程平+李雪燃+張昕

【摘 要】 預(yù)算作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的起點(diǎn)與主線，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理有著重要影響。文章以重慶海事局為例，基于其財(cái)務(wù)云平臺(tái)預(yù)算管理業(yè)務(wù)，在闡述預(yù)算管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從建立預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離、提高預(yù)算分析能力、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行報(bào)警功能以及嵌入決算管理模塊等方面提出具體的預(yù)算管理內(nèi)部控制流程優(yōu)化與改進(jìn)建議，以期為行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供理論參考與實(shí)務(wù)借鑒。

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理； 財(cái)務(wù)云平臺(tái)； 內(nèi)部控制； 重慶海事局

【中圖分類號(hào)】 F232；C931 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）02-0142-05

一、引言

2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》）在我國(guó)正式實(shí)施，其明確規(guī)定各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用高科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，以提高內(nèi)控的科學(xué)性、及時(shí)性和有效性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，云平臺(tái)以其低成本高效率的特點(diǎn)逐漸進(jìn)入各個(gè)單位的視野，重慶海事局緊跟時(shí)代步伐，搭建了以財(cái)務(wù)集中管理為核心業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)云平臺(tái)，并以《內(nèi)控規(guī)范》為指導(dǎo)，開(kāi)發(fā)了“預(yù)算管理子系統(tǒng)”，初步實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息化，為防范預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)以及提高預(yù)算管理效率提供了合理、有效的保障。

目前有關(guān)行政事業(yè)單位預(yù)算管理以及內(nèi)部控制的研究很多，曹洋[ 1 ]強(qiáng)調(diào)了信息技術(shù)對(duì)于預(yù)算管理效率提高的重要性，在分析各類預(yù)算管理軟件的特點(diǎn)后指出了未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)；羅曉文等[ 2 ]剖析了內(nèi)部控制的五大要素，闡述了預(yù)算在內(nèi)部控制中的重要性，并從整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的角度論證了“全面預(yù)算對(duì)內(nèi)部控制有一定的統(tǒng)馭作用”這一觀點(diǎn)；儲(chǔ)長(zhǎng)應(yīng)[ 3 ]在分析行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以COSO框架為指導(dǎo)分析了預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系；等等。

綜觀上述文獻(xiàn)，大部分學(xué)者都從預(yù)算管理信息化、內(nèi)控中預(yù)算的重要性等角度進(jìn)行了研究，但從內(nèi)部控制的角度分析預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并結(jié)合大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)[ 4 ]等信息技術(shù)提出改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制措施的文章卻十分有限。為推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高行政事業(yè)單位預(yù)算的管理水平，本文以重慶海事局為研究對(duì)象，在分析其預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)云平臺(tái)，提出了通過(guò)信息化手段完善預(yù)算管理內(nèi)部控制的措施，以推動(dòng)重慶海事局預(yù)算管理更加科學(xué)化、精細(xì)化。

二、重慶海事局預(yù)算管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

（一）重慶海事局預(yù)算管理現(xiàn)狀

重慶海事局是交通運(yùn)輸部設(shè)置在長(zhǎng)江重慶段負(fù)責(zé)水上安全監(jiān)督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，下設(shè)巫山、巴南等13個(gè)海事處，海事處下設(shè)26個(gè)執(zhí)法大隊(duì)，局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)18個(gè)處室機(jī)構(gòu)，如圖1所示。在海事局的預(yù)算管理模式中，財(cái)政部和交通部屬于一級(jí)預(yù)算單位，長(zhǎng)航局屬于二級(jí)預(yù)算單位，海事局及其下設(shè)的單位全部屬于基層預(yù)算單位，即末級(jí)預(yù)算單位。本文所指的預(yù)算管理均系末級(jí)預(yù)算單位的精細(xì)化管理和內(nèi)部控制管理。

重慶海事局貫徹“以預(yù)算管理為主線”“全面預(yù)算管理”等理念，制定了《重慶海事局預(yù)算管理辦法》《重慶海事局內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施細(xì)則》等管理制度，指導(dǎo)全局預(yù)算工作的開(kāi)展，并于2016年1月1日起施行《重慶海事局財(cái)務(wù)預(yù)決算工作須知》，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)等流程作出了詳細(xì)規(guī)定，基本形成了預(yù)算管理的內(nèi)部控制體系。

在全力貫徹《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和《內(nèi)控規(guī)范》的同時(shí)，重慶海事局于2012年搭建了“重慶海事財(cái)務(wù)云平臺(tái)”信息化管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱云平臺(tái)），該平臺(tái)以IT技術(shù)為支撐，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程與云計(jì)算技術(shù)[ 5 ]相結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理流程的云化處理[ 6 ]。云平臺(tái)中的“預(yù)算管理子系統(tǒng)”具備預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行、分析等功能，初步實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息化。重慶海事局預(yù)算管理內(nèi)部控制信息化具體流程如圖2所示。

目前，重慶海事局的預(yù)算管理已基本實(shí)現(xiàn)線上的全面運(yùn)行。在預(yù)算編制階段，重慶海事局先下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)，基層海事處與局機(jī)關(guān)各處室在收到任務(wù)后按照“一上二上”①的流程編制預(yù)算。各海事處收集匯總執(zhí)法大隊(duì)、部門的預(yù)算建議，局機(jī)關(guān)各處室匯總部門的預(yù)算建議，并按照“三重一大”的程序通過(guò)黨委會(huì)議對(duì)預(yù)算建議進(jìn)行決策，最后由海事局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處匯總18個(gè)局機(jī)關(guān)和13個(gè)海事處的預(yù)算，并編制全局的預(yù)算。在預(yù)算審批階段，上級(jí)層層審核后，將預(yù)算建議數(shù)批復(fù)到重慶海事局，財(cái)務(wù)崗位將已批復(fù)的當(dāng)年預(yù)算錄入到云平臺(tái)的預(yù)算管理系統(tǒng)中，為預(yù)算分析提供數(shù)據(jù)支持；海事局根據(jù)各處的實(shí)際情況制定預(yù)算分解細(xì)化方案，在黨委會(huì)批復(fù)確認(rèn)后，方案進(jìn)入機(jī)關(guān)各部門，最后分解到各個(gè)海事處。在預(yù)算執(zhí)行階段，局機(jī)關(guān)各處室直接執(zhí)行，海事處則要再次細(xì)化落實(shí)到大隊(duì)和部門后執(zhí)行。此階段，預(yù)算管理系統(tǒng)能直接提取報(bào)銷系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過(guò)比對(duì)執(zhí)行數(shù)與已批復(fù)的預(yù)算編制數(shù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，且云平臺(tái)的APP能實(shí)現(xiàn)預(yù)算進(jìn)度的查詢與跟進(jìn)，能幫助信息使用者決策。預(yù)算考核階段，云平臺(tái)能根據(jù)生成的各類預(yù)算分析報(bào)表，對(duì)各部門實(shí)施預(yù)算考核。

（二）重慶海事局預(yù)算管理問(wèn)題分析

財(cái)務(wù)云平臺(tái)預(yù)算管理系統(tǒng)基本具備預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行和考核的功能，但現(xiàn)階段在預(yù)算管理內(nèi)部控制信息化上仍然存在一些問(wèn)題，為了更好地優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)云平臺(tái)，提高其使用效率，對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了分析。

1.云平臺(tái)未對(duì)不相容崗位實(shí)施分離，缺乏預(yù)算信息共享機(jī)制

《內(nèi)控規(guī)范》第十九條指出，單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。重慶海事局在云平臺(tái)未啟用之前，一直是依靠紙質(zhì)媒介實(shí)現(xiàn)信息的流轉(zhuǎn)，不同的崗位按照各自的職責(zé)完成預(yù)算的編制、考核等工作，不相容崗位分離，能保證線下內(nèi)部控制的合規(guī)性。但預(yù)算管理工作全面線上運(yùn)行后，云平臺(tái)還不具備對(duì)不相容崗位實(shí)施分離的功能，即平臺(tái)搭建初期，在對(duì)崗位進(jìn)行設(shè)計(jì)和分工時(shí)，未將不相容崗位的權(quán)限分配進(jìn)行區(qū)別，這可能導(dǎo)致多人有權(quán)限修改同一數(shù)據(jù)，增加了數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了內(nèi)部控制的合規(guī)性。另一方面，財(cái)務(wù)云平臺(tái)缺乏信息共享機(jī)制，也沒(méi)有建立預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)放置多年預(yù)算編制、執(zhí)行數(shù)據(jù)、人員資料等數(shù)據(jù)，使得信息難以共享，且云平臺(tái)僅支持基層海事處到海事局之間數(shù)據(jù)的傳遞與收集，延伸度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，海事局財(cái)務(wù)人員作為預(yù)算編制的部署者，需從多部門、多角度獲得預(yù)算編制信息，云平臺(tái)信息傳遞機(jī)制的缺乏給單位的財(cái)務(wù)管理信息化和各部門間的數(shù)據(jù)交互造成了很大的困難。endprint

2.云平臺(tái)的預(yù)算執(zhí)行缺乏報(bào)警功能，預(yù)算分析不全面

《內(nèi)控規(guī)范》第二十二條指出，單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。預(yù)算分析與預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算資金該如何使用、用到了哪里、是否發(fā)揮了作用對(duì)海事局來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，但目前財(cái)務(wù)云平臺(tái)預(yù)算分析與執(zhí)行功能還無(wú)法滿足內(nèi)部控制管理的需要，其應(yīng)用價(jià)值還有待進(jìn)一步發(fā)掘。財(cái)務(wù)云平臺(tái)具備預(yù)算執(zhí)行預(yù)警的功能，但缺乏預(yù)算執(zhí)行報(bào)警的功能，即云平臺(tái)無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前與事后共同控制，如在報(bào)銷業(yè)務(wù)中，對(duì)于超額的數(shù)據(jù)，預(yù)算系統(tǒng)還無(wú)法直接提示不準(zhǔn)通過(guò)，這意味著平臺(tái)中缺乏直接約束[ 7 ]。此外在預(yù)算分析模塊中，項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)展、資金使用的進(jìn)度等數(shù)據(jù)分散在支出報(bào)銷、合同管理等多個(gè)模塊中，無(wú)法集成在預(yù)算管理系統(tǒng)中反映，也就無(wú)法從更深入具體的層面分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，導(dǎo)致云平臺(tái)預(yù)算管理系統(tǒng)只能簡(jiǎn)單的對(duì)比預(yù)算執(zhí)行率、同比增長(zhǎng)數(shù)等指標(biāo)，生成相應(yīng)的分析柱狀圖。雖然現(xiàn)階段的分析功能能夠比較直觀地反映部分?jǐn)?shù)據(jù)，但這種簡(jiǎn)單的分析方式缺乏靈活度，無(wú)法真正幫助信息使用者提供決策有用信息，影響了內(nèi)部控制的有效性。

3.云平臺(tái)缺乏決算管理模塊，未將考核指標(biāo)錄入云平臺(tái)

《內(nèi)控規(guī)范》第二十三條強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位加強(qiáng)決算管理的重要性，單位應(yīng)加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果的運(yùn)用，健全預(yù)算與決算相互促進(jìn)的機(jī)制。目前海事局云平臺(tái)僅包含預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整與考核幾個(gè)模塊，決算管理模塊還未嵌入云平臺(tái)，導(dǎo)致云平臺(tái)中預(yù)算管理難以形成一個(gè)有效的閉環(huán)，使得決算分析的結(jié)果難以與預(yù)算執(zhí)行分析對(duì)比，無(wú)法幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處與經(jīng)辦部門更好地了解預(yù)算執(zhí)行情況，影響預(yù)算管理的效率。此外海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)中的預(yù)算考核[ 8 ]功能還有待完善。雖然在線下海事局配置了許多考核指標(biāo)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行考核，但未將考核指標(biāo)錄入云平臺(tái)，導(dǎo)致平臺(tái)中預(yù)算考核功能大大受限。目前平臺(tái)僅提供個(gè)別指標(biāo)進(jìn)行考核，如預(yù)算執(zhí)行比率，平臺(tái)在報(bào)銷系統(tǒng)中提取執(zhí)行數(shù)并與年初錄入的預(yù)算數(shù)比對(duì)，得出預(yù)算執(zhí)行率，比率超過(guò)序時(shí)進(jìn)度說(shuō)明超預(yù)算執(zhí)行，比率低于序時(shí)進(jìn)度則說(shuō)明緩預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)根據(jù)分析偏差產(chǎn)生的具體原因來(lái)制定不同的決策，對(duì)一部分費(fèi)用加以控制，對(duì)另一部分則督促執(zhí)行部門加快項(xiàng)目進(jìn)度。雖然預(yù)算執(zhí)行率在某種程度上能反映預(yù)算的執(zhí)行情況，但云平臺(tái)應(yīng)將多個(gè)層面的指標(biāo)錄入云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)多維度的預(yù)算分析。

三、基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進(jìn)

針對(duì)重慶海事局預(yù)算管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，有必要采用信息化手段，在已構(gòu)建的財(cái)務(wù)云平臺(tái)基礎(chǔ)上結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》中預(yù)算管理控制的目標(biāo)，建立適合海事局自身特點(diǎn)的預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化并改進(jìn)重慶海事局預(yù)算管理的內(nèi)部控制流程，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)?；谪?cái)務(wù)云平臺(tái)的預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進(jìn)流程如圖3所示。

改進(jìn)和優(yōu)化后的流程仍然以已構(gòu)建的財(cái)務(wù)云平臺(tái)為基礎(chǔ)，并以《內(nèi)控規(guī)范》為指導(dǎo)，在已有預(yù)算管理流程上完善內(nèi)控的功能與環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從編制到考核的閉環(huán)管理。從財(cái)務(wù)云平臺(tái)整體來(lái)看，首先要完成云平臺(tái)與海事局財(cái)務(wù)系統(tǒng)金蝶K3的數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，源數(shù)據(jù)只需在某個(gè)系統(tǒng)中輸入一次，就能實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)及平臺(tái)的高度統(tǒng)一，解決了數(shù)據(jù)反復(fù)輸入帶來(lái)的困擾。以下從構(gòu)建預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、提高預(yù)算分析能力與嵌入決算管理模塊等方面重點(diǎn)闡述基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進(jìn)措施。

（一）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離

在傳統(tǒng)的預(yù)算體系下，數(shù)據(jù)獲取的途徑太過(guò)單一，預(yù)算編制的參考資料十分有限。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)[ 9 ]，將財(cái)務(wù)云平臺(tái)以及金蝶K3中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、部門人員數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等進(jìn)行全方位采集，按數(shù)據(jù)源進(jìn)行分類處理，對(duì)不同部門的業(yè)務(wù)類型、管理難度、資產(chǎn)配置的價(jià)值進(jìn)行量化并排序，以此為依據(jù)合理分配預(yù)算資金。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)采集財(cái)務(wù)云平臺(tái)中的預(yù)算數(shù)據(jù)，將預(yù)算編制部門、編制科目及金額、預(yù)算執(zhí)行時(shí)長(zhǎng)、預(yù)算執(zhí)行難度、執(zhí)行率等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，預(yù)算科目細(xì)分到具體的車輛船舶管理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等明細(xì)費(fèi)用中，且預(yù)算科目的歸口部門、用款部門和執(zhí)行部門都能在數(shù)據(jù)庫(kù)中找到參照。數(shù)據(jù)庫(kù)整合往期預(yù)算編制與執(zhí)行的具體數(shù)據(jù)，用圖表形式為信息使用者提供直觀清晰的參考。在財(cái)務(wù)云平臺(tái)崗位的設(shè)置中，海事局可以按照預(yù)算管理崗位和職責(zé)需求將預(yù)算崗位分為預(yù)算系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、預(yù)算分析等崗位，不同的崗位其權(quán)限受到制約，任何一人均無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行對(duì)歷史數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)以及相關(guān)權(quán)限分配等關(guān)鍵事項(xiàng)的操作，以降低內(nèi)部控制管理中數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高預(yù)算分析能力，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警、報(bào)警功能

在云平臺(tái)的預(yù)算管理系統(tǒng)中提高預(yù)算分析能力，根據(jù)前期搭建的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，在預(yù)算分析板塊中整合支出報(bào)銷、合同管理等各個(gè)板塊的實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)綜合反映部門、期間、項(xiàng)目、資金來(lái)源、會(huì)計(jì)科目等交叉組合多角度的數(shù)據(jù)分析功能，并設(shè)置部門、項(xiàng)目、科目、車輛、資金分類、期間等交叉組合多角度的查詢分析功能，實(shí)現(xiàn)各個(gè)層面數(shù)據(jù)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)差異分析、進(jìn)度分析、趨勢(shì)分析等多方位的數(shù)據(jù)分析，保證預(yù)算編制者與信息決策者可以選擇不同的數(shù)據(jù)維度，獲得不同的有效信息。完善預(yù)算預(yù)警與執(zhí)行進(jìn)度實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，根據(jù)前期設(shè)置的責(zé)任部門，在每個(gè)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束期間將各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)錄入平臺(tái)并實(shí)時(shí)更新，如基建裝備處計(jì)劃本年度用50萬(wàn)元對(duì)船舶進(jìn)行大修，預(yù)計(jì)在二季度開(kāi)工，三季度末完工，則在計(jì)劃修理期間，經(jīng)辦人員、維修工程進(jìn)度、已付進(jìn)度款項(xiàng)以及預(yù)計(jì)工程增減量等信息均要在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度欄反映出來(lái)。

數(shù)據(jù)庫(kù)采集所有預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，一旦發(fā)現(xiàn)與原先預(yù)算存在較大差異的情況，應(yīng)及時(shí)反饋給責(zé)任部門與經(jīng)辦部門。當(dāng)發(fā)生超預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，云平臺(tái)以及APP能通過(guò)報(bào)警信號(hào)或短信的方式將報(bào)警信息推送到相關(guān)責(zé)任人，也使財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否屬于超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開(kāi)支或意外突發(fā)事件，如違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的舉辦會(huì)議、培訓(xùn)或者水管破裂，責(zé)任部門根據(jù)反饋的數(shù)據(jù)及時(shí)分析差異原因并進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)辦部門則能及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度以防止部門間信息不對(duì)稱；當(dāng)發(fā)生緩預(yù)算執(zhí)行的情況時(shí)，數(shù)據(jù)庫(kù)也能第一時(shí)間提示責(zé)任部門，是否存在不合理的資金安排或合同標(biāo)的方的違約行為，以及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。endprint

（三）將決算管理模塊嵌入云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核指標(biāo)多元化

《內(nèi)控規(guī)范》著重提出要將預(yù)算與決算結(jié)合進(jìn)行分析，為了使海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行以及考核形成一個(gè)完整的閉環(huán)，有必要將決算管理模塊嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)中。對(duì)于預(yù)算考核，將預(yù)算考核指標(biāo)錄入平臺(tái)，且各個(gè)涉及經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的部門及基層單位都能通過(guò)平臺(tái)參與預(yù)算考核，以提高考核的公平公正性。海事局結(jié)合當(dāng)年的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)，根據(jù)已搭建的數(shù)據(jù)庫(kù)，提取預(yù)算編制、執(zhí)行、追加的各項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)，如預(yù)算編制精細(xì)度、預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算追加次數(shù)等，并結(jié)合責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)執(zhí)行的及時(shí)準(zhǔn)確性、預(yù)算實(shí)施情況、預(yù)算完成周期、預(yù)算可行性、各部門的預(yù)算執(zhí)行能力等綜合指標(biāo)進(jìn)行考核，有效解決了平臺(tái)中考核指標(biāo)過(guò)少的問(wèn)題。在平臺(tái)中，考核的方式與維度有多種選擇，如考核的依據(jù)可以是部門、項(xiàng)目或者大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，考核的維度可以是時(shí)間維度也可以是科目維度，多種考核方式并行能提高預(yù)算考核的有效性與公正性。最后平臺(tái)能根據(jù)考核的結(jié)果形成評(píng)價(jià)單，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和流程公開(kāi)透明，各部門能在平臺(tái)中了解考核的依據(jù)以及詳細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)于存在異議情況，當(dāng)事人或部門能直接通過(guò)平臺(tái)及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處，這種反饋機(jī)制能增加單位人員對(duì)于預(yù)算考核的參與度，實(shí)現(xiàn)了基層單位與機(jī)關(guān)、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理工作的高度協(xié)調(diào)一致。

四、結(jié)語(yǔ)

重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)的優(yōu)化與改進(jìn)建議是以《內(nèi)控規(guī)范》為指導(dǎo)的，不僅滿足了合規(guī)性層面的要求，而且能提高資金的使用效率和風(fēng)險(xiǎn)防范[ 10 ]。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，將行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制規(guī)范和流程無(wú)縫嵌入信息系統(tǒng)能夠規(guī)范和提高內(nèi)部控制的水平。本文基于重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)，以其預(yù)算管理內(nèi)部控制流程為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)存在的問(wèn)題分別提出了財(cái)務(wù)云平臺(tái)的優(yōu)化與改進(jìn)措施。這些措施能夠強(qiáng)化重慶海事局對(duì)預(yù)算管理的內(nèi)部控制，較大程度防范資金活動(dòng)的管理風(fēng)險(xiǎn)。由于不同行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度、流程和信息化實(shí)現(xiàn)均存在差異，因此在利用信息化手段進(jìn)行預(yù)算管理內(nèi)部控制時(shí)，需要結(jié)合具體的制度與流程來(lái)設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制信息化實(shí)施策略。

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