文/中興財(cái)務(wù)云

信息披露系統(tǒng)在整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中處于核算層中的會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)部分。

會(huì)計(jì)信息披露是指企業(yè)將直接或間接地影響到使用者決策的重要會(huì)計(jì)信息以公開(kāi)報(bào)告的形式提供給信息使用者。無(wú)論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)際資本市場(chǎng)，上市公司的信息披露可分為兩大類：其一是以財(cái)務(wù)報(bào)告為核心內(nèi)容的定期報(bào)告，如中報(bào)、年報(bào)；其二是重大事項(xiàng)的臨時(shí)公告，也稱為非定期報(bào)告1。上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范始于1993年證監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則（試行）》。其后，我國(guó)又出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《非貨幣性交易》和《債務(wù)重組準(zhǔn)則》，并在1999年7月1日正式頒布了《證券法》。2016年，隨著中國(guó)股市由“核準(zhǔn)制”向“注冊(cè)制”的改革，信息披露的廣度、深度和頻率等預(yù)期都將增長(zhǎng)，這對(duì)上市公司的信息披露系統(tǒng)建設(shè)提出了新的要求。

針對(duì)非上市公司，證監(jiān)會(huì)于2013年1月1日頒布了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第96號(hào)）》。非上市公司會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)象主要為債權(quán)人、政府機(jī)關(guān)等。相對(duì)于上市公司，非上市公司的信息披露要求較低，但也應(yīng)結(jié)合非上市公司的特點(diǎn)，有重點(diǎn)地進(jìn)行關(guān)鍵信息披露。

信息披露過(guò)程中會(huì)計(jì)信息的流轉(zhuǎn)（如圖1所示），在信息披露過(guò)程中，披露的主體是企業(yè)，客體是會(huì)計(jì)信息，對(duì)象是信息使用者2。其中會(huì)計(jì)信息包含：基本會(huì)計(jì)信息和特殊會(huì)計(jì)信息。基本會(huì)計(jì)信息是指目前會(huì)計(jì)信息披露主體普遍披露的會(huì)計(jì)信息，主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、稅務(wù)會(huì)計(jì)信息、管理會(huì)計(jì)信息、審計(jì)信息和內(nèi)部控制信息。特殊會(huì)計(jì)信息是上述基本會(huì)計(jì)信息即共同會(huì)計(jì)信息之外、因不同行業(yè)不同部門(mén)的特點(diǎn)而表現(xiàn)出的差異性的會(huì)計(jì)信息，如重工業(yè)企業(yè)關(guān)于處理生產(chǎn)所排放廢棄物的信息等。

由于信息披露的重要性，相關(guān)信息披露系統(tǒng)也應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)開(kāi)始借助信息技術(shù)手段來(lái)提高上市公司信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性，滿足監(jiān)管和投資者決策的需求，幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息披露管理水平。

圖1 會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)圖

信息披露系統(tǒng)在整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中處于核算層中的會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)部分。從信息來(lái)源來(lái)看，信息披露系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息主要來(lái)源于其他核算層財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并從各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取需披露的數(shù)據(jù)信息。其他不能通過(guò)自動(dòng)化采集的數(shù)據(jù)，也可由對(duì)應(yīng)人員在線填報(bào)或進(jìn)行文件導(dǎo)入。收集完的數(shù)據(jù)通過(guò)信息披露系統(tǒng)的分析、整理、加工并經(jīng)相關(guān)人員審批通過(guò)后，以符合信息需求方要求的形式展示或傳遞。信息披露系統(tǒng)的定位（如圖2所示）。

信息披露系統(tǒng)流程

信息披露系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程（如圖3所示）主要分成四個(gè)階段：

（1）披露信息收集。披露信息的來(lái)源主要有兩部分，一部分?jǐn)?shù)據(jù)由系統(tǒng)自動(dòng)收集，系統(tǒng)根據(jù)后臺(tái)設(shè)置的數(shù)據(jù)來(lái)源規(guī)則，通過(guò)接口從各個(gè)對(duì)應(yīng)的其他系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，一部分沒(méi)有其他系統(tǒng)支撐的數(shù)據(jù)可由人為編制導(dǎo)入。

（2）披露信息接收處理。披露信息收集完成后，系統(tǒng)需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行接收、校驗(yàn)，系統(tǒng)可內(nèi)置校驗(yàn)庫(kù)，校驗(yàn)規(guī)則需滿足企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)要求。另外，校驗(yàn)內(nèi)容也應(yīng)多樣，如校驗(yàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性、校驗(yàn)不同報(bào)表同類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性等。

（3）披露信息審核。根據(jù)披露信息、披露對(duì)象等的不同及重要程度，披露信息經(jīng)不同的領(lǐng)導(dǎo)審核，審核通過(guò)后，方可通過(guò)系統(tǒng)對(duì)外報(bào)送。

（4）披露信息發(fā)布。已審核通過(guò)的披露信息可通過(guò)信息披露系統(tǒng)平臺(tái)直接對(duì)外發(fā)布。披露信息使用人可直接登錄平臺(tái)，在自身的權(quán)限范圍內(nèi)，進(jìn)行披露信息的查閱、下載等操作。通過(guò)接口發(fā)布的披露信息，主要針對(duì)一些監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求企業(yè)在其指定的系統(tǒng)中錄入對(duì)應(yīng)的披露信息，對(duì)此企業(yè)可直接將信息披露系統(tǒng)與對(duì)應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)系統(tǒng)作對(duì)接，將監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的披露信息傳遞至對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)中，同時(shí)披露信息應(yīng)滿足對(duì)多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)送規(guī)則。

圖2 信息披露系統(tǒng)的定位

圖3 信息披露系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

圖4 信息披露系統(tǒng)功能架構(gòu)圖

信息披露系統(tǒng)功能介紹

信息披露系統(tǒng)的功能框架3（如圖4所示）包括數(shù)據(jù)報(bào)送平臺(tái)、接收平臺(tái)、審核平臺(tái)和披露平臺(tái)。系統(tǒng)基于標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，需要披露的會(huì)計(jì)信息通過(guò)數(shù)據(jù)報(bào)送平臺(tái)自動(dòng)收集或經(jīng)人為導(dǎo)入或錄入平臺(tái)。之后由接收平臺(tái)接收數(shù)據(jù)，通過(guò)校驗(yàn)、清洗后進(jìn)行存儲(chǔ)，并通過(guò)數(shù)據(jù)接口方式將文件傳遞給審核平臺(tái)，相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行審核，同時(shí)利用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，輔助以自動(dòng)審核、指標(biāo)計(jì)算等，對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行分析診斷、審核并輔助形成內(nèi)部審核報(bào)告。在審核通過(guò)并符合預(yù)披露的前提下，由披露平臺(tái)以文件查詢、展示、數(shù)據(jù)接口等形式正式對(duì)外披露。

（1）數(shù)據(jù)報(bào)送平臺(tái)。披露信息的來(lái)源主要有在線填報(bào)、文件導(dǎo)入、自動(dòng)化采集三種形式。自動(dòng)化采集作為主要的收集手段是指系統(tǒng)根據(jù)后臺(tái)設(shè)置的數(shù)據(jù)收集規(guī)則，將相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動(dòng)采集至信息披露系統(tǒng)報(bào)送平臺(tái)。在企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)健全且數(shù)據(jù)共享的情況下，數(shù)據(jù)基本都可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集。另外，在線填報(bào)、文件導(dǎo)入作為其他兩項(xiàng)輔助信息收集形式，主要針對(duì)無(wú)法從相關(guān)系統(tǒng)獲取，需要手工收集整理或從外部獲取的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)支持多類型的數(shù)據(jù)填報(bào)，填報(bào)流程可以后臺(tái)定義，此處可設(shè)定對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)復(fù)核員對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)。

圖5 需報(bào)送的數(shù)據(jù)類型

報(bào)送數(shù)據(jù)主要包括： ①各類財(cái)務(wù)報(bào)告，從內(nèi)容上看包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等，從時(shí)間跨度來(lái)看包含年報(bào)、中報(bào)、季報(bào)等；②其他財(cái)務(wù)信息，如發(fā)生在報(bào)告期內(nèi)的重大訴訟、仲裁進(jìn)展情況、涉及估計(jì)金額，報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買和出售重大資產(chǎn)的情況，重大合同等；③稅務(wù)信息，主要是有關(guān)稅費(fèi)核算、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃方面的信息，另外還應(yīng)披露稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告應(yīng)描述涉及的稅種的計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、應(yīng)納稅額、減免稅額等信息，同時(shí)披露稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)稅差異和調(diào)整；④管理會(huì)計(jì)信息，主要內(nèi)容包括管理層論述、分析以及其他披露所需要的分行業(yè)、板塊的宏觀經(jīng)濟(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)、行業(yè)市場(chǎng)數(shù)據(jù)、成本、銷售、籌資投資分析、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等。需報(bào)送的數(shù)據(jù)類型（如圖5所示）。

（2）接收平臺(tái)。完成收集報(bào)送后，系統(tǒng)自動(dòng)將相關(guān)披露信息傳遞至接收平臺(tái)。接收平臺(tái)統(tǒng)一對(duì)信息進(jìn)行接收。之后系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行質(zhì)量校驗(yàn)。校驗(yàn)規(guī)則可通過(guò)后臺(tái)設(shè)置，如設(shè)置符合準(zhǔn)則規(guī)定、符合外部監(jiān)管要求的各項(xiàng)條件。校驗(yàn)通過(guò)后，系統(tǒng)對(duì)不符合要求的信息進(jìn)行清洗并反饋。校驗(yàn)通過(guò)后系統(tǒng)對(duì)各類信息進(jìn)行分類存儲(chǔ)，并對(duì)各類信息特別是自動(dòng)化采集的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行格式化管理，滿足后續(xù)展示、發(fā)布的需要。

（3）審核平臺(tái)。系統(tǒng)接收的信息，可按是否重大，是否需要相關(guān)人員審批的維度來(lái)劃分。針對(duì)重大披露事項(xiàng)需要特別標(biāo)識(shí)，并提交相關(guān)人員審批。對(duì)于一些常規(guī)性的不需審批的披露信息，可設(shè)置系統(tǒng)自動(dòng)審批通過(guò)。針對(duì)不同的披露信息后臺(tái)支持設(shè)置不同的審批流程，并可就同一披露信息形成不同格式的文檔供不同的審批人審閱。

（4）披露平臺(tái)。審批通過(guò)的披露信息，支持在線展示，以表格化、柱狀圖、折線圖、餅狀圖等形式展現(xiàn)，并支持Word/PDF/Excel等多種格式文檔的在線下載。平臺(tái)上提供靈活的報(bào)表、豐富的統(tǒng)計(jì)圖表展現(xiàn)輸出。披露信息使用人可在自己的權(quán)限范圍內(nèi)在平臺(tái)上全方位的進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，查詢更加靈活。披露信息使用人還可基于關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)需要獲取的信息進(jìn)行關(guān)鍵信息提取，進(jìn)行自主分析。另外平臺(tái)還支持披露信息以接口方式輸出，如將平臺(tái)與國(guó)資委組織開(kāi)發(fā)的網(wǎng)絡(luò)版報(bào)表管理系統(tǒng)直接對(duì)接，輸出滿足國(guó)資委監(jiān)管要求，包含財(cái)務(wù)類動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)報(bào)表等在內(nèi)各項(xiàng)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的對(duì)外數(shù)據(jù)報(bào)送。

（5）后臺(tái)管理。后臺(tái)管理的內(nèi)容主要分成三大部分，一是權(quán)限管理，權(quán)限管理主要包括用戶管理、角色管理、組織管理等，進(jìn)行披露相關(guān)擬、審、核、決責(zé)任人設(shè)定，關(guān)聯(lián)方（法人、自然人等）設(shè)定，完成多角度多層級(jí)的權(quán)限控制。二是流程管理，主要是披露上報(bào)、公布流程設(shè)定。三是數(shù)據(jù)管理，如股權(quán)投資關(guān)系和關(guān)聯(lián)方關(guān)系數(shù)據(jù)的維護(hù)；交易所規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易披露“臨界值”以及年度關(guān)聯(lián)交易計(jì)劃分配數(shù)的維護(hù)；公告模版設(shè)定等。

圖6 信息披露系統(tǒng)的對(duì)接管理

信息披露系統(tǒng)信息對(duì)接管理

信息披露系統(tǒng)和業(yè)務(wù)層、核算層、管理層和決策層的信息系統(tǒng)均產(chǎn)生對(duì)接關(guān)系（如圖6所示）。

對(duì)于業(yè)務(wù)層，信息披露系統(tǒng)從客戶管理系統(tǒng)CRM中對(duì)接合同維度的信息，從供應(yīng)鏈管理SCM中對(duì)接供應(yīng)鏈維度的信息，從人力資源系統(tǒng)HRM中對(duì)接重大人事變動(dòng)信息，除此之外，信息披露系統(tǒng)還可能和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生對(duì)接關(guān)系。首先，對(duì)于核算層，信息披露系統(tǒng)從合并報(bào)表系統(tǒng)中對(duì)接報(bào)表數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等，這些是信息披露系統(tǒng)的核心披露信息。其次，信息披露系統(tǒng)和核算層的稅務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃方面的信息，具體表現(xiàn)為納稅申報(bào)表及其附表、各種代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。對(duì)于管理層，信息披露系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)對(duì)接成本分析信息，和預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)接預(yù)算信息。對(duì)于決策層，信息披露系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)決策支持系統(tǒng)對(duì)接經(jīng)營(yíng)決策信息。

信息披露系統(tǒng)實(shí)施意義

（1）提高信息披露的規(guī)范性、完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)于企業(yè)的信息披露，財(cái)政部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的各類準(zhǔn)則及解釋性公告等均有明確的要求。對(duì)于企業(yè)必須披露的內(nèi)容要求，系統(tǒng)設(shè)計(jì)為必填項(xiàng)。對(duì)于部分企業(yè)適用的信息披露要求，如擔(dān)保、訴訟事項(xiàng)，可選擇性設(shè)置。針對(duì)企業(yè)已填寫(xiě)的披露信息，如從單一會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)不同元素間、不同會(huì)計(jì)報(bào)表相同元素間以及報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)報(bào)表附注間，均利用計(jì)算和公式鏈接庫(kù)建立起強(qiáng)大的勾稽校驗(yàn)邏輯，從而確保企業(yè)能按照要求全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地披露公司信息，減少披露信息補(bǔ)充和更正現(xiàn)象。

（2）統(tǒng)一對(duì)外信息口徑。打造公司對(duì)外信息披露統(tǒng)一管理平臺(tái)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，提高信息質(zhì)量和披露的實(shí)效性、降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)信息的采集、處理的實(shí)時(shí)性和自動(dòng)化，使會(huì)計(jì)人員擺脫了繁雜的事務(wù)性工作，而能把工作重點(diǎn)更多地轉(zhuǎn)向非事務(wù)性的管理工作。會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)處于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)整體框架中的核算層，按照預(yù)定的程序和規(guī)則對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和記錄，并將結(jié)果按照財(cái)務(wù)的語(yǔ)言輸出至相應(yīng)的用戶，以觸發(fā)新一輪的信息處理過(guò)程。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)圍繞憑證、賬簿、報(bào)表替代了絕大部分手工財(cái)務(wù)處理工作；合并報(bào)表系統(tǒng)在處理集團(tuán)大量子公司合并抵銷事宜時(shí)最大程度地減少人工差錯(cuò)；信息披露系統(tǒng)自動(dòng)按照預(yù)定的設(shè)置將會(huì)計(jì)語(yǔ)言按照既定的格式、頻率向相關(guān)用戶輸出。