王軍霞 濰坊鶴祥安養(yǎng)中心

一、個人所得稅

歷經(jīng)今年6月初審和為期一個月向社會公開征求意見后，修改個人所得稅稅法的決定草案提請于27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議，6.7萬多人參與、提交意見超過13萬條，備受社會關(guān)注的關(guān)于修改個人所得稅法的決定在會議上表決通過。

（一）個稅改革有六大變化：

第一、提高免征額：即基本扣除金額

第二、首次增設(shè)專項附加扣除

第三、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)

第四、調(diào)整了速算扣除數(shù)

第五、居民納稅人判斷標準的變化

第六、增加反避稅內(nèi)容

（二）應(yīng)計算個人所得稅的各項所得及稅率

1.個人取得的基本工資、津貼、計入工資總額的通訊費，午餐補助、工齡工資、績效考核等;

2.個體工商戶取得的經(jīng)營所得;

3.企業(yè)事業(yè)單位的承包業(yè)務(wù)經(jīng)營所得、其他單位租賃本公司物品等取得承租經(jīng)營所得;

4.與單位簽訂勞務(wù)合同取得的勞務(wù)所得；

5.寫作、投稿等稿酬所得;

6.特許權(quán)使用費所得;

7.利息所得;

8..彩票中獎等偶然所得;

居民個人取得的前款第一項至第四項所得簡稱綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人取得的前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅，納稅人取得前款第五項至第七項所得，依照稅法的規(guī)定分別計算個人所得稅。綜合所得與經(jīng)營所得，適用超額累進稅率。利息，股息紅利所得和偶然所得，適用比例稅率。

二、社會勞動保險

（一）社會勞動保險的構(gòu)成

我國很長時間社會勞動保險是五險一金，分別是養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險，住房公積金。現(xiàn)有社保資金已不能滿足退休金的支付。為了解決將來老齡化加大及未來養(yǎng)老、醫(yī)療的問題，我國出臺了長期護理保險，下面以山東為例進行說明。

根據(jù)《山東省人民政府辦公廳關(guān)于試行職工長期護理保險制度的意見》(魯政辦字〔2017〕63號)要求，山東省在2018年4月1日起征收。長期護理保險資金采取多種渠道籌集解決。按社會保險繳費基數(shù)的0.1%從職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金中按月劃轉(zhuǎn)列入職工長期護理保險基金。凡參加我省醫(yī)療保險的人員(含退休、退職人員)按規(guī)定繳納該險種，未按規(guī)定繳納的不享受職工長期護理保險待遇。參保人員有醫(yī)保個人賬戶的,將個人賬戶劃入比例調(diào)低0.1個百分點,按月將調(diào)出的資金劃入職工長期護理保險基金。參保人員無醫(yī)保個人賬戶的,在職職工按本人社會保險繳費基數(shù)的0.1%按月與職工基本醫(yī)療保險費一起繳納,由單位代扣代繳;退 休人員按本人養(yǎng)老金發(fā)放金額的0.1%按月繳納,經(jīng)本人和單位同意，可由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從退休人員養(yǎng)老金賬戶中按月扣繳。

（二）勞動關(guān)系，勞務(wù)關(guān)系

勞務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的依據(jù)是雙方的約定，在我們財務(wù)工作中常見的情形是返聘退休工作人員形成的勞務(wù)關(guān)系。勞務(wù)關(guān)系個人所得稅的計算按勞務(wù)報酬的相關(guān)規(guī)定進行計算。

勞動關(guān)系，是指勞動者用自己的勞動能力，實現(xiàn)勞動過程中與用人單位形成權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。建立勞動關(guān)系的按工資、薪金的相關(guān)要求計算個人所得稅。

（三）全日制用工，非全日制用工，兼職勞動所得

全日制用工按要求簽訂勞動合同，并有期限，離職符合法定條件的，應(yīng)向員工支付經(jīng)濟補償金。而非全日制用工可以簽也可以不簽勞動合同，可以隨時離職，且公司不用支付經(jīng)濟補償金。另外，全日制每周工作不得超過40小時，工資要每月發(fā)放一次。而非全日制，每天工作不得超過4小時，工資必須在15日內(nèi)發(fā)放一次 。

非全日制用工與單位建立的是勞動關(guān)系而非勞務(wù)關(guān)系，其所得報酬為工資薪金所得而非勞務(wù)報酬，與全日制個人所得稅的計算標準是一樣的。

兼職職工在進行稅收處理時，按勞動報酬的所得試算個人所得稅。

綜上所述，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項社會保險費。在稅務(wù)系統(tǒng)可進行社保勞動保險費繳費基數(shù)和企業(yè)所得稅年報各項費用中顯示的工資及福利合計金額進行大數(shù)據(jù)比對，這就要求在企業(yè)工作的職工必須按勞動法的規(guī)定繳納社會勞動保險，即保護了員工的利益又為稅收的征收帶來了收入。