陸家濤 東阿阿膠股份有限公司

一、內(nèi)部審計(jì)的定義及信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

隨著信息化不斷深入發(fā)展，在為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)重大的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。只有了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則，才能更好的進(jìn)行審計(jì)工作，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1.獨(dú)立性原則。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括組織地位的獨(dú)立和審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立兩個(gè)方面。組織地位的獨(dú)立是指公司賦予內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)的組織地位和權(quán)利。審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的范圍不應(yīng)受到任何限制。

2.客觀性原則。內(nèi)部審計(jì)的客觀性基于獨(dú)立性之上。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照職業(yè)操守開展審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。在對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)做出判斷時(shí)，應(yīng)保持公正的、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度，不能依附于他人的意向，以保證審計(jì)活動(dòng)的客觀公正。

3.有效性原則。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)客觀公正的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，出具高質(zhì)量、建設(shè)性的審計(jì)報(bào)告，作為管理層決策的依據(jù)之一，能夠促進(jìn)被審計(jì)單位管理層有效地履行職責(zé)及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.審慎性原則。內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，實(shí)施必要的審計(jì)程序，以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。

5.技術(shù)先行原則，這需要審計(jì)人員轉(zhuǎn)變以往的態(tài)度并使用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，從而科學(xué)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

隨著信息化發(fā)展的逐漸加快，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下幾點(diǎn)原因：

（一）審計(jì)人員的專業(yè)能力有待提升，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差。隨著信息化的推移，審計(jì)理念和技術(shù)方法早已變革，審計(jì)業(yè)務(wù)也日益多元化，在我國(guó)尤其是中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)以及審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)并未引起足夠的重視，并仍然沿用以往的審計(jì)思想和方式，審計(jì)思維并未迅速轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，這更是在無(wú)形中為審計(jì)工作帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化體系建設(shè)不完善，影響審計(jì)質(zhì)量提髙。內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量規(guī)范稱作規(guī)范化體系。一些中小企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量控制有待完善，雖然對(duì)審計(jì)工作程序、質(zhì)量控制進(jìn)行了規(guī)定，如審計(jì)計(jì)劃于方案的制定、審計(jì)日記與底稿審核、審計(jì)工作會(huì)議督導(dǎo)、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)和復(fù)核，后續(xù)審計(jì)跟蹤等，但對(duì)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與考核、審計(jì)報(bào)告使用效果評(píng)估等方面的質(zhì)量控制未形成制度規(guī)范。

（三）在審計(jì)方式上存在差距。隨著業(yè)務(wù)的變革，一些公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也在積極尋求變革，但變革阻力重重效果有限。一般情況下，公司的內(nèi)部審計(jì)按照模塊化進(jìn)行管理，比如劃分為管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、基建審計(jì)等模塊，各司其責(zé)，隨著組織變革和審計(jì)項(xiàng)目的特殊性，各模塊間存在著協(xié)同工作的狀況，但是脫離自身本職工作之后，工作參與度較低而影響了審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展不夠深入。目前，大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)節(jié)點(diǎn)是以事后審計(jì)為主，審計(jì)計(jì)劃缺乏規(guī)劃性，出現(xiàn)問(wèn)題之后或者管理層的指令性計(jì)劃去被動(dòng)開展工作，審計(jì)工作滯后性嚴(yán)重，很大限制了審計(jì)職能的發(fā)揮。而較為科學(xué)的方法為，運(yùn)用信息化將審計(jì)節(jié)點(diǎn)前移至事前審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題提前預(yù)判和實(shí)時(shí)監(jiān)控，并制定對(duì)應(yīng)措施把風(fēng)險(xiǎn)和損失降低到一個(gè)可接受的范圍之內(nèi)。

三、信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的重要舉措

（一）樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提升審計(jì)人員的專業(yè)水平是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思維，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所包含的風(fēng)險(xiǎn)都要有一個(gè)審慎的估量，切不可根據(jù)主觀判斷，在沒(méi)有充分調(diào)研的情況下妄下結(jié)論。改進(jìn)審計(jì)方法，遵循規(guī)范的審計(jì)程序，做好審前調(diào)查，確定好審計(jì)范圍和重點(diǎn)，有的放矢。

（二）完善審計(jì)技術(shù)。在信息化環(huán)境的影響下，審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生質(zhì)的轉(zhuǎn)變，不再是單一的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而是向著多元化和復(fù)雜化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍和難度進(jìn)一步加大。完善審計(jì)技術(shù)主要是需要相關(guān)的審計(jì)人員結(jié)合當(dāng)前新的審計(jì)準(zhǔn)則，并使用具有一定科學(xué)性和專業(yè)性的審計(jì)軟件完善以往的審計(jì)方法，從而真正的提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)并有效地規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件。開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件是信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)有天壤之別，目前國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件的開發(fā)程度還比較低，且缺乏實(shí)用性。在進(jìn)行審計(jì)軟件開發(fā)時(shí)需要考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的諸多要素，信息系統(tǒng)需要保證審計(jì)流程的完整和審計(jì)線索追蹤。除此之外，還要審查審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)文書，以此來(lái)完善審計(jì)軟件，有效地規(guī)避企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在信息化的環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱藏更深，分布更加繁雜，為我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)需要提升技能，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善審計(jì)技術(shù)并開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，挖掘并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。