□　陳明剛

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定：“農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政部門制定的財務(wù)會計制度進行財務(wù)管理和會計核算?！鞭r(nóng)民專業(yè)合作社如何建賬？筆者根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合在合作社培訓(xùn)和指導(dǎo)實踐中的心得，談點體會。

一、做好農(nóng)民合作社建賬的基礎(chǔ)工作。研究制定成員大會、成員代表大會，理事長、理事，監(jiān)事長、監(jiān)事以及經(jīng)理、會計人員的權(quán)限和職責(zé)；設(shè)立會計機構(gòu)、配備會計人員，制定財務(wù)流程，建立健全合作社收入管理、財務(wù)開支審批、財務(wù)預(yù)決算、資金管理崗位責(zé)任制和財務(wù)公開等制度，并經(jīng)成員大會通過。結(jié)合合作社組織機構(gòu)、章程、稅務(wù)登記證、銀行開戶許可證、成員名冊，掌握合作社的注冊資金、納稅申報、銀行賬戶、盈余分配比例、工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)信息。整理涉及生產(chǎn)、供應(yīng)和銷售情況，主要產(chǎn)品目錄以及生鮮產(chǎn)品的采摘、驗收、入庫、出庫管理登記等。

二、搜集農(nóng)民合作社建賬的會計信息。根據(jù)成員出資清單、現(xiàn)金收據(jù)、實物出資、土地以及技術(shù)等其他權(quán)利出資等相關(guān)協(xié)議，明確各成員入股出資金額；清理庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶余額；清理合作社現(xiàn)有固定資產(chǎn)，主要涉及名稱、用途、啟用日期、金額等；清查在建工程項目和相關(guān)建設(shè)費用票據(jù)；整理成員往來和應(yīng)收、應(yīng)付賬款清單；建立財產(chǎn)物資和生物資產(chǎn)清單，明確生產(chǎn)周期、種類、數(shù)量和用途等。

三、確定農(nóng)民合作社應(yīng)設(shè)的主要賬簿。按照財政部制定的《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》要求，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和必要的明細分類賬。實踐中，我們建立了“九賬一簿”，即總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，資產(chǎn)明細賬、股金明細賬、內(nèi)部往來與應(yīng)收應(yīng)付款明細賬、收入支出明細賬、產(chǎn)品物資明細賬和其他明細賬以及成員賬戶登記簿。其中，資產(chǎn)明細賬包括固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)明細賬；其他明細賬包含以上明細賬以外的需要明細記錄的其他科目明細賬；成員賬戶登記簿用于記錄成員在合作社中所擁有的出資份額，登記記錄成員交易情況和盈余分配等權(quán)益變動情況，作為成員參與農(nóng)民合作社盈余分配的重要依據(jù)。

四、明確農(nóng)民合作社建賬的主要環(huán)節(jié)。一是按要求設(shè)置科目、編制科目余額表和資產(chǎn)負債表。根據(jù)搜集的會計信息，按合作社財務(wù)會計制度科目設(shè)置要求，將資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各科目的明細數(shù)據(jù)，分門別類地歸集整理，順序登記，形成包含明細數(shù)據(jù)在內(nèi)的“科目余額表”，編制“資產(chǎn)負債表”，試算平衡，作為建賬的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依據(jù)；二是填寫經(jīng)管人員一覽表。在確定應(yīng)設(shè)會計賬簿的基礎(chǔ)上，按要求如實填寫賬簿扉頁“經(jīng)管人員一覽表”，包括農(nóng)民專業(yè)合作社名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、會計年度、啟用日期、單位負責(zé)人、會計主管、記賬人員姓名等，由有關(guān)人員蓋章，并加蓋農(nóng)民專業(yè)合作社公章；三是設(shè)置會計賬戶。根據(jù)會計科目或明細科目名稱，在相應(yīng)賬簿扉頁的反面填寫賬戶目錄，根據(jù)每個賬戶年內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量的多少，預(yù)留每個賬戶的賬頁數(shù)，將賬戶名稱填入賬戶目錄中，注明所在頁數(shù)，依次在賬戶相應(yīng)的賬頁上填寫科目名稱，貼上寫有科目名稱的口取紙；四是初始會計數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)“科目余額表”有關(guān)總賬科目數(shù)據(jù)和相關(guān)憑證登記總分類賬，根據(jù)有關(guān)明細數(shù)據(jù)登記明細分類賬。建賬后，按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》要求，根據(jù)合作社發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編好會計憑證，進行賬簿登記即可。