稅的法律規(guī)定，從而避免了這部分的納稅支出，公司所繳納的公積金還為其購房提供了方便，實(shí)現(xiàn)了資金利益的最大化。同時(shí)，員工教育講座的支出也可以減少稅收負(fù)擔(dān)[2]。

結(jié)束語：依法納稅是每個(gè)企業(yè)以及公民的義務(wù)，也是逃避不了的問題。隨著我國(guó)以人為本理念的深入，稅收環(huán)境的改善，為供電企業(yè)財(cái)務(wù)也提供了更多的主觀能動(dòng)空間。切實(shí)地了解稅務(wù)法律條例，結(jié)合供電企業(yè)自身的特點(diǎn)，在法律規(guī)定的前提下，找到科學(xué)的籌劃管理技巧，進(jìn)行稅務(wù)項(xiàng)目的合理籌劃，實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)利益的最大化，是當(dāng)下供電企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)的問題。