何慧玲+雷茹茜

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)工作對(duì)中小企業(yè)發(fā)展明顯，但是由于內(nèi)部審計(jì)資源、重視程度、員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展尚處于初級(jí)階段，部分中小企業(yè)甚至沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)模式。本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不足，提出了內(nèi)部審計(jì)工作的完善建議，希望能夠促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。中小企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不言而喻，在該過(guò)程中財(cái)務(wù)管理工作所發(fā)揮的作用、扮演的角色也非常重要，內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，應(yīng)引起中小企業(yè)管理者的重視。相較于大型集團(tuán)企業(yè)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)及流程不夠規(guī)范，為了節(jié)約資源往往出現(xiàn)流程簡(jiǎn)化的情況，在該基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在的不足，并利用有效的整改手段來(lái)提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性。內(nèi)部審計(jì)更像是中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的“監(jiān)督者”，成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要組成部分。

有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠輸出企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)表，在審計(jì)報(bào)表中除企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的相關(guān)信息以外，也能夠表現(xiàn)出不同方式的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)的影響，總而言之內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)于中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的促進(jìn)作用是非常明顯的，需引起中小企業(yè)管理者的重視。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)重視程度不高

根據(jù)上文介紹能夠看出內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的重要性是非常明顯，但是由于審計(jì)資源等因素的限制，大部分中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度不高，雖然有部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)工作的制度，但是內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，往往只結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目的審計(jì)，無(wú)法對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)。造成內(nèi)部審計(jì)重視程度不高的原因是多方面的，一般情況下中小企業(yè)的管理者往往是銷(xiāo)售部門(mén)出身，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用了解不夠充分。而且由于審計(jì)活動(dòng)往往是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職完成的，財(cái)務(wù)部門(mén)工作內(nèi)容比較復(fù)雜，對(duì)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的掌握、流程的執(zhí)行等都存在重視不足的情況。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)活動(dòng)難以有效執(zhí)行，將會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門(mén)都不積極配合內(nèi)部審計(jì)的情況出現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行在中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中受阻，

（二）審計(jì)工作獨(dú)立性差

為了使審計(jì)工作得到充分發(fā)揮，應(yīng)該保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，任何部門(mén)都不應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響。但是現(xiàn)階段我國(guó)絕大部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要還是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職完成的，這就使財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)的自己審計(jì)自己的情況，審計(jì)工作的效果無(wú)法得到充分發(fā)揮。在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中需要收集大量各部門(mén)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)信息，需要各個(gè)部門(mén)進(jìn)行積極配合，但是在具體的審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中部門(mén)配合程度不足，難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的需要。

一般情況下，大型集團(tuán)企業(yè)往往都成立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的審計(jì)工作，自身的審計(jì)資源比較豐富。而中小企業(yè)審計(jì)資源不足，也普遍沒(méi)有通過(guò)聘請(qǐng)外部審計(jì)工作單位的方式來(lái)協(xié)助審計(jì)工作的進(jìn)行，審計(jì)工作難以充分發(fā)揮效果。而且在審計(jì)工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作人員的工作積極性也難以保證，使內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展流于形式。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺失

不同行業(yè)的中小企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展的具體需求不同，需要結(jié)合具體審計(jì)工作的需求來(lái)開(kāi)展項(xiàng)目的培訓(xùn)工作，這樣不但能夠使整個(gè)企業(yè)對(duì)于審計(jì)的重視程度提高，也能夠提高審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。但是在我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，往往內(nèi)部培訓(xùn)工作只結(jié)合銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行，這也體現(xiàn)出銷(xiāo)售環(huán)節(jié)對(duì)于中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要性，但是由于審計(jì)工作的培訓(xùn)不足，審計(jì)工作人員及整個(gè)企業(yè)內(nèi)的其他部門(mén)對(duì)于審計(jì)工作的具體流程、業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)行內(nèi)容的了解都不夠充分，這將會(huì)造成審計(jì)工作流于形式，在日常的審計(jì)活動(dòng)中各個(gè)部門(mén)也難以對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的配合。造成審計(jì)工作培訓(xùn)缺失的原因是多方面的，除上文中所提到的審計(jì)工作重視不足以外，中小企業(yè)內(nèi)往往不具備相應(yīng)的培訓(xùn)資源，使審計(jì)培訓(xùn)工作的開(kāi)展難以結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行。

（四）現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用不足

根據(jù)上文分析不難看出現(xiàn)階段的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，往往還是由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員來(lái)進(jìn)行的，在該過(guò)程中財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)相關(guān)內(nèi)容的理解，信息的收集能力等因素都將成為影響審計(jì)的重要因素。西方發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)往往都利用有效的財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)協(xié)助審計(jì)工作的開(kāi)展，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息輸入到財(cái)務(wù)管理軟件中，由財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的分析，并利用財(cái)務(wù)管理軟件所輸出的報(bào)表信息來(lái)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要憑證與基礎(chǔ)。相比之下，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的使用不充分，難以為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行帶來(lái)幫助，而且在電算化及財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用缺失的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作的客觀性也難以得到保證，工作效率大打折扣。所以中小企業(yè)為提高審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)通過(guò)引進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件等方式提升工作水平，也能夠體現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)信息技術(shù)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的促進(jìn)作用。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善建議分析

（一）提高內(nèi)部審計(jì)重視

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的作用是非常明顯的，特別是相較于大型集團(tuán)企業(yè)，中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系不夠完善，而內(nèi)部審計(jì)工作恰好能夠彌補(bǔ)監(jiān)管存在的不足。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在中小企業(yè)能發(fā)展過(guò)程中管理者的主觀意志對(duì)于審計(jì)及相關(guān)活動(dòng)的執(zhí)行效果將產(chǎn)生明顯影響，當(dāng)管理者提高了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，并在企業(yè)的相關(guān)管理制度、員工崗位說(shuō)明書(shū)中增加關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)流程與制度，內(nèi)部審計(jì)工作將得以有效展開(kāi)。所以管理者應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，并利用有效的措施來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。endprint

除了中小企業(yè)的管理者以外，財(cái)務(wù)工作人員也應(yīng)該充分提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視，由于財(cái)務(wù)部門(mén)還是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的最主要部門(mén)，也是直接影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該在日常工作中積極的履行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開(kāi)展。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

中小企業(yè)還應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，根據(jù)上文介紹能夠看出現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要還是由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員來(lái)進(jìn)行的，這也與中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源不足的現(xiàn)狀有關(guān)。但是由于財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的日常工作已經(jīng)比較繁雜，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的主要目的還是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)中存在的不足，由財(cái)務(wù)工作人員來(lái)進(jìn)行審計(jì)，難免會(huì)使審計(jì)效果大打折扣。針對(duì)該情況中小企業(yè)應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，針對(duì)部分中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源不足的現(xiàn)狀。中小企業(yè)可以通過(guò)委托外部審計(jì)的方式，由更專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作人員來(lái)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，使工作的客觀性得到保證，同時(shí)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性也將增強(qiáng)，財(cái)務(wù)工作人員也不需要身兼數(shù)職，最終使審計(jì)工作的綜合效果得到充分發(fā)揮。

而對(duì)于那些具備審計(jì)資源的中小企業(yè)，管理者應(yīng)當(dāng)在整個(gè)企業(yè)建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，使審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作脫離。審計(jì)工作人員要專(zhuān)職負(fù)責(zé)企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)，這樣能夠使審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性得到增強(qiáng)，為了使審計(jì)工作的獨(dú)立性得到充分發(fā)揮，中小企業(yè)管理者需要要求任何部門(mén)的工作都不能對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響，使審計(jì)工作得以有效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來(lái)越多的中小企業(yè)利用多元化經(jīng)營(yíng)的模式，試圖在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，這就對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的綜合水平相較于大型集團(tuán)企業(yè)是存在一定差距的，針對(duì)該現(xiàn)象中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使審計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平得到提升。在中小企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的不足并針對(duì)性的進(jìn)行整改。

為了使業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作水平得到提升，管理者應(yīng)當(dāng)建立明確的獎(jiǎng)懲措施，當(dāng)審計(jì)工作人員的工作出色、為中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)幫助時(shí)公司管理者應(yīng)該提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；反之，如審計(jì)工作流于形式，則要通過(guò)必要的懲處來(lái)提高審計(jì)工作人員的積極性。這使審計(jì)結(jié)果與審計(jì)工作人員的薪酬福利水平相掛鉤的，工作人員為了獲得更高的薪酬福利待遇，會(huì)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平。中小企業(yè)還可以通過(guò)聘請(qǐng)培訓(xùn)資源的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容進(jìn)行必要的培訓(xùn)。在培訓(xùn)工作完成以后，還應(yīng)該通過(guò)有效的考核來(lái)對(duì)培訓(xùn)的效果進(jìn)行驗(yàn)證。中小企業(yè)管理者也可以通過(guò)直接聘請(qǐng)高素質(zhì)的審計(jì)工作人員來(lái)到企業(yè)任職等方式，通過(guò)多元化的培訓(xùn)與補(bǔ)充模式最終促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

（四）充分利用財(cái)務(wù)軟件

會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用已經(jīng)比較普遍，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)的促進(jìn)作用非常明顯。為了使中小企業(yè)審計(jì)效率得到提升，中小企業(yè)可以通過(guò)充分利用財(cái)務(wù)管理軟件的方式來(lái)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。隨著我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量的增長(zhǎng)，現(xiàn)階段已經(jīng)有較多軟件公司針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)針對(duì)性的進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)，使財(cái)務(wù)管理軟件能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納，同時(shí)也能夠?qū)⑿畔?bào)表進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范管理并進(jìn)行披露，這就使審計(jì)工作的開(kāi)展能夠在客觀財(cái)務(wù)報(bào)表的支持下進(jìn)行，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)管理軟件中數(shù)據(jù)信息的變化趨勢(shì)，也能夠?yàn)閷徲?jì)工作的進(jìn)步帶來(lái)幫助。中小企業(yè)管理者可以結(jié)合自身的行業(yè)特征，針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理軟件的購(gòu)買(mǎi)，如中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展達(dá)到一定規(guī)模，也可以通過(guò)軟件公司進(jìn)行合作的方式，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)資源情況進(jìn)行軟件及相關(guān)模塊的開(kāi)發(fā)，這樣不但能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理綜合水平在會(huì)計(jì)電算化的協(xié)助下進(jìn)行，同時(shí)也能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的財(cái)務(wù)信息歸檔帶來(lái)幫助。當(dāng)然，利用財(cái)務(wù)管理軟件并不意味著企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性不再充分發(fā)揮，中小企業(yè)管理者要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的重視，使之成為輔助內(nèi)部審計(jì)工作的重要工具。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在該過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的相關(guān)活動(dòng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響是很明顯的。本文結(jié)合現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在的不足，針對(duì)性的提出了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改善建議，希望能夠通過(guò)本文的研究使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合水平得到提高，能夠使內(nèi)部審計(jì)的效果得到充分發(fā)揮，有效規(guī)范中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，有效促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

而隨著中小企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)及主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也將出現(xiàn)新的需求，這需要中小企業(yè)管理者以發(fā)展的觀點(diǎn)來(lái)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)，滿(mǎn)足中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的需要，成為推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

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