何珊

[摘 要] 目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來(lái)越高，電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模也是越來(lái)越大。傳統(tǒng)的變電站、輸配電線路工程審計(jì)的工程量現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核都是由人工完成的，不只耗時(shí)，并且非常繁瑣。很大一部分審計(jì)工程項(xiàng)目建設(shè)地的周邊環(huán)境復(fù)雜，植被茂密，山體陡峭，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)困難。而無(wú)人機(jī)的出現(xiàn)恰好彌補(bǔ)了這一缺陷。通過(guò)使用無(wú)人機(jī)航拍技術(shù)，對(duì)野外不適合作業(yè)的危險(xiǎn)區(qū)域工程量進(jìn)行核查，獲取高分辨率數(shù)據(jù)及影像資料，確?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)地工程情況能夠全面、清晰、精確。同時(shí)，借助數(shù)字技術(shù)與實(shí)際的施工狀況相結(jié)合，能夠?qū)⒐こ态F(xiàn)場(chǎng)工作量的數(shù)據(jù)變得愈加準(zhǔn)確。文章主要針對(duì)工程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)面臨的地形復(fù)雜、人員不足、設(shè)備短缺、安全風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)度緊迫等情況，運(yùn)用DMAIC方法，分析篩選出影響審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)確性和覆蓋度的原因，有針對(duì)性地加以解決。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 工程量現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核 無(wú)人機(jī) DMAIC方法

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

“十三五”是我國(guó)全面建成小康社會(huì)的決勝階段，是深化改革、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)階段。在此期間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)呈現(xiàn)新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，電力體制改革、國(guó)資國(guó)企改革也將深化推進(jìn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化給電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這對(duì)審計(jì)工作也提出了新的要求。一是國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出，要加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率。二是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，電網(wǎng)公司轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，要求內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)全面深化改革，助力國(guó)企做強(qiáng)做大做優(yōu)，要積極探索創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)手段，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。三是目前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)拓展到對(duì)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)的全面審計(jì)，實(shí)現(xiàn)重要領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重大資金的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。但是受限于審計(jì)資源、審計(jì)工作管理模式等因素，一些重要領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重大項(xiàng)目投資效益及國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況的審計(jì)評(píng)價(jià)的監(jiān)督制約仍存在盲區(qū)。

一、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查面臨的困難和短板

現(xiàn)場(chǎng)檢查是審計(jì)的必要措施，2018年全省開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目有：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、輸變電示范工程管理審計(jì)、智能電表和低壓集抄“雙覆蓋”審計(jì)等15種類型，其中12種類型的審計(jì)需要到基建、技改修理、營(yíng)銷等現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行勘察，占比80%，剩余4種類型的審計(jì)根據(jù)審計(jì)需要實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查。但是審計(jì)人員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查將面臨以下幾方面問(wèn)題和困難。

1.地形復(fù)雜：很多輸電線路處在崇山峻嶺之中，線路走廊地形情況復(fù)雜，涵蓋了山地、丘陵、平原等地形，這些地形通常森林茂密、河流環(huán)繞，不利于人力進(jìn)入，復(fù)核線路架設(shè)工作往往需要跋山涉水，交通條件惡劣。

2.安全風(fēng)險(xiǎn)：在偏遠(yuǎn)的山區(qū)，桿塔位置偏僻且路途遙遠(yuǎn)、植被淹沒(méi)運(yùn)行小道；如果審計(jì)人員對(duì)地形不熟悉，有時(shí)深入通訊盲區(qū)時(shí)，難以準(zhǔn)確掌握方位和情況，遇到緊急情況，后果不堪設(shè)想，安全風(fēng)險(xiǎn)大。

3.缺少設(shè)備：目前常規(guī)的現(xiàn)場(chǎng)檢查設(shè)備有測(cè)距儀、滾輪、望遠(yuǎn)鏡、數(shù)碼相機(jī)等，局限性比較大，甚至在現(xiàn)階段仍存在目測(cè)行為。

4.人員不足：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員力量不足，難以在現(xiàn)場(chǎng)檢查階段跟進(jìn)每一個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)質(zhì)量難以把控。

二、運(yùn)用DMAIC方法，分析篩選出影響審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)確性和覆蓋度的原因，有針對(duì)性的加以解決

（一）定義階段

識(shí)別審計(jì)人員需求，明確要解決的問(wèn)題，明確過(guò)程輸出變量的測(cè)量和標(biāo)準(zhǔn)，確定項(xiàng)目的CTQ及改善目標(biāo)。

1.通過(guò)采用問(wèn)卷調(diào)查、頭腦風(fēng)暴等方法，將審計(jì)流程全面透明化，請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)全流程進(jìn)行細(xì)化評(píng)價(jià)，從中主動(dòng)挖掘自身短板，來(lái)說(shuō)明所要解決的問(wèn)題點(diǎn)。

審計(jì)人員甲：審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)缺少設(shè)備，需要跟業(yè)務(wù)部門借用，檢查手段受到限制，另外皮尺、輪式測(cè)距儀等現(xiàn)場(chǎng)檢查設(shè)備現(xiàn)已不太實(shí)用，測(cè)量不夠準(zhǔn)確。

審計(jì)人員乙：在復(fù)核審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)檢查中的取證相片（審計(jì)底稿）時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分相片因?yàn)楣饩€、角度等原因，導(dǎo)致清晰度不夠，復(fù)核時(shí)難以看清相關(guān)的電表讀數(shù)、設(shè)備規(guī)格型號(hào)等。

審計(jì)人員丙：審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查人員在抽取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)路程遠(yuǎn)、道路崎嶇的會(huì)有畏難情緒，在抽取時(shí)規(guī)避這些項(xiàng)目，影響審計(jì)的覆蓋度。

審計(jì)管理員：目前網(wǎng)省審計(jì)部已經(jīng)在探索智能化審計(jì)，我們能否借助科技的力量對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，減少審計(jì)人員去現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間，提高效率的同時(shí)擴(kuò)大覆蓋范圍。

分析研判上述主要問(wèn)題點(diǎn)后，運(yùn)用DMAIC方法分析解決審計(jì)人員希望提升現(xiàn)場(chǎng)檢查準(zhǔn)確性和覆蓋度（假設(shè)為：Y值）的可行性及預(yù)期效益。我們?cè)賹值分解為Y1必要的覆蓋度、Y2高效的檢查效率、Y3可靠的檢查手段、Y4高質(zhì)量審計(jì)底稿

2.對(duì)標(biāo)行業(yè)領(lǐng)先，分析現(xiàn)狀，確定改善目標(biāo)值（CTQ），具體分析如下圖。

3.針對(duì)研究方向/CTQ的核心內(nèi)容繪制SIPOC圖，將審計(jì)人員需求和內(nèi)部流程聯(lián)系起來(lái)，確定研究范圍。

4.識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，制定應(yīng)對(duì)策略和措施。

人員層面風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員滿足于現(xiàn)有的審計(jì)檢查方式，缺少改進(jìn)方法的思考。控制措施：轉(zhuǎn)變審計(jì)人員思想狀態(tài)，加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫。

技術(shù)層面風(fēng)險(xiǎn)：部分現(xiàn)場(chǎng)檢查還是用目測(cè)、卷尺等落后的檢查方式，對(duì)部分檢查設(shè)備不熟悉。控制措施：采用新設(shè)備、新技術(shù)，向?qū)I(yè)部門請(qǐng)教設(shè)備使用方法。

設(shè)備層面風(fēng)險(xiǎn)：缺少相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)檢查設(shè)備?？刂拼胧荷暾?qǐng)預(yù)算購(gòu)置相關(guān)設(shè)備。

（二）制定分層數(shù)據(jù)收集計(jì)劃收集相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)分析測(cè)量系統(tǒng)中的波動(dòng)因素及其對(duì)測(cè)量結(jié)果的影響，從而判斷出測(cè)量系統(tǒng)是否符合使用要求，對(duì)不符合要求的測(cè)量系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。

1.制定詳細(xì)流程圖。

現(xiàn)場(chǎng)檢查：計(jì)劃用10天的時(shí)間到工程現(xiàn)場(chǎng)檢查，采集數(shù)據(jù)。包括檢查工程量、設(shè)備材料數(shù)量型號(hào)、電表數(shù)據(jù)等。

判斷均已檢查到位：由帶隊(duì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷檢查是否符合要求，如不符合則繼續(xù)檢查。

現(xiàn)場(chǎng)取證：通過(guò)對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行拍照，簽名確認(rèn)等方式進(jìn)行取證。

底稿復(fù)核：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)取證資料形成的底稿進(jìn)行復(fù)核，如不通過(guò)則需重新進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查或采取替代程序。

2.測(cè)量系統(tǒng)分析。主要包含現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目占比、現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間、審計(jì)取證底稿清晰度、替代程序使用率。

3.過(guò)程能力分析。

CPK（Y1）=0.98<1.33，CPK（Y2）=0.98<1.33，

CPK（Y3）=0.98<1.33，CPK（Y4）=0.98<1.33。

四項(xiàng)指標(biāo)均不夠穩(wěn)定準(zhǔn)確，需要改進(jìn)。

（三）結(jié)合數(shù)據(jù)需求，運(yùn)用分析工具，查找問(wèn)題的潛在原因

1.查找潛在原因。召集相關(guān)領(lǐng)域的專家，針對(duì)目前審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查的現(xiàn)狀，集思廣益，查找問(wèn)題原因。

2.測(cè)量系統(tǒng)分析。將X細(xì)化成9個(gè)因子：X1不可進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查的項(xiàng)目數(shù)、X2現(xiàn)場(chǎng)檢查人數(shù)、X3現(xiàn)場(chǎng)檢查有效時(shí)間、X4檢查設(shè)備配給率、X5檢查設(shè)備先進(jìn)程度、X6檢查設(shè)備熟悉程度、X7現(xiàn)場(chǎng)檢查步行里程、X8采取替代程序的數(shù)量、X9審計(jì)取證底稿質(zhì)量。

在歷年審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)底稿中取數(shù)，數(shù)據(jù)需可靠且可用。

3.篩選根本原因

按照重要程度=影響程度*發(fā)生頻率，得出排名前三的影響因子。

3.驗(yàn)證根本原因。主要原因如下圖所示。

經(jīng)驗(yàn)證，R-Sq均大于80%，X4、X5、X7與Y1、Y2、Y3、Y4的相關(guān)性都很高，所以，檢查設(shè)備配給率、檢查設(shè)備先進(jìn)程度和現(xiàn)場(chǎng)檢查步行里程都是影響準(zhǔn)確性和覆蓋度的根本原因。

（四）改善階段

1.提出改善措施。影響審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查準(zhǔn)確性和覆蓋度的關(guān)鍵因子主要有X4（檢查設(shè)備配給率），X5（檢查設(shè)備先進(jìn)程度），X7（現(xiàn)場(chǎng)檢查步行里程），對(duì)應(yīng)的改善措施有：

X4（檢查設(shè)備配給率）：為提高檢查設(shè)備配給率，在預(yù)算有限的情況下，主要考慮增加成本單價(jià)低的設(shè)備；

X5（檢查設(shè)備先進(jìn)程度）：主要考慮功能更多、性能更好的設(shè)備；

X7（現(xiàn)場(chǎng)檢查步行里程）：為切實(shí)能夠在實(shí)際操作中為一般審計(jì)人員使用，主要考慮簡(jiǎn)便性、實(shí)用性。

為解決問(wèn)題，提出待選設(shè)備：直升機(jī)、智能機(jī)器人、無(wú)人機(jī)、太空衛(wèi)星、電子地圖

2.優(yōu)選改善措施。通過(guò)優(yōu)先，使用無(wú)人機(jī)進(jìn)行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查。

3.選取項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證。以10kv良寧線F43、10kv中圩線F49等為試點(diǎn)，用無(wú)人機(jī)進(jìn)行檢查，檢查效果：采用無(wú)人機(jī)和未采用無(wú)人機(jī)的成果數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比

（五）控制階段

1.評(píng)估項(xiàng)目效果。直接效益：近三年會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)平均單價(jià)為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師3000元/天，現(xiàn)場(chǎng)勘查一般需要2個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，時(shí)間約10個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)勘查占用審計(jì)費(fèi)10*3000*2=60 000元；采用新模式后，現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)間約6個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)勘查占有審計(jì)費(fèi)6*3000*2=36 000元。

結(jié)論：開(kāi)展1個(gè)審計(jì)項(xiàng)目節(jié)省了24 000元，占比40%。

安全效益：審計(jì)人員避免去山路崎嶇、森林茂密地區(qū)，減少滑倒摔傷、被蛇蟲(chóng)咬傷等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)場(chǎng)勘查更安全。

間接效益：發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)提醒；審計(jì)工作效率相比人工提升了6倍，審計(jì)人員安全得到進(jìn)一步保障。

2.成果標(biāo)準(zhǔn)化。年度審計(jì)計(jì)劃：在年度工作計(jì)劃中列明推廣新設(shè)備，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查提供技術(shù)支持。

優(yōu)化審計(jì)實(shí)施方案：在審前調(diào)查開(kāi)展以后，結(jié)合審計(jì)情況，將無(wú)人機(jī)的檢查方案嵌入到審計(jì)實(shí)施方案中。

審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)：開(kāi)展年度審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，審計(jì)人員無(wú)人機(jī)的操作方式。

三、結(jié)語(yǔ)

采用無(wú)人機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)核查，通過(guò)不斷強(qiáng)化創(chuàng)新，增強(qiáng)實(shí)效，在提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和覆蓋度，充分發(fā)揮了審計(jì)免疫功能，確實(shí)為電網(wǎng)建設(shè)發(fā)展保駕護(hù)航。